摘 要：在企業稅務風險管理中應用大數據技術，為稅務風險評估控制與稅務籌劃及內部控制等提供了技術支持，彌補了傳統風險管理的不足。為切實發揮大數據分析識別稅務風險的作用價值，還需在信息系統建設與人才引進等方面加強創新，切實提升企業的稅務風險防控能力，從而推動企業的現代化發展。

關鍵詞：大數據;分析識別;企業稅務;風險管理

市場環境不斷變化，風險的規避與控制，逐漸成為了企業稅務管理的主要工作內容。為推動企業的可持續發展，還需緊跟時代發展步伐，積極引入大數據信息技術，通過加強信息化建設與完善內部控制體系等措施，及時發現存在與潛在的稅務風險因素，采取有效措施及時規避與處理，切實提升企業的稅務風險識別與抵御等管理能力。

一、大數據時代下企業面臨的稅收環境與影響

1.企業稅務風險預警頻率增大

新時代下的稅收標準化與法治化等特征越發突出，加速稅務信息化與智能化管理的建設進程，間接帶動了稅務風險預警的頻率提升。除落實金稅工程與建設大數據平臺的工作進度外，稅務機關還統一了軟件接口與商品開票代碼及納稅識別號等稅收相關的標準。大數據平臺通過完善預警指標體系，實現了對納稅者經營信息的實時監管。尤其是國稅局預警轄區企業開具發票的行為事件，從中可以看出企業經常在特殊時間做出偷漏稅的行為，也充分體現了大數據智能監控不良稅收行為的作用價值。稅務局借助數據平臺提高了金融業調查任務與統籌稅務風險應對任務等工作的效率，征管工作質量得以持續改進。隨著稅收預警的逐步攀升，對企業納稅工作者的工作能力與職業素養等提出了更高要求。

2.稅收平臺的功能逐步拓展

隨著稅收平臺的逐步完善，納稅者稅收申報的便利性提升，部門的信息孤島問題逐漸被打破，對企業經營者處理非財務信息提出了更高要求，以切實規避稅收風險事件。稅收平臺實現了稅務部門間的繳稅信息互通，同時加速了第三方的接口與平臺等涉稅信息的共享及統一，更利于實現公共資源的優化與高效利用，從而推動價值信息存儲與運算等系統的逐步完善，稅務機關獲得與利用大數據的工作效率提高，更利于拓展稅收監控的范疇與資產交易等環節稅收配合度的強化。

3.稅務機關的智能化建設進程加速

稅務機關的數據化與信息化建設，是確保政府各部門職能有效發揮的重要前提。但從稅務機關入手分析，企業的稅務管理系統仍處于摸索性前進階段，僅停留在管控發票等環節，儼然不能滿足企業應對內外部環境變化帶來的沖擊等方面的要求，因此仍有較大的完善空間。尤其是企業各部門信息孤島問題的存在，不利于碎片信息的收集整理，無法切實發揮稅務預警的作用價值，因此企業管理人員應當加強對碎片信息作為稅務預警線索重要性的關注。

4.商業經營模式應運而生

新時代下納稅者的生產運營模式與商業經營模式等發生了巨大的變化。各種新的商業模式應運而生，虛實融合與跨流域融合等特征越發突出，同時稅源的隱蔽性與變換性更強。涉稅數據等信息的不對稱問題，會加劇稅源改變，甚至會引起征管漏洞與稅收執法等問題，因此加強傳統稅收風險形式的升級優化顯得尤為重要。

二、大數據識別企業稅務風險的路徑

1.通過增值稅發票進行識別

增值稅發票系統全面升級，在線開具發票的流程逐步簡化，稅控系統認證發票信息后，向電子底賬系統傳輸信息。尤其是銷售方在做出發票開具的行為時，需規范填寫社會信用代碼或納稅人識別號等信息，以此當作稅收憑證。納稅人需在發票票面上打印選擇的商品及服務類型等信息。電子發票服務平臺經過上述系統功能的拓展與標準要求的完善，應用范圍逐漸拓展，工作效率逐漸提高。納稅人在進銷兩端信息系統功能的拓展下，發票管理成本逐漸降低，納稅申報的便利性提高。尤其是稅務機關方面，可以利用大數據技術整合與橫縱向對比各系統的發票數據，通過數據化的處理，拓展對納稅人稅務管理的維度。稅務機關可利用包含金稅三期在內的稅收平臺的強大預警功能，實現對各發票交易軌跡的全面跟蹤，通過對發票信息的收集存儲與對比等處理，明確掌握款項的去處。隨著開票軟件的升級優化，可利用系統的單位編碼與商品編碼等信息，了解企業的庫存情況。利用稅務登記系統與稅務比對系統等智能化地篩選出經濟交易中虛開虛抵發票與進銷數據不匹配等行為。

