新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

馬迎迪

摘要 當(dāng)前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向了新的發(fā)展高度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度大大下降，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量顯著提升。許多企業(yè)深刻地認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)內(nèi)控的重大意義和關(guān)鍵作用，但效果卻始終不怎么理想，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展造成了深遠(yuǎn)的不利影響。基于此，本文簡(jiǎn)要分析新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控工作存在的各種問(wèn)題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞 新經(jīng)濟(jì)常態(tài);企業(yè);內(nèi)控;問(wèn)題;對(duì)策

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，管理始終發(fā)揮著非常重要的作用，尤其是內(nèi)部控制的實(shí)施，更決定了企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展前景，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力方面發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，只有加強(qiáng)內(nèi)控，才能獲得突破契機(jī)，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。由此可見(jiàn)，研究新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控的問(wèn)題和對(duì)策有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的特點(diǎn)

了解什么是新經(jīng)濟(jì)常態(tài)及其特點(diǎn)，是研究新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題與對(duì)策的前提與基礎(chǔ)。從官方文件看，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要是指我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷高速發(fā)展階段后進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，即我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從追求高速發(fā)展向追求高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，國(guó)家高度重視社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和實(shí)效。這里的“新”還有另一層含義，也就是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展方式越來(lái)越完善、豐富。

具體而言，新經(jīng)濟(jì)常態(tài)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，速度降低。新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速發(fā)展轉(zhuǎn)為中速發(fā)展。但是同西方國(guó)家相比，我國(guó)的發(fā)展速度仍然非常快。第二，發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。以前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是依賴(lài)資源消耗的粗放型發(fā)展模式，現(xiàn)在是資源節(jié)約化的集約型發(fā)展，這在推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面有重大幫助。第三，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開(kāi)始轉(zhuǎn)型升級(jí)。第三產(chǎn)業(yè)逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位，成為我國(guó)的支柱型產(chǎn)業(yè)，其比重顯著提高。第四，科技發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展與科技發(fā)展相互交融，經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了科技的快速發(fā)展，科技發(fā)展反過(guò)來(lái)又推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。

二、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)落實(shí)內(nèi)控的重要作用

黨的十九大報(bào)告指出，我國(guó)企業(yè)還面臨著許多的潛在發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，這主要體現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)和不確定等方面。對(duì)此，企業(yè)必須總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，善于分析發(fā)展的不足和優(yōu)勢(shì)，深入思考內(nèi)控制度的意義和價(jià)值，不斷提升自我內(nèi)控能力，促進(jìn)內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部得到全方位、無(wú)死角的貫徹和落實(shí)。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展超出人們的想象，不管是速度還是體量都是空前的。因此，企業(yè)想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，并確保獲得一定的社會(huì)效益，就必須落實(shí)內(nèi)控制度，做好內(nèi)控建設(shè)，有力有節(jié)地開(kāi)展內(nèi)控工作，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各項(xiàng)要求，保證企業(yè)發(fā)展的健康和穩(wěn)定。

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)落實(shí)內(nèi)控主要有以下幾大作用：第一，有利于企業(yè)提高信息采集能力，增強(qiáng)數(shù)據(jù)匯總處理工作的規(guī)范性、有序性，從而提升會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性和可靠性。第二，有利于解決企業(yè)發(fā)展中面臨的主要問(wèn)題，預(yù)防一定的發(fā)展問(wèn)題。企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，企業(yè)管理與企業(yè)發(fā)展是同步的。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就必須有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。第三，有利于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)控制度的落實(shí)，可以使企業(yè)內(nèi)部形成強(qiáng)大的合力，避免不良競(jìng)爭(zhēng)，將企業(yè)的整體性優(yōu)勢(shì)充分地發(fā)揮出來(lái)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

雖然落實(shí)內(nèi)控的作用巨大，對(duì)企業(yè)發(fā)展和存續(xù)都有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，但從實(shí)踐看，許多企業(yè)仍沒(méi)有充分落實(shí)這一制度，管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還比較淺薄，企業(yè)整體的內(nèi)控意識(shí)薄弱。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)面臨前所未有的發(fā)展壓力，因此為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)管理者通常將精力傾注在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升和業(yè)務(wù)拓展等方面，忽視了內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)，內(nèi)控形式化問(wèn)題明顯，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。另外，還有許多企業(yè)管理者將內(nèi)控制度視為對(duì)自己權(quán)力的限制，因此不積極開(kāi)展內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)控體系不完善

