基于法務會計視角下財會監督的融合與完善

一、引言

在全球經濟一體化持續深化以及企業經營活動變得愈發復雜的大背景下，財會監督的關鍵作用愈發凸顯。財會監督不僅關系到企業自身的健康發展，也直接影響到市場經濟的公平性和透明度。然而，當前財會監督面臨著諸多挑戰，例如信息不對稱、監管缺失、制度不完善等，這些問題使得財會監督的效果大打折扣。財會監督系統的不完善也致使了諸多企業財務舞弊事件的發生，而且隨著信息技術的飛速進步，財務舞弊的手段愈發狡猾多變，舞弊金額更是不斷攀升，財務信息嚴重失真的虛假行為嚴重影響了資本市場的正常運作。

近年來，隨著市場經濟的發展，出于國家戰略發展的需要，學科交叉融合的需求越來越大。在這樣的背景下，法務會計作為一種新興的、交叉學科的會計分支，其在財會監督領域中的潛在作用逐漸受到廣泛重視。法務會計的核心目標在于通過法律手段來確保企業會計信息的真實性、完整性和合規性，從而為企業的發展提供堅實的法律保障。

二、相關概念界定

（一）法務會計

法務會計作為一個涉及多學科交叉的領域，其深度和廣度都遠超傳統的會計或法律范疇。它要求從業人員不僅具備扎實的會計學和法學理論基礎，還需要掌握審計方法、調查技術，并熟悉證據學和犯罪學的相關知識。法務會計的應用范圍非常廣泛，涵蓋了公司治理、商業訴訟、刑事偵查等多個領域。在公司治理中，法務會計可以幫助企業發現潛在的財務風險和舞弊行為，保護股東和債權人的利益。在企業訴訟過程中，法務會計能夠為企業提供重要的證據支撐，有助于企業制訂訴訟戰略，提升企業的勝訴概率。在刑事偵查中，法務會計可以協助警方發現經濟犯罪線索，為案件的偵破提供重要幫助。隨著我國經濟的發展，法制環境的日趨復雜化，對法務會計的要求也越來越高。同時，隨著科技的進步和大數據技術的應用，法務會計的工作方式和手段也在不斷創新和發展，為這一領域注入了新的活力和動力。

（二）財會監督

在企業的財務管理工作中，財務監督是一項非常重要的工作，其目的在于通過財務指標，來促使企業的財務活動與國家的相關政策、法規相一致，發現企業的不足和違法的情況，對違法的行為進行震慢和約束，確保企業的財務活動能夠按照正常的方式進行，從而使企業的資源得到最好的分配和高效的使用。財務監督在企業運營中極其重要，它不僅涉及到企業的財務安全和合規性，還直接關系到企業的戰略執行和長期發展。

（三）法務會計的特點

1.多學科交叉性。法務會計是一門融合多種學科的交叉學科。它要求從業人員不僅具備會計和法學的專業知識，還需要掌握審計方法和調查技術，以全面處理財務相關的法律問題。

2.法律服務性。法務會計一般是為法律事件提供服務的。具體指的是會計人員利用自身的財務知識對一些法律事件提供服務。法務會計一般不會直接使用會計上的話術，而是將它轉換成較為專業的法律語言，從而為法律事件提供調查證明等。

3.法律事項性。法務會計是一種以法律事務為中心的活動，其產生和結束皆依賴于法律事項的存在狀態。它可以幫助律師對事實進行核實，但并不能直接解決法律問題。

4.調查取證性。法務會計的精髓在于深入剖析法律案件中的財會細節，它不僅涵蓋了證據的搜集與固定，更重要的是基于這些證據，形成具有權威性的專業意見。這些仔細梳理的財務證據和專家意見，不僅為法庭提供了關鍵的決策依據，也為當事人解決爭議、處理懸而未決的問題提供了有力的支持。

