新會計法實施背景下加強科研事業單位財會監督研究

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.15.001

[中圖分類號］F810.6 [文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）15-0004-04

0引言

從1985年1月21日《中華人民共和國會計法》頒布施行起，我國會計工作正式進入法治軌道；1993年12月29日，為適應社會主義市場經濟體制改革的要求，《會計法》第一次修正；1999年10月31日進行第一次修訂，在結構、內容以及監管機制等方面進行了完善；2017年11月4日，為貫徹落實簡政放權改革要求，進行第二次修正，取消會計從業資格認定；2024年7月進行了第三次修正，此次修正是在我國經濟社會發展的新階段，為適應會計工作的新形勢和新任務而進行的，從“有法可依”到“良法善治”，旨在解決會計工作中的突出問題。

新會計法將原會計法第二十七條改為第二十五條，在“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”后增加“并將其納入本單位內部控制制度”。由此可見，新會計法首次對單位建立健全內部控制制度提出明確要求，有助于把內部控制建設成效轉化為強大的發展動能[1]，強化財會監督，以提升單位的會計信息質量。這與此前國家發布的相關規范和文件相呼應。如2023年1月財政部印發的《會計人員職業道德規范》，明確了會計人員的職業道德規范，即“堅持誠信，守法奉公；堅持準則，守責敬業；堅持學習，守正創新”。這是新時代會計人員職業行為的規矩和準繩，也是對會計人員職業道德要求的集中表達[2。再如2023年2月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》，該意見對財會監督賦予了新的內涵，它超越了傳統財政監督、財務監督與會計監督的簡單疊加范疇，實現了這三者的深度融合與高度提煉[3]。新時代的財會監督，是一種全面覆蓋財政、財務及會計活動的綜合性監督模式，確保了監督行為的全面性、系統性和高效性。這包含了新會計法中所說的“會計監督”，說明新會計法的修正正是為了順應經濟社會發展新形勢新變化的需要，持續推動經濟社會高質量發展。

因此，本文基于業務實踐，重點探討在新會計法實施背景下，科研事業單位如何更有效地強化會計監管力度，促進單位會計信息質量和財務管理效能的提升。

1新會計法對科研事業單位財會監督的影響

科研事業單位作為國家科技創新體系不可或缺的基石，承擔著重要的科研任務和社會責任。然而，隨著科研事業的快速發展和資金來源的多元化，科研事業單位的財務管理和會計監督面臨諸多挑戰。新會計法的實施，為科研事業單位的財會監督工作提供了新的法律依據并提出了更高的要求。因此，加強科研事業單位的財會監督，不僅是提高財務管理效能的迫切需求，更是構筑財政資金安全防線的關鍵所在，對于確保科研活動的穩健進行具有不可估量的價值。

1.1明確了內部控制的法律地位與職責

新會計法的修正首次將內部控制寫入法律條文，為內部控制提供了堅實的法律基礎。這一舉措體現了國家對內部控制工作的高度重視，以及通過法律手段推動內部控制建設的決心。其次，新會計法要求各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并將其納入本單位內部控制制度。這一規定明確了單位在內部控制建設中的主體責任，促使各單位積極采取措施加強內部控制。對于科研事業單位而言，內部控制是財會監督的重要手段，通過建立健全的內部控制體系，可以規范會計行為，防止會計信息失真，提高財務報告的可靠性，進而確保財會監督工作的有效開展。

1.2提高了會計核算的規范性和透明度

新會計法加強了會計核算的規范性和透明度要求，明確了會計核算的基本原則、方法和程序，杜絕偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得編制虛假財務會計報告，依法應當妥善保存的會計憑證、會計賬簿及財務會計報告，均不得被隱匿或蓄意銷毀，以確保會計信息的真實性與完整性，維護財務管理的規范性與透明度[4]。科研事業單位必須按照新會計法的規定進行會計核算，確保會計信息的真實、準確、完整。同時，科研事業單位要進一步加強財會監督，接受社會監督，提高會計信息質量，以更好地維護社會公眾利益。

1.3加強了對財務造假的打擊力度

近年來，財務造假事件頻發，嚴重損害了市場經濟的誠信基礎。新會計法加大了對財務造假行為的打擊力度，提高了違法成本。對于科研事業單位而言，這意味著必須嚴格遵守財經紀律，加強內部控制，遏制財務造假行為。同時，新會計法還要求科研事業單位建立健全內部審計和外部審計相結合的監督機制，確保財會監督工作的全面性和有效性。

