稅務合規性在企業風險管理中的作用分析

DOI:10.12433/zgkjtz.20251917

隨著市場經濟不斷深入發展以及稅收法律法規體系持續完善，稅務合規性已經從簡單的依法納稅義務轉變成衡量企業治理水平、影響企業聲譽乃至關乎企業生存發展的關鍵因素。在企業風險管理（ERM）框架當中，稅務風險因為其潛在的財務損失、法律責任和聲譽損害而受到廣泛關注，而稅務合規性作為管理稅務風險的基石，其重要性正日益凸顯。有效的稅務合規管理不僅能夠幫助企業避免不必要的處罰和損失，更能提升企業的運營效率、優化資源配置，為企業戰略目標實現提供堅實保障。然而，在實踐過程中，許多企業對稅務合規性的認識仍然存在不足，管理體系也尚不健全，從而導致稅務風險頻繁發生。所以，深入分析稅務合規性在企業風險管理中的作用，識別管理痛點并提出優化對策，具有重要的理論意義和現實價值。

一、稅務合規性的多維價值一一基于風險管理視角（一）企業維度：風險防控與戰略支撐的雙重保障

從企業自身角度來看，稅務合規性是風險防控的“防火墻”。嚴格遵守稅法規定準確及時足額申報繳納稅款，可有效避免稅務違法導致的罰款、滯納金、稅務稽查等直接風險。良好的稅務合規記錄，有助于企業維護與稅務機關的和諧關系，減少不必要的溝通成本和行政干預。而且稅務合規性能夠為企業戰略決策提供重要支持，準確的稅務數據是企業進行投資、融資、并購重組以及成本控制的基礎。通過合規的稅務籌劃，企業可以在法律框架內優化稅負，提高資金使用效率。穩健的稅務合規表現能夠提升投資者信心，塑造企業的良好社會形象，為企業的長期發展和品牌建設奠定基礎[1]。

（二）社會維度：市場公平與可持續發展的基石

從社會層面來說，企業稅務合規性是維護市場公平競爭環境的關鍵。當所有市場主體都能夠自覺遵守稅法并公平承擔納稅義務，就可以有效杜絕通過偷逃稅等不正當手段獲取競爭優勢行為，從而營造出“劣汰優勝”的良性市場生態環境。這樣不但有利于保護合規經營企業的合法權益，而且能夠促進整個行業健康穩定發展。與此同時，稅收是國家財政收入的主要來源，是支持公共服務基礎設施建設、社會保障和環境保護等可持續發展事業的物質基礎，而企業的稅務合規直接關系到國家財政的穩定和公共產品的供給能力，所以企業履行納稅義務也是其履行社會責任、推動社會可持續發展的重要體現[]。

（三）國家維度：政策落地與稅企共治的紐帶

從國家治理的層面去看，稅務合規性是保證國家各項稅收政策有效落地的基本前提，國家依靠稅收政策來調控宏觀經濟、引導產業結構調整以及鼓勵技術創新。企業嚴格執行這些稅收政策，才能夠讓政策目標得以實現、促進國民經濟穩定運行和結構優化。稅務合規有利于構建和諧的稅企關系、推動“稅企共治”新格局的形成。企業主動做到稅務合規，稅務機關提供更優質服務和更精準監管，雙方在法律框架內進行良性互動、共同降低稅收征納成本和提高稅收治理效能，最終實現國家、企業和社會的多方共贏。

二、企業稅務合規性風險管理的主要痛點

（一）企業內部稅務管理制度不嚴格

很多企業在內部稅務管理制度建設方面存在明顯不足，體現為制度體系不夠健全，系統性較差，或者雖然有制度卻只是流于形式，實際可操作性嚴重缺乏。具體來說，稅務崗位的職責劃分比較模糊，授權審批流程不夠明確，從而造成責任出現真空狀態。稅務處理流程的隨意性非常大，缺少統一規范和清晰的操作指引，導致操作標準無法統一。涉稅資料的收集、整理以及歸檔工作常常不及時且不完整，給后續核查和風險應對埋下了隱患。更為關鍵的是，財務、業務、法務等跨部門之間的稅務信息溝通存在重重壁壘，信息傳遞不順暢，很容易造成稅務處理和實際業務運作脫節，使得稅務風險在源頭上難以得到有效識別與控制，給企業穩健經營帶來潛在威脅。

