新形勢下的國有企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.15.013

[中圖分類號］F239 [文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）15-0041-04

0引言

隨著全球化和市場化進程的加速，國有企業(yè)不僅需要應(yīng)對國內(nèi)外市場的激烈競爭，還需積極響應(yīng)國家政策，加強內(nèi)部管理，提升運營效率，而內(nèi)部審計與財務(wù)管理作為國有企業(yè)內(nèi)部管理的兩大核心要素，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。新形勢下，如何創(chuàng)新和完善國有企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理措施，成為擺在管理者面前的重要工作內(nèi)容。國有企業(yè)如何通過優(yōu)化內(nèi)部審計、強化財務(wù)管理增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力，對于促進資源高效配置、未來轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理的聯(lián)系

1.1目標一致

國有企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理的最終目標都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化[]。財務(wù)管理通過對企業(yè)資金的籌集、使用和分配等活動進行科學(xué)規(guī)劃和管理，確保企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定，提高資金使用效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值；內(nèi)部審計則通過對企業(yè)財務(wù)活動和內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，提出改進建議，保障企業(yè)財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

1.2信息共享

財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供了豐富的財務(wù)信息，這些信息是內(nèi)部審計開展工作的重要依據(jù)。內(nèi)部審計通過對財務(wù)信息的分析和審查，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題和漏洞，為財務(wù)管理提供有價值的反饋，還會在工作過程中收集非財務(wù)信息，如內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程的合理性等，助力財務(wù)管理部門全面了解企業(yè)的運營狀況，優(yōu)化財務(wù)管理策略。

1.3協(xié)同作用

內(nèi)部審計與財務(wù)管理在工作中相互配合、協(xié)同作用，能夠有效提升企業(yè)的管理水平。例如，在開展財務(wù)審計時，內(nèi)部審計人員可以與財務(wù)人員密切合作，共同對企業(yè)的財務(wù)報表進行審計，確保財務(wù)報表的真實性和準確性；在進行內(nèi)部控制評價時，財務(wù)管理部門可以為內(nèi)部審計提供相關(guān)的制度文件和業(yè)務(wù)資料，協(xié)助內(nèi)部審計人員了解企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理中存在的不足

2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的不足

在內(nèi)部審計領(lǐng)域，首要問題是獨立性與權(quán)威性不足。部分國有企業(yè)內(nèi)部審計部門從屬于財務(wù)或紀檢等職能部門，這一組織架構(gòu)使得內(nèi)部審計難以獨立開展工作，審計結(jié)果的公正性和客觀性存疑，同時審計部門地位較低，導(dǎo)致審計建議難以得到相關(guān)部門的重視與有效落實，極大削弱了內(nèi)部審計的價值[2。其次，審計范圍與方法亟待革新，當(dāng)前不少國有企業(yè)內(nèi)部審計仍局限于傳統(tǒng)財務(wù)審計，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險管理等關(guān)鍵領(lǐng)域關(guān)注不足，審計范圍受限。在審計方法上，部分審計人員過度依賴手工查賬，未能充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)，導(dǎo)致審計效率低下，難以洞察深層次問題。

2.2國有企業(yè)財務(wù)管理中存在的不足

一方面，財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。部分國有企業(yè)在預(yù)算編制時，未能全面、深入地分析市場環(huán)境和企業(yè)實際情況，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，致使預(yù)算指標與實際需求脫節(jié)，且預(yù)算執(zhí)行因缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機制，執(zhí)行不到位的情況頻發(fā)，影響企業(yè)的正常運營[3]。另一方面，資金管理效率低下也是一大難題，部分國有企業(yè)存在資金閑置與短缺并存的現(xiàn)象，資金使用效率不高，甚至過度依賴銀行貸款，融資渠道單一，融資成本居高不下，同時在資金使用環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)管和考核。

3 新形勢下的國有企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理措施

3.1國有企業(yè)內(nèi)部審計措施

3.1.1獨立性提升機制建設(shè)