2加強科研事業單位財會監督的對策和建議

2.1強化財會監督，加強內部控制建設

緊緊圍繞會計基礎工作，創新工作方法，夯實內部控制管理制度，構建閉環管理的內部控制機制，深刻領會新時代財會監督的定位和職能，堅持“強穿透、堵漏洞、正風氣、重實效”，進一步完善財會監督機制，真正使內部控制起到保障發展的作用。

2.1.1加強頂層設計，注重責任體系建設

成立內部控制建設領導小組，承擔內部控制建設的領導、總體規劃與協調推動職責；領導小組下設內部控制建設辦公室，由財務部門牽頭，開展具體工作，相關職能部門分工協作、形成合力；構建“院級領導總攬全局、領導小組深度謀劃、牽頭部門承擔主責、職能部門各司其職”的內部控制建設與實施的責任體系和工作機制，制訂內部控制建設實施方案，進一步細化了內部控制建設的戰略規劃，確保每一項工作都能夠在清晰的責任體系與工作機制下有序開展，建立長效機制，為夯實內部控制工作基礎提供組織保障。

2.1.2完善內部控制制度體系，強化內部風險控制

對標內部控制指南要求，結合單位實際，梳理整合原有規章制度，查漏補缺，逐步完善內部控制制度建設；落實高水平推進科研事業單位院所治理現代化的實施意見，細化落實黨的領導、院所管理、學術治理、推動高質量發展、依法治院等五大治理體系目標任務。財務部門作為科研事業單位內部控制建設牽頭部門，需要制定和完善內部控制制度，構建內部控制管理閉環，為單位治理體系建設提供制度保障。

2.1.3牽頭梳理業務流程，建立風險防控制度

根據單位具體業務情況，梳理預算、收支、采購、資產、基本建設和合同等6項主要經濟活動管理結構和業務流程，從單位整體層面和經濟活動層面進行風險評估，對經濟活動進行系統性剖析，以精準識別潛在的風險點，進而依據評估結果，審慎選取適宜的風險應對策略，細化每一個關鍵點，明確執行部門、執行崗位、執行動作、執行痕跡等。根據科研事業單位設置本級、研究所、研究室的內設機構特點，建立院一所—室三級“小微權力”清單、財務工作小微權力清單等風險防控制度體系，為保障資金安全、黨風廉政建設起到了積極作用。

2.1.4建立符合科研特點的科研經費管理內控制度體系

貫徹落實國家財政科研項目資金管理實施意見，構建科研經費全流程管理，從科研需求推薦、申報立項、合同管理、過程管理到結題驗收等環節分析存在風險點，并對應提出防控措施，列出監督依據。聚焦科研人員關注的熱點，修訂科研經費管理辦法等具有科研辨識度的系列內部管理制度，簡化預算編制，優化預算調整審批權限，強化預算績效管理與科研誠信建設，為科研人員從事科研工作創造更加寬松的條件。

2.2強化內外部監督機制，構建全方位監督體系

新會計法中強調：“我國會計工作在黨的領導下，建立了‘統一領導、分級管理’的會計管理體制；構建了單位、社會、政府等共同參與的會計監督機制，有效發揮社會力量在會計監督中的作用。”[4對于科研事業單位來說，事業發展運行合規一方面離不開有效的單位內部管理，另一方面也離不開外部各方利益相關者[3或者第三方監管機構等的嚴格監督。

2.2.1強化內部監督機制

建立健全內部監督機制，明確監督職責和權限。加強內部審計工作，對科研事業單位的財務管理和會計核算進行定期檢查和評估，推動會計監督常態化，確保內部控制的有效性和執行力。

2.2.2完善外部監督機制

加強與財政、審計、稅務等部門的溝通協調工作，建立健全外部監督機制。接受外部審計和巡視巡察工作，加強審計、巡視等結果運用。在督促審計、巡視整改上加力，審計、巡視情況反饋會常態化，一體推進審計、巡視整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”，堅持“治當下”與“管長遠”相結合，推動查出問題整改到位。同時，加強社會監督力度，公開財務信息，接受社會監督。

2.2.3構建協同監督機制

建立健全協同監督機制，實現內外部監督的有機結合。加強各部門之間的互融互通、協同發力，形成監督合力，確保各項工作事前內控有抓手，事中執行有依據，問題整改落實有路徑。同時，加強與中介機構、行業協會等的合作與交流工作，共同推動科研事業單位財會監督工作的深入開展。