5.專業性和職業性。法務會計不僅具有專業性，即需要專業的會計和法律知識，還具有職業性，要求從業人員遵守職業道德和規范。

6.邊緣性。法務會計作為一門具有交叉性質的邊緣學科，巧妙地融合了會計學與法學的精髓，為法律領域帶來了前所未有的獨特視角和高效方法，展現了其非凡的實用價值。

三、法務會計與財會監督融合的必要性

（一）法務會計與財會監督的關系

法務會計和財會監督存在著相輔相成、相互促進的關系。首先，法務會計和財會監督在職能上相輔相成。財會監督為法務會計提供了真實、準確的財務信息基礎，而法務會計則通過提供法律事項相關的財務證據，促進了財會監督的進一步完善。其次，兩者在實踐中相互促進。強化財會監督能夠顯著提供較為高效且有質量的會計信息，從而為法務會計的實踐活動提供更加堅實有力的支撐；而法務會計的發展則推動了財會監督在解決法律爭議方面的應用。盡管在具體職能上有所差異，但兩者都旨在確保企業財務信息的真實、準確和合規，為企業的健康發展和經濟利益的維護提供有力保障。

（二）法務會計在財務監督中的適用性

1.提供法律視角下的財務監督。法務會計作為一種獨特的專業領域，不僅融合了會計學的嚴謹性和精確性，還結合了法律學的規范性和權威性。這種跨學科的特性使得法務會計在財務監督中具備了獨特的優勢，能夠為企業提供法律視角下的財務監督。首先，法務會計通過運用法律知識，能夠對企業的財務活動進行法律合規性的審查。在日常的財務運營中，企業可能會面臨各種復雜的法律問題，如合同履約、稅務合規、知識產權保護等。法務會計能夠利用自身的法律知識，對這些財務活動進行法律風險評估，確保企業的財務行為符合法律法規的要求，避免因違法行為而引發的法律風險。其次，法務會計還能夠從法律視角審視企業的財務報表和會計記錄。在傳統的財會監督中，往往只關注財務報表的準確性和合規性，而忽視了財務報表背后的法律含義。法務會計憑借其對法律知識和會計知識的深厚理解，能夠精準地剖析財務報表中的各項指標，從而敏銳地揭示出潛藏的法律風險和問題，為企業決策提供關鍵的法律視角和保障。例如，法務會計可以關注應收賬款的回收情況，分析是否存在因合同違約或法律糾紛導致的壞賬風險；還可以關注存貨的計價方法，判斷是否存在因違反會計準則或稅法規定而導致的稅務風險。此外，法務會計能夠運用自身的專業知識和實踐經驗，為企業提供法律訴訟支持，協助企業制定應對策略，保護企業的合法權益。2.法務會計和財會監督的目標相契合。法務會計和財會監督雖然在執行方式和執行手段上有所差異，但二者的目標在多個方面相契合，為法務會計融人財會監督提供了一定的契機。例如二者的基礎目標都是確保財務信息的真實性和準確性，直接目的是減少財務舞弊事件的發生，最終目的是保護投資者的利益。法務會計為了治理會計造假、防范財產侵占，往往通過專業的會計和法律知識，對企業的財務活動進行深入的調查和分析，識別潛在的舞弊行為。財會監督往往通過對財務報表的審核和評估，檢查內部控制的有效性，以及監測違規行為的發現率等，來確保企業財務信息的真實性和準確性。二者本質上都是為了捍衛經濟秩序，在這一點上，二者高度契合。