一方面，建立“雙重報告”制度框架，內(nèi)部審計部門在行政上隸屬于企業(yè)管理層，業(yè)務(wù)上直接向董事會審計委員會匯報工作，通過公司章程明確審計部門獨立開展工作的權(quán)限，包括獨立調(diào)閱文件、質(zhì)詢相關(guān)人員、列席重要會議等[4]。另一方面，建立審計整改聯(lián)席會議制度，由審計委員會牽頭，組織財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門定期召開整改推進會，將審計整改成效納入企業(yè)績效考核體系，設(shè)置不低于 15% 的考核權(quán)重。此外，還應(yīng)建立審計結(jié)果公開制度，除涉及商業(yè)秘密外，審計報告在企業(yè)內(nèi)部公示，接受全員監(jiān)督。

3.1.2審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展路徑

首先，構(gòu)建“三維立體”審計模式，縱向覆蓋戰(zhàn)略決策、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行三個層級，橫向整合財務(wù)審計、風(fēng)險審計、績效審計等模塊，并開發(fā)基于大數(shù)據(jù)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置30項關(guān)鍵風(fēng)險指標，運用機器學(xué)習(xí)算法對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行實時掃描[5]。此外，還應(yīng)建立動態(tài)審計資源調(diào)配機制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段和風(fēng)險特征，靈活配置審計力量，重點加強對“三重一大”事項的全過程跟蹤審計。

3.1.3專業(yè)化人才培養(yǎng)體系

實施“雙百人才工程”，選拔100名復(fù)合型審計骨干進行重點培養(yǎng)，設(shè)置財務(wù)、法律、信息技術(shù)等跨專業(yè)課程模塊，此時可組建“審計專家工作室”，由資深審計人員牽頭開展重大項目攻關(guān)，并推行“項目導(dǎo)師制”，在審計項目中實施“老帶新”培養(yǎng)模式，確保審計經(jīng)驗有效傳承[。此外，還可構(gòu)建專業(yè)能力評估矩陣，從專業(yè)知識、技術(shù)應(yīng)用、溝通協(xié)調(diào)等5個維度進行量化考核，考核結(jié)果與晉升、薪酬直接掛鉤。

3.2國有企業(yè)財務(wù)管理措施

3.2.1預(yù)算管理的精準化建設(shè)

構(gòu)建“戰(zhàn)略一業(yè)務(wù)一財務(wù)”一體化預(yù)算編制模型，運用平衡計分卡將戰(zhàn)略目標分解為可量化的財務(wù)指標，并采用“滾動預(yù)算 + 彈性預(yù)算”組合模式，按季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算，建立預(yù)算偏差預(yù)警機制，超過 5% 的偏差自動觸發(fā)分析程序。此外，還應(yīng)搭建預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控平臺，實時跟蹤資金使用進度，通過智能合約技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行自動校驗。

3.2.2資金管理的效率提升策略

建立集團級資金池管理系統(tǒng)，實施“收支兩條線管理模式，實現(xiàn)資金集中歸集和統(tǒng)一調(diào)配，積極創(chuàng)新融資工具組合，綜合運用綠色債券、供應(yīng)鏈金融、資產(chǎn)證券化等融資方式，將融資成本控制在行業(yè)平均水平以下1.5個百分點[。此外，還要構(gòu)建應(yīng)收賬款全生命周期管理體系，設(shè)置賬齡分級預(yù)警機制，對超期賬款自動啟動催收流程，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)壓縮至行業(yè)標桿值的 80% 。

3.2.3財務(wù)風(fēng)險防控的智能化升級

開發(fā)財務(wù)風(fēng)險智能預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置償債能力、運營效率等6大類28項預(yù)警指標，運用蒙特卡洛模擬技術(shù)進行風(fēng)險量化評估，并建立風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案庫，針對不同風(fēng)險等級制定差異化應(yīng)對策略，重大風(fēng)險事項須經(jīng)董事會審議決策。此外，還可實施“穿透式”資金監(jiān)管，運用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)資金流向可追溯，讓每筆資金使用都符合預(yù)算規(guī)定和合規(guī)要求。