2.通過異常納稅評估指標中識別

稅務機關對虛假納稅申報等行為，經常采取報納稅評估等方式進行預防。通過數據信息的分析處理，及時判斷出納稅人申報應納稅額與稅源經濟關系的真實性，提高稅收征收管理水平，實現納稅服務功能的逐步拓展。對金稅三期等稅收平臺的架構進行優化，可促使數據層與應用層等層次的功能隨之升級。從數據層入手分析，主要通過建設數據倉庫的途徑，為納稅評估工作的展開提供豐富的資源支持，并實現自動化收集財務與申報等相關數據。從應用層入手分析，主要負責整合加工處理基礎數據平臺收集到的數據信息，再圍繞評估指標與預警值，利用納稅評估模型與評估指標因子等要素，找出企業存在偏差與錯誤的涉稅數據。征管系統會存儲企業的納稅與經營等數據信息，稅務機關對企業的經營與納稅等指標，進行均值與波動區間的比對測算等處理，金稅三期系統會自動預警異常的各期指標波動。不同地區與行業間的預警稅負率不同，企業的預警值低于增值稅稅負率的設定標準為異常。但企業的運營情況復雜，影響企業稅負率核算結果準確性的因素較多，還需利用稅負差異率等指標輔助完成實際稅負率的篩查工作，系統會自動預警提示超出指標值限制的經營指標。稅務預警只起到了提示的作用，并不表示企業已經出現了納稅風險事件，還需加強確認核查。稅務人員會圍繞銀行結算數據與登記注冊信息及財務數據等相關信息，進一步證實企業的涉稅數據。因此在企業的稅務風險管理中，對財會人員的專業知識技能水平與工作經驗提出了更高要求。唯有加強對稅務機關的工作模式與常用預警指標的了解，根據企業發展現狀調整納稅籌劃，才能控制各期納稅指標的異常波動，從而切實提升企業的稅務風險管控成效。

3.通過第三方信息共享進行識別

隨著“五證合一”計劃的實施，工商與社保及稅務等部門的數據實現了互通共享，第三方信息在納稅申報數據比對處理等方面的應用價值逐步提高。尤其是在金稅三期工程的落實中，省局與總局集中處理數據信息的同時，為通訊與證券等第三方系統接入平臺提供了接口服務。稅收征管第三方信息的共享機制逐步完善，金稅三期系統可實時接收到納稅人的涉稅數據信息，企業財務零散數據的監管水平提升，稅務稽查任何財稅違規行為的力度增大。稅務部門利用金稅三期系統征收社保費用，企業財務報表內的信息可實現共享，同時企業人數信息與職工薪酬信息等財務報表信息的比對工作效率提升。金稅三期個人稅收管理系統的升級優化，夯實了財產稅與個稅改革的基礎，依托人工智能與大數據及云計算等現代科技，間接帶動智慧稅務的變革進程，全國征稅數據得以集中化與智能化的處理，信息交換通道更加統一標準。新時代的稅務管理，利用大數據對風險的識別，更利于打破被動分析的發展瓶頸，將稅務管控從傳統的思想觀念與手段中脫離出來。

4.通過立體畫像中識別

稅務部門通過利用各種數據挖掘方法，如聚類分析與關聯分析等方法，實現了對征管等部門的內部數據信息與政府部門等社會公共數據的整合，并為案源數據管理與公共數據共享等平臺的建立提供了數據資料支持。數據源的整合優化，實現了零散與碎片數據信息的高度共享，借助大數據分析技術等現代科技，可實現對企業行為模式等情況的深入了解，并以生動形象的立體圖像方式呈現。利用現代信息技術深入挖掘各成像元素，通過多種渠道加工處理海量信息，建立出各納稅人的全方位立體圖像，更對企業全貌進行了多維度描繪。國外對稅務風險畫像技術的應用更加成熟與自如，并廣泛應用在風險評估與稅務登記及調整稅收政策等領域。我國對納稅人畫像的描繪技術越發成熟，尤其是大數據等現代科技的支持，更實現了畫像工作的智能化與常態化，稽查人員通過全方位掃描涉稅數據，能夠快速篩查到目標企業，稅務的風險分析與檢查等工作展開的時效性逐步提升。稅務人員在稅務稽查的工作中，雖然對多個系統進行了智能查詢，但仍存在無法發現隱藏信息的問題。在大數據等現代科技的支持下，靈活智能畫像等技術，可立體呈現出企業的交易對象與位置圖標等信息。通過納稅人的識別號，可實現對企業經營發展與產業鏈及坐標等信息的快速定位。通過人員身份等相關信息，可及時了解企業的出資人與法人等關系網。通過增值稅發票的信息，可實現對開票數量與銀行稅務信息及交易者屬地等信息的快速準確標識。在數據交換接口的開放影響下，成像要素體系會逐步完善，企業的畫像平臺功能逐步拓展，對企業的評價會更加全面與客觀。