3.法務會計和財會監督的理論來源相同。法務會計和財會監督雖然在實踐上各有自己的側重點，但從根本上來說二者所依賴的理論基礎是一致的。法務會計在處理涉及法律問題的會計事項時，需要遵循相關的法律法規，如證據收集、分析和報告等都需要符合法律要求。財會監督作為財經或者法規執行的嚴密守護者，致力于確保財經活動的每一步都遵循法律要求。與此同時，法務會計則憑借法律專業知識，對財務報表進行深度剖析，揭示潛在的法律風險。這兩者的工作都高度依賴于會計信息的質量，共同追求著會計信息的真實性、準確性、完整性和及時性的最高標準，為企業運營筑牢法治的防線。這些信息是法務會計進行法律事項分析的基礎，也是財會監督評估財經活動是否合規的重要依據。盡管法務會計在特定情況下可能需要采用不同的會計處理方法，但總體上，它仍然遵循會計的一致性原則。這意味著法務會計在處理類似的經濟事項時，會盡量采用相同的會計方法和程序，以確保信息的可比性和一致性。同樣，財會監督也強調在監督過程中要保持一致性和連貫性，以確保監督結果的有效性和可靠性。

四、財會監督現狀與問題

（一）監督能力有待提升

目前，部分工作人員對監督檢查工作的認知存在偏差，未能充分認識到其對于維護財經秩序、保障公共利益的關鍵作用。這種認識不足導致了他們在執行監督任務時缺乏足夠的責任心和緊迫感，進而影響了工作效率。工作效率低下是財會監督中另一個亟待解決的問題。由于部分工作人員缺乏必要的專業知識和技能，或者工作態度不夠積極，他們在處理財會數據和發現問題時往往耗時過長，且容易出現遺漏或錯誤。這不僅增加了監督成本，還可能導致一些重要的財務問題被忽視或延誤處理。當監督能力不足時，一些潛在的財會問題往往難以被及時發現和解決。這些問題可能涉及財務舞、違規操作、資金流失等方面，如果不及時糾正，將給企業和國家帶來嚴重的經濟損失和聲譽損害。同時，這些問題還可能引發一系列連鎖反應，如投資者信心下降、市場波動加劇等，進一步影響經濟的穩定和發展。

（二）財會監督制度體系仍需強化

財會監督作為保障財經秩序重要的一環，其制度體系的建設與完善至關重要。盡管我國已經擁有了一系列法律法規，如預算法、會計法和注冊會計師法等，為財會監督提供了法律基礎與指導，但在實際執行、落地和落實環節，現有的制度體系仍面臨一些挑戰，需要進一步健全和完善。首先，法律法規的細化與解釋工作需要加強。現有的法律法規雖然為財會監督提供了基本框架，但在具體操作層面，仍有許多細節和特殊情況需要進一步明確和解釋。其次，制度執行與監督的銜接不夠緊密。財會監督的制度體系不僅包括法律法規的制定，還包括制度執行、監督與反饋等環節。

然而，在現實中，這些環節之間的銜接往往不夠緊密，導致制度執行效果不佳，監督作用難以充分發揮。再其次，財會監督制度體系的完整性有待提升。目前我國的財會監督制度體系在某些方面還存在缺失或不足，如責任追究機制不夠完善、監督信息共享機制不夠健全等。因此，需要進一步完善財會監督制度體系，確保其在各個方面都能夠發揮應有的作用。

（三）監督運行成效仍需強化

目前，在財會監督相關部門工作人員的具體職能職責以及與其他監管部門之間的信息共享和協作轉辦機制方面存在著一些問題。首先，財會監督部門內部的具體職能職責需要進一步細化。盡管財會監督承擔著重要責任，但目前在職能劃分上仍然存在一些模糊地帶，導致在實際操作中缺乏明確的指導和依據。其次，與其他監管部門之間的監督信息共享和協作轉辦機制還不夠成熟。財會監督涉及到多個領域和部門，需要與其他監管部門之間保持密切的溝通和協作。然而，目前各部門之間的信息共享機制尚不完善，信息流通不暢，導致財會監督在發現問題時難以及時獲取相關信息，影響監督效果。同時，協作轉辦機制也存在一些問題，如轉辦流程不夠明確、轉辦效率低下等，導致問題難以得到及時有效的解決。