2.3強化會計職業道德建設，培養高素養會計人才

在本次新會計修正過程中，開創性地將信用記錄納人法律條文框架之內，此舉標志著會計領域誠信體系構建獲得了堅實的法律支撐[5]。會計誠信的基石牢固地建立在財會從業者的職業操守之上，而會計信息作為財會工作的核心產出，其質量直接影響財會監督的有效性。因此，加強會計職業道德教育的力度，培育一支具備高度專業素養與誠信意識的會計人員隊伍，成為提升會計行業整體誠信水平的關鍵路徑。

2.3.1完善培訓管理機制，提升財務專業技能

通過“走出去 + 請進來”相結合的方式，逐步形成較為完備的員工培訓體系。開展多種形式的、分層次的知識更新培訓、職業技能培訓和繼續教育培訓，如邀請專家聚焦財務熱點和實務前沿舉辦專題講座，每年組織會計人員參加軟件系統業務培訓，熟悉財務軟件的規范操作；參加各類科研經費管理、內部控制建設、審計業務等培訓，注重培訓總結，進一步提高會計人員的專業技術能力。

2.3.2建立考核晉升機制，激發會計人員積極性

積極探索并完善相關考核機制，借助舉辦各類業務操作技能競賽以及會計報表、會計檔案等方面的評選活動，將評比結果作為會計人員年度考核、職務職稱晉升、提拔任用的依據。通過內部選拔與晉升，不斷優化會計隊伍結構，會計人員專業技能不斷提升，形成“比學趕超”的良好氛圍。

2.3.3加強典型案例宣傳，樹立會計人員良好形象

強化會計人員工作總結交流，加強典型案例宣傳，樹立先進典型，凝聚榜樣力量，發揮模范作用，促使會計人員學習先進會計人物事跡，激勵自身恪守會計職業道德準則，借鑒典型案例推動會計工作的規范化，營造以優秀會計人員為楷模，共同進步的良好氛圍。

2.3.4開展警示教育，防范財務風險

以社會上的財務舞弊、會計造假等違反財經紀律的典型失信案例為切入點，剖析財會人員職務違法犯罪的幾種形態，明確財務違規違法行為的嚴重性和危害性，督促財務人員加強廉潔修養，知敬畏、存戒懼。開展警示教育參觀活動，使財務人員嚴以律己，心中有紀、心中有戒，自覺遠離違法犯罪紅線，筑牢拒腐防變底線，扎實做好本職工作，形成扶正祛邪、懲惡揚善的行業風氣。

3 結束語

在新會計法實施的大背景下，加強科研事業單位財會監督研究不僅是對國家財經紀律的積極響應，更是推動科研事業健康、可持續發展的內在要求。通過深人探索和實踐，我們深刻認識到，通過建立健全的內部控制制度與完善的內部外監督機制，培養高素養的會計人員能有效加強財會監督，提升科研資金的使用效率，保障科研活動的合規性與透明度，為科研創新營造更加清朗的環境。未來，隨著科研事業的蓬勃發展和財政管理體制的不斷完善，科研事業單位應繼續深化對財會監督重要性的認識，積極構建覆蓋全過程的監督體系。這包括但不限于加強內部控制建設，優化財務管理流程，利用現代信息技術提升監督效能，以及強化財會人員的專業素養與職業道德教育。同時，還需注重與審計、紀檢監察等部門的協同配合，形成監督合力。

總之，新會計法的實施為加強科研事業單位財會監督提供了更為堅實的法律基礎，我們應以此為契機，不斷創新監督方式，完善監督機制，確保每一分科研經費都能精準高效地投人到科研事業中，為國家的科技進步與創新發展貢獻力量。

主要參考文獻

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[2]王希竹.新時期加強科研事業單位財會監督的探索與思考[J].財經界，2024（19）：117-119.

[3]劉悅.新會計法下加強企業財會監督策略研究[J].會計之友，2024（18）：128-131.

[4]財政部會計司.新會計法解讀：貫徹落實黨和國家路線方針政策發揮會計服務經濟社會發展作用[J].中國注冊會計師，2024（7）：24-27，5.

［5]財政部會計司.加強會計誠信建設完善社會信用體系[N].中國會計報，2024-08-30（003）.