三、大數據分析企業稅務風險的路徑

1.建設財稅數據處理平臺，加速信息共享的進程

數據處理系統的功能拓展與性能發揮相對局限，稅務機關難以全面與及時地掌握企業經營數據。加大稅務監管系統與現代科技的整合力度，納稅評估需運用的數據分析資料更加豐富，工作質量與效益持續改進。云計算等現代信息技術與金稅三期系統的整合，實現了外部信息交換通道與管理系統的全國性統一，企業的社保數據與交易數據及開票數據等信息的獲取時效性提升。采取業財數據共享與拓展數據源渠道及數據標準統一等多措并舉的方式，更利于對企業經營數據的收集與整合，涉稅信息查找的便利度提高，更利于財稅數據處理平臺建設進程的加速與功能拓展。在人工智能等現代信息技術的支持下，財稅數據處理平臺的性能越發優越，公共數據資源逐步對接與優化。通過加工分析處理金三系統等各系統的數據信息，可以實現對各種稅種信息與財會數據的多維度對比，確保涉稅事項評價的全方位性。

2.建立標準化的稅收元數據，實現數據質量持續改進

隨著“互聯網+”稅務管理等先進管理模式的引入，信息技術與稅務管理的融合度逐步加強，稅務管理的水平隨之提高。稅務管理信息化建設水平的提升，稅務機關對稅收預測與監控及分析等工作的便利度逐步加強，工作思路逐步拓展。尤其是隨著財稅平臺的升級優化，可以在提高可控數據收集成效的同時，積極拓展獲取社會化數據的渠道與路徑。數據是識別分析管控稅務風險的重要條件，作為稅務人員，應當加強思想觀念與工作模式的轉變，逐步意識到拓展數據獲取路徑的重要性，以實現數據資源的整合優化。隨著服務器與移動終端存儲數據量的拓展，需利用稅務數據管理體系等工具，為逐步明確數據的標準與來源等，實現對業務邏輯與規劃等工作的調整優化，清除冗余的數據信息，全面提升數據的質量。元數據能通過圖表化與代碼化等信息，促使基礎數據的標準化水平逐步提升，以便于稅務管控工作的展開。通過對稅收征管相關數據信息的標準化處理，將顯著與非顯著的因素通過多種途徑納入到指標體系內，更利于實現稅務評價的全方位性。以往的稅務績效管理模式相對固化，相對于稅務元數據的搭建，更注重突出因果分析，通過設定目標值與KPI等方式，實現對稅收執行效果的全面監控，對偏離目標值的原因進行分析與處理。隨著大數據分析技術的靈活運用，以往因素間的因果關系，逐步向相關關系的方向邁進，稅務元數據與對偏離KPI值原因的分析思路等方面逐步得到拓展，通過數據角度分析影響因素，更利于提高管理手段的針對性，從而實現企業涉稅風險的多維度監控。新時代下的元數據來源逐步延伸，可以從社交網絡與網簽合同等途徑中發現相關的數據信息。互聯網時代的信息呈爆炸式的增長，通過對海量數據的分類加工整理，快速獲取到有利用價值的企業經營信息。在現代科技的支持下，網絡涉稅監控的想法逐步成真，可以在海量數據中，利用大數據分析指標等手段，將元數據聯成為具備利用價值的稅務稽查信息，以此提高企業經營數據的查找便利度。