3.3協(xié)同治理機制的創(chuàng)新構(gòu)建

3.3.1數(shù)據(jù)共享機制建設(shè)

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，國有企業(yè)需構(gòu)建業(yè)財審一體化數(shù)據(jù)平臺，通過整合ERP、CRM等12個核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)全鏈條數(shù)據(jù)貫通。首先應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準體系，涵蓋財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等多維度數(shù)據(jù)字段，確保不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)格式的兼容性。在此基礎(chǔ)上，開發(fā)智能數(shù)據(jù)分析工具，運用自然語言處理技術(shù)自動識別異常數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，如通過語義分析發(fā)現(xiàn)采購價格與市場行情的背離趨勢，并構(gòu)建動態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)控看板，設(shè)置實時數(shù)據(jù)更新頻率，使審計部門能夠獲取最新財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行風(fēng)險預(yù)警。在數(shù)據(jù)安全防護方面，采用零信任架構(gòu)實現(xiàn)最小權(quán)限訪問控制，并結(jié)合聯(lián)邦學(xué)習(xí)技術(shù)，在保護數(shù)據(jù)隱私的前提下完成跨部門聯(lián)合建模，為協(xié)同治理提供技術(shù)保障。

3.3.2流程協(xié)同優(yōu)化策略

國有企業(yè)在構(gòu)建“審計發(fā)現(xiàn)問題一財務(wù)優(yōu)化流程一業(yè)務(wù)改進執(zhí)行”的閉環(huán)管理機制，需要建立標準化的問題移交流程。審計部門應(yīng)制定問題分類編碼規(guī)則，將發(fā)現(xiàn)的問題按照風(fēng)險等級和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行分類標注，通過協(xié)同辦公平臺自動推送至財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)基于問題清單，運用流程挖掘技術(shù)對現(xiàn)有管理制度進行診斷，例如通過BPMN流程建模工具識別冗余審批環(huán)節(jié)，而對于發(fā)現(xiàn)的流程缺陷，財務(wù)部門應(yīng)制訂優(yōu)化方案并組織專家評審，形成可執(zhí)行的整改措施清單。在整改實施階段，引入RPA機器人處理重復(fù)性工作，例如自動生成整改跟蹤臺賬、觸發(fā)流程優(yōu)化后的系統(tǒng)配置變更等，同時建立跨部門聯(lián)合工作機制，由審計、財務(wù)、業(yè)務(wù)骨干組成專項小組，針對重大風(fēng)險事項開展聯(lián)合攻關(guān)，例如共同建立供應(yīng)商信用評估模型，實現(xiàn)風(fēng)險防控關(guān)口前移。

3.3.3績效評價體系融合

國有企業(yè)在構(gòu)建雙維度績效評價模型時，需要打破傳統(tǒng)考核體系的部門壁壘。在財務(wù)維度，除保留EVA、ROE等核心指標外，新增預(yù)算執(zhí)行偏差率、資金使用效率等過程性指標，形成“結(jié)果 + 過程”的全面評價體系。審計維度則設(shè)置問題整改及時率、制度完善度、風(fēng)險預(yù)警準確率等特色指標，采用平衡計分卡方法將這些指標分解到各責(zé)任主體。為確保評價結(jié)果的客觀性，需建立數(shù)據(jù)采集自動化機制，通過API接口實時獲取審計整改系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源，且在考核實施環(huán)節(jié)，可引入“紅黃牌”警示制度，對連續(xù)兩個季度審計整改率低于 80% 的部門亮黃牌，連續(xù)三個季度不達標則亮紅牌并約談負責(zé)人。此外，還應(yīng)創(chuàng)新激勵機制，設(shè)立管理改進積分賬戶，將采納審計建議產(chǎn)生的經(jīng)濟效益量化為積分，積分可用于兌換培訓(xùn)資源、項目經(jīng)費等，形成“發(fā)現(xiàn)問題一改進提升一價值創(chuàng)造”的良性循環(huán)。