（四）復合監管支撐仍需夯實

復合監管支撐在當前的經濟環境下顯得尤為關鍵，它涵蓋了信息化手段的應用和人才隊伍的建設等多個方面。然而，當前在復合監管支撐方面仍存在一些需要夯實的基礎。首先，信息化手段是復合監管的重要支撐。在大數據時代，被監督單位特別是大型企業集團產生的業務數據量龐大，這對監管局的信息化平臺、監督軟件使用以及大數據分析技術提出了更高要求。然而，當前監管局在這方面仍面臨一些制約，例如信息化平臺的功能可能不夠全面、監督軟件的使用不夠熟練、大數據分析技術的應用還不夠廣泛等。這些因素限制了監管局快速全面篩查和精準鎖定疑點的能力，從而影響了監管效率和效果。其次，人才隊伍是復合監管的另一重要支撐。監管局雖然擁有一批預算監管和監督檢查的能手，但隨著財會政策和前沿知識的更新速度加快，對監督能力提出了新的挑戰。這就要求監管人員不僅要具備扎實的專業知識，還要具備敏銳的洞察力和判斷力，能夠及時發現并應對新的監管問題。

五、基于法務會計的財會監督完善路徑

在建立會計監管制度時，應堅持若干原則和要點，才能使會計監管工作做到全方位、高效率。在此基礎上，本文從法務會計的角度，提出了如下幾點建議。

（一）強化法務會計在財會監督中的地位

強化法務會計在財會監督中的地位，是確保企業治理和財務管理健康、透明運行的關鍵步驟。首先，應當確立法務會計在財會監督中的核心地位，這意味著需要將法務會計的職能和職責提升至企業戰略層面的高度，將其納入企業治理和財務管理的核心框架中，例如設立專門的法務會計崗位，引進專門的法務會計人才。其次，為了加強企業和公眾對法務會計的認知和理解，還應當加強對法務會計的宣傳和教育。一方面，企業可以通過內部培訓、講座等形式，向員工普及法務會計的基本知識和重要性，提高員工對法務會計的認同感和參與度；另一方面，媒體和學術機構也可以發揮積極作用，通過報道、研究等方式，向公眾普及法務會計的相關知識，

（二）完善法務會計的相關法律法規

目前，關于法務會計的法律法規尚不完善，如果想要更好將法務會計和財會監督融合起來，那么必須對法務會計的相關法律法規進行完善。法律法規應明確法務會計在企業中的職責和權利，同時，法律法規還應詳細規定法務會計的操作程序。為了支持法務會計在財會監督中的全面作用，還應當有建立健全的法律法規體系。這個體系應涵蓋公司法、證券法、稅法、財務報告準則等多個領域，為法務會計提供全面的法律支持。例如，公司法可以明確法務會計在企業治理結構中的地位和作用，證券法則可以規定上市公司在財務報告披露中必須考慮法務會計的意見和建議。稅法可以規定法務會計在稅務籌劃和合規性審查中的職責和要求，而財務報告準則則可以規定法務會計在財務報告編制和審核中的具體標準和要求。

（三）加強信息技術在財會監督中的應用

在當今信息化快速發展的時代，加強信息技術在財會監督中的應用，對于提高財會監督的科學性、精準性、效率和效果至關重要。首先，可以利用現代信息技術手段構建信息化監督系統，實現對企業財務數據的實時監控、深度分析和智能預警。這樣的系統能夠迅速識別異常數據，預警潛在風險，并為監督人員提供精準的數據支持，從而提高財會監督的科學性和精準性。其次，法務會計在信息系統建設中發揮著重要作用。他們可以利用自身的法律知識和會計技能，為信息系統提供合規性建議，確保系統的設計和運行符合法律法規的要求。再其次，法務會計還可以參與信息系統的風險評估和合規性審查，確保系統能夠有效地支持財會監督工作的需要。

（作者單位：甘肅政法大學）