完善的體系是確保企業(yè)內(nèi)控落實(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)控工作的高效開(kāi)展離不開(kāi)科學(xué)合理的體系。然而，目前絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系都是不完善的，缺乏科學(xué)性，不切實(shí)際。企業(yè)沒(méi)有及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況的變化更新自己的內(nèi)控體系，內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)，逐漸落后，與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)。同時(shí)，部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)控部門(mén)，更不用說(shuō)完善的內(nèi)控體系或制度。許多內(nèi)控制度沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，是其作用無(wú)法發(fā)揮的重要原因。

（三）內(nèi)控監(jiān)督效率不高

企業(yè)內(nèi)控工作的落實(shí)，必須借助外部力量，因?yàn)槿魏喂ぷ鞫急仨氃陉?yáng)光下開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)控工作尤其如此。要想加大內(nèi)控制度的貫徹與執(zhí)行力度，就應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督制度，充分發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能。當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門(mén)，審計(jì)制度也不健全，發(fā)揮不出預(yù)期的監(jiān)管作用。此外，許多企業(yè)只顧實(shí)施內(nèi)控制度，忽視對(duì)工作效果的評(píng)價(jià)，沒(méi)有合理地監(jiān)督內(nèi)控工作，導(dǎo)致其作用無(wú)法發(fā)揮，對(duì)企業(yè)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防也就成為空談，企業(yè)可能出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的策略

（一）建立健全內(nèi)控制度

內(nèi)控意識(shí)與內(nèi)控制度是相輔相成的兩個(gè)方面，想增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，就必須建立健全內(nèi)控制度。只有這樣，內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)才有切實(shí)具體的制度基礎(chǔ)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)控制度的構(gòu)建是非常重要的，不僅要將其與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)系在一起，還必須緊密聯(lián)系各類(lèi)經(jīng)營(yíng)、管理工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作程序、方法的創(chuàng)新，提高其可行性、實(shí)效性。另外，還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際，建立相應(yīng)的內(nèi)控組織，明確各部門(mén)的職責(zé)，加強(qiáng)制衡，確保權(quán)責(zé)分離，通過(guò)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工落實(shí)內(nèi)控工作的積極性。

（二）防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

在落實(shí)內(nèi)控工作時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范是其主要目的。因此，企業(yè)必須增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分地分析在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定相應(yīng)的解決方法，避免其影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。首先，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，使全體員工都對(duì)此有足夠的重視，切實(shí)履行自身的職責(zé)和義務(wù)，并積極引導(dǎo)全體員工防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。特別是對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)，要重點(diǎn)評(píng)估，盡可能地分析所有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高投資的可行性。最后，要建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)要在事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，事中正視并積極處理風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

（三）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

監(jiān)督不僅可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的落實(shí)，還能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有助于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)能力。因此，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控工作時(shí)，要進(jìn)行全方位的監(jiān)督，建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。其中，外部監(jiān)督主要依賴(lài)政府、社會(huì)、群眾，要將其監(jiān)督作用充分地發(fā)揮出來(lái)，并將其與政府的權(quán)威性、社會(huì)的嚴(yán)肅性、群眾的廣泛性有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)控工作。對(duì)財(cái)政和審計(jì)部門(mén)而言，要充分體現(xiàn)自身的獨(dú)立性，明確自身的職責(zé)，規(guī)避各類(lèi)違法違規(guī)行為，并發(fā)揮自身的監(jiān)督作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)虛心地接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)公布相關(guān)信息，為群眾監(jiān)督提供渠道和途徑。內(nèi)部監(jiān)督可以依賴(lài)企業(yè)的審計(jì)機(jī)制，企業(yè)要促進(jìn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，落實(shí)好成本管控工作，促進(jìn)企業(yè)效益的統(tǒng)一。監(jiān)督并不是主要目的，主要是依靠監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲。對(duì)于表現(xiàn)良好、內(nèi)控工作落實(shí)到位的部門(mén)和人員，要予以獎(jiǎng)勵(lì)。相反，對(duì)于表現(xiàn)較差、內(nèi)控工作未落實(shí)的部門(mén)和人員，則要予以懲罰。通過(guò)科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)企業(yè)、部門(mén)、員工落實(shí)內(nèi)控工作的積極性和主動(dòng)性。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得愈加激烈，企業(yè)的發(fā)展壓力越來(lái)越大，限制發(fā)展的因素越來(lái)越多。在這樣的背景下，企業(yè)要想獲得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)，就必須從內(nèi)部入手，從改革自身管理出發(fā)，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控管理，提高管理的科學(xué)性、合理性、實(shí)效性。

（作者單位為山東永然企業(yè)管理咨詢有限公司）

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