（二）稅務合規性審計粗放

部分企業對稅務合規性審計重視程度嚴重不夠，使得審計工作處于粗放狀態，審計頻率設置過低且覆蓋范圍比較狹窄，挖掘問題的深度十分有限，難以觸及風險實質。有些企業抱著被動應付的心態，僅在面臨稅務機關稽查或外部審計壓力時才臨時開展象征性稅務檢查，這類審計通常停留在表面，只側重于查找顯而易見的計算錯誤或申報數據疏漏。企業對于業務實質的復雜性、合同條款中隱藏的稅務風險以及關聯交易定價的合規性等深層次高風險點，普遍缺乏有效的識別和評估能力，同時審計結果的運用和后續整改跟蹤機制也不健全，導致已發現的問題難以得到根治、屢查屢犯，讓審計效果大打折扣。

（三）稅務人員缺乏風險管理意識

企業稅務人員甚至部分財務負責人風險管理意識薄弱，常常把稅務工作局限于機械的申報與繳納操作，缺乏前瞻性思維去主動識別、評估以及有效應對潛在稅務風險。企業認知上的偏差使得他們在理解和適用復雜多變的稅收政策時可能出現偏差。企業對于新政策出臺或新興業務模式潛藏的稅務影響預判不足，未能將風險管理的理念融入日常稅務工作當中。這可能導致企業在不經意間埋下合規隱患，一旦風險暴露，可能導致財務損失、行政處罰甚至聲譽受損。因此，提升稅務團隊的風險敏感度和專業判斷力，讓其從單純的執行者轉變為積極的風險管理者，對保障企業稅務安全十分重要。

（四）稅務合規性監控不足

動態的稅務合規性監控是企業防范稅務風險重要屏障，可很多企業在這個環節存在明顯短板，有效的內部監控機制和先進工具的缺失，導致其在關鍵稅務指標等方面缺乏跟蹤分析能力。在稅法規定頻繁更新和企業業務模式不斷創新背景下，若不能及時捕捉內外部環境變化對稅務合規沖擊，企業易陷入反應遲滯的被動局面，甚至引發稅務風險損失。對于地理分布廣泛的分支機構或業務多元化的子公司，稅務合規監控往往更為薄弱，容易形成管理盲區和風險積聚的洼地，從而威脅企業的長遠發展。

三、稅務合規性風險管理的優化對策

（一）建立健全內部稅務管理制度

建立健全企業內部稅務管理制度是企業稅務合規風險管理的基石。企業高層管理者要充分認識到稅務合規對企業戰略的支撐作用，自上而下積極推動內部稅務管理制度建設并明確其在企業治理結構的定位。制度需覆蓋稅務風險識別、評估、應對、監控和報告全流程，在發票管理方面要規定開具、取得、傳遞、認證、抵扣、保管等環節規范操作，且強調對“三流一致”的實質性審核，以防范虛開或虛抵風險。合同管理應設立合同涉稅條款強制審閱機制，由稅務或法務部門評估納稅義務、風險分配、定價依據等，避免稅務爭議。針對高新技術企業研發費用加計扣除，認定資產重組、關聯交易等特殊稅務事項，要制定專門指引和操作流程，明確資料準備條件，判斷申報口徑和后續管理要求，確保享受優惠符合法規。制度應包含清晰的崗位職責與權限劃分，保證各涉稅環節有人負責有人監督，并建立有效的內部溝通與協作機制，如多部門信息共享和會商制度，確保稅務處理與業務實質相符。制度本身要具備動態更新機制，能根據國家稅收政策調整和企業經營模式變化及時修訂完善，保證其持續適用性和有效性。

（二）完善稅務合規性審計

完善稅務合規性審計是檢驗提升企業稅務管理水平的關鍵手段，其核心在于讓稅務管理從“亡羊補牢”轉變為“防患未然”。企業應當把稅務合規性審計納入常態化內部審計范疇，而不是僅在面臨外部稅務稽查壓力時才臨時抱佛腳。在審計廣度方面，應覆蓋所有重要稅種（如增值稅、企業所得稅、個人所得稅等）、關鍵業務流程（如采購、生產、銷售、投資融資等），以及高風險領域（如關聯交易定價、非貿易付匯、大額資產處置、混合銷售與兼營業務劃分等）。在深度上，審計不能僅滿足于憑證和申報表的表面核對，而要深入分析業務實質，并運用穿行測試、實質性分析程序等方法評估稅務處理的合規性與合理性。以研發費用審計為例，不僅要核對費用歸集是否準確，更要審查研發項目立項、過程管理、成果鑒定等文件是否齊全、是否符合加計扣除實質性條件。在實踐中，可考慮采用內外結合的審計模式，定期聘請獨立第三方稅務專業機構開展專項審計或協助內部審計，利用其專業優勢和外部視角發現潛在問題。在審計結束后要出具詳盡審計報告，不僅要列示發現的問題和風險，還要提出具體的改進建議和整改措施，并且建立問題整改跟蹤機制明確責任部門和完成時限，以確保審計成果落到實處，形成“審計—整改—再審計”的管理閉環，持續提升稅務合規水平。