3.通過建立線上發票服務平臺，加大防控稅務風險的力度

風險管理理念與各稅務管理系統的對接，尤其是與金稅三期平臺的融合，可通過集中處理涉稅電子數據與遵從風險排序及評價等流程的措施，促使評價預警指標的體系逐步完善，促使稅收風險防控系統的功用逐步拓展。利用云計算等現代科技，能夠快速準確地預測到及預警提示涉稅業務的風險因素，從而指明企業的稅務風險管理發展方向與路徑。金稅三期的稅收風險防控系統逐步升級優化，離不開第三方接口數據與發票認證及稅收征管等功能模塊的支持，通過交換比對第三方數據與對企業的開票及納稅等數據信息，可實現對企業經營狀況的全方位監管。納稅風險評估工作的展開過程復雜繁瑣，還需加強金稅三期系統的性能優化，隨著納稅評估指標體系的逐步完善，掃描預警納稅風險因素的自動化水平提升。與此同時，預警值與指標體系也會隨著情況的變化而進行革新優化。為避免出現第三方與企業間數據的混淆問題，可利用財務指標與購銷數據及條形碼技術等網絡技術進行差異識別。隨著電子發票的逐步推廣普及，風險防控系統對財稅信息的處理與存儲，可通過規則審核的方式校驗數據，同時夯實了數據交互的基礎。隨著電子發票服務平臺的建設進程加速與功能模塊優化，平臺的應用領域逐步拓展，在電信與金融等領域的應用價值逐步提高。尤其是區塊鏈聯合電子發票模式的應用，以及與商家和稅務局的對接，為第三方供應商與支付等機構和服務平臺的對接提供了豐富的經驗。在其基礎上，匯集二維碼與稅控加密及電子簽章等核心技術，利于夯實貨物流與資金流及發票流的一體化發展基礎。發票蛛網分析系統的建設與推廣應用，離不開ORC技術與電子發票服務平臺的支持、稅務風控系統收集業務單證的智能化與自動化水平提升、稅務端電子發票管理平臺與企業端開票系統的對接，更為大數據分析預警功能的拓展提供了基礎保障作用。

四、在大數據時代構建企業風險管理體系的對策

1.搭建信息化財稅管理體系

企業在稅務風險管理中，應當從以往的局部管理，逐步向全面化管理的方向過渡，積極融入數據經濟與業財稅收統一化等現代化管理理念，搭建財稅管理體系的同時，推動體系逐步向多維度與智能化的優勢特征邁進，將戰略導向型逐步取代業務導入型的財稅管理。通過搭建財稅稽核系統與財務共享平臺等途徑，實現對納稅申報與數據分析與稽核分析的集成化管理，夯實稅收經營與風險管控及稅務管理的一體化，以迎合新時代下生態系統與行業模式的發展趨勢。

2.精簡風險控制流程

利用大數據等現代科技高效處理以往難以處理的海量數據，為涉稅風險管理的水平提升，以及向系統分析階段的過渡夯實了技術條件的基礎。從以往的事后處理理念，逐步向事前預防與事中控制的理念邁進，以此放大稅收風險管理體系的優勢特征。企業可以借助現行的稅務風險指引等文件規定，建立與逐步精簡稅收風險控制流程，全方位控制重大稅務的風險。對風險涉及到的業務流程設置相關的控制對策。加強對稅務風險管理制度的完善，采取多種措施規避企業的稅收風險。

3.加強人才培養

新時代的稅務規定與管理體制逐漸發生變化，企業稅務工作的事務逐漸發生了變動，工作的主觀隨意性應當逐步向客觀性的方向邁進，以切實降低稅務潛在的風險。尤其是在互聯網時代，企業稅收監管風險系數更大，對涉稅人員的職業素養與業務能力提出了更高要求，唯有充分了解國家稅收政策，了解企業的發展現狀，才能及時發現與規避不必要的實務，從而靈活運用支持性對策，推動企業穩中求進發展。企業應當加強對人才隊伍的建設，加強對工作人員信息素養的提升，要求其能夠靈活運用電子技術與計算機技術等現代科技，利用數據統計與會計等專業知識技能，加速風險數據庫的建設進度，從而實現稅收風險管理水平的不斷提升。

五、總結

隨著稅務管理的智能化與信息化水平的提升，對不具備大數據思維的企業來說，經營發展中的稅收風險系數將逐步增大。隨著數據信息與預警指標的逐步拓展，稅務機關對比分析信息的工作效率將隨之提升，企業的納稅數據與業財數據，加強與第三方數據的統一，將成為企業發現與規避稅務風險的主要路徑。

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作者簡介：柳汶言（1989.12- ），女，漢族，北京西城人，碩士，政府債務研究和評估中心，中級經濟師，研究方向：財政、金融