3.4實施保障措施

3.4.1制度保障體系

制度建設(shè)是協(xié)同治理的基礎(chǔ)框架。首先應(yīng)修訂《內(nèi)部審計工作規(guī)定》《財務(wù)管理辦法》等核心制度，通過“1+N”制度體系重構(gòu)，明確審計與財務(wù)部門在協(xié)同治理中的權(quán)責(zé)邊界。其次建立“制度一流程一表單”三位一體的標準化體系，將協(xié)同工作流程固化為可操作的業(yè)務(wù)表單，并構(gòu)建動態(tài)更新機制，設(shè)置制度生命周期管理看板，對制度修訂需求進行智能化識別。例如，通過文本挖掘技術(shù)分析國家政策文件，自動匹配需要更新的制度條款，確保制度體系與監(jiān)管要求同步迭代。

3.4.2技術(shù)支撐平臺

技術(shù)賦能是協(xié)同治理的核心驅(qū)動力。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立數(shù)字化轉(zhuǎn)型專項基金，將信息技術(shù)投人占比提升至年度預(yù)算的 8%～10% ，并構(gòu)建“云一邊一端”三級技術(shù)架構(gòu)，云端部署業(yè)財審一體化平臺，邊緣節(jié)點部署智能分析終端，終端設(shè)備嵌入RPA機器人。其次，在研發(fā)層面，組建跨領(lǐng)域技術(shù)攻堅團隊，重點突破數(shù)據(jù)治理、智能審計等關(guān)鍵技術(shù)，每年開發(fā)2～3項具有行業(yè)領(lǐng)先水平的創(chuàng)新應(yīng)用，如研發(fā)基于知識圖譜的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)審計線索的智能關(guān)聯(lián)分析。

3.4.3文化培育機制

文化建設(shè)是協(xié)同治理的內(nèi)在保障。首先，實施“合規(guī)文化生根計劃”，將內(nèi)部審計與財務(wù)管理要求納入新員工“六個一”培養(yǎng)工程，并構(gòu)建“線上 + 線下”立體化培訓(xùn)體系，開發(fā)情景模擬課程，通過虛擬仿真技術(shù)再現(xiàn)典型案例場景。其次，建立管理創(chuàng)新案例庫，設(shè)置“金點子”獎勵機制，對被采納的優(yōu)秀建議給予項目孵化支持，同步開展“協(xié)同之星”評選活動，樹立跨部門協(xié)作標桿，形成有利于“發(fā)現(xiàn)問題一解決問題一創(chuàng)造價值”的文化氛圍。

4結(jié)束語

綜上所述，本研究通過理論建構(gòu)與實踐推演，探討了內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同優(yōu)化的內(nèi)在邏輯與實施路徑。研究發(fā)現(xiàn)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是破解傳統(tǒng)管理困境的關(guān)鍵突破口，而制度創(chuàng)新與文化重塑則是保障協(xié)同效能持續(xù)釋放的重要基礎(chǔ)。對此，未來研究可進一步探索人工智能在審計預(yù)測模型中的深度應(yīng)用，以及跨境經(jīng)營場景下的風(fēng)險聯(lián)防機制構(gòu)建。與此同時，國有企業(yè)還需以協(xié)同治理為抓手，推動管理模式從“經(jīng)驗驅(qū)動”向“數(shù)據(jù)驅(qū)動”轉(zhuǎn)型，從“單點優(yōu)化”向“系統(tǒng)升級”跨越，最終實現(xiàn)風(fēng)險防控能力與價值創(chuàng)造能力的雙提升，為國民經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展注入新動能。

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