（三）加大稅務合規性培訓力度

加大稅務合規性培訓力度是提升全員稅務風險意識和專業技能的根本途徑，其有效性體現在培訓的針對性、系統性與持續性上。企業不應把稅務合規僅當作財務或稅務部門的“專利”，而要將其融入企業文化當中。培訓需要分層分類去開展，對于高層管理者，要側重于稅務戰略、重大稅務風險識別與決策，以及稅務合規對企業聲譽和價值的影響等內容；對于財務和稅務專業人員，要提供深入的稅收政策解讀、復雜業務稅務處理技巧、稅務稽查案例分析及應對策略等專業技能培訓；對于銷售、采購、市場等業務部門，則需普及與崗位職責相關的稅務基礎知識，如發票正確開具與索取、合同涉稅條款初步判斷、業務模式變化可能帶來的稅務影響等，讓他們在業務前端就能識別并傳遞稅務風險信號。培訓內容要緊跟政策變化且結合企業實際案例，以增強實用性和警示性。比如，國家出臺新的增值稅留抵退稅政策時，要及時組織相關人員學習，保證政策紅利應享盡享且操作合規。培訓形式可以多樣化，像線上課程、線下研討會、工作坊、模擬演練、知識競賽等，以此提高參與度，提升學習效果。此外，企業還應建立培訓效果評估機制，通過考試、案例分析或實際工作表現檢驗培訓成果，并且把稅務合規知識掌握情況納入員工績效考核范圍，進而構建起“人人學稅務、人人懂合規、人人防風險”的良好氛圍。

（四）使用信息系統加強稅務合規性監控

在數字化時代，使用信息系統加強稅務合規性監控，是提高效率降低差錯、實現風險預警的必然選擇。企業要積極探索并應用稅務信息化工具，把稅務合規要求嵌入業務流程和信息系統之中。借助ERP系統的稅務模塊，實現銷項發票與訂單收款自動匹配、進項發票自動認證查驗、稅金自動計算和初步申報表生成，從而減少人工干預和操作失誤。對于復雜稅務事項，像研發費用輔助賬建立、轉讓定價同期資料準備，可引入專業稅務管理軟件，以規范數據采集計算和文檔管理流程。RPA（機器人流程自動化）技術可應用于發票批量處理、納稅申報數據填寫、稅務政策信息搜集等重復性高、規則性強任務，以釋放人力從事更具分析性和判斷性工作。企業可利用大數據分析和商業智能(BI)工具，對海量涉稅數據進行深度挖掘和多維度分析，并設置風險預警指標如稅負率異常波動、發票作廢率過高、特定費用占比異常等，實現對潛在稅務風險實時監控和智能預警。例如，系統能自動對比歷史數據和行業平均水平，對偏離正常范圍指標進行提示，以幫助稅務管理人員及時發現問題并采取措施。企業通過信息化手段，不但能提升稅務處理準確性和效率，還能將稅務合規監控從事后檢查向事中控制和事前預防轉變，顯著增強稅務風險整體防控能力。

四、結束語

稅務合規性是企業在復雜多變的市場環境里行穩致遠的重要基石，也是企業風險管理體系當中不可或缺的關鍵一環。它不僅和企業經濟利益以及聲譽情況密切相關，更與市場秩序公平性以及國家經濟健康發展緊密相連。面對當下稅務合規管理過程存在的諸多挑戰，企業必須要高度重視并且認真對待，從制度建設、審計監督、人員培養和技術應用等多方面入手，構建起全面且高效的稅務合規性風險管理體系。這不僅是對法律法規的嚴格遵循和基本要求，更是企業提升核心競爭力實現可持續發展的內在需求。只有做到這些，企業才能在日益激烈的市場競爭中有效規避風險把握發展機遇，實現基業長青的長遠目標。

參考文獻：

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[5]周濤.企業財務管理中的稅收籌劃與合規性研究U].活力，2024，42(24):19-21.

（作者單位：中國煙草總公司湖北省公司）