“營改增”背景下建筑設計行業(yè)的納稅籌劃

張梅 日照市建筑設計研究院有限公司

“營改增”改革已經(jīng)全面落實，對于部分商品或勞務增值部分的稅收進行調(diào)整和改革，主要是降低部分重復征收稅務的情況，有利于提高降低企業(yè)稅務成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。建筑設計行業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務模式有著較大差異，所以在稅務改革的影響下，部分建筑企業(yè)尚未明確改革的關鍵要點，稅務管理相關工作缺乏科學性。因此，需要明確當前建筑設計行業(yè)稅收結構，提高建筑設計行業(yè)經(jīng)濟效益，其也是促進建筑設計行業(yè)發(fā)展的重要措施。

一、改革基本內(nèi)容分析

（一）“營改增”的基本內(nèi)涵

營業(yè)稅改為增值稅，其基本含義為：法律規(guī)定允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中，將傳統(tǒng)稅務制度模式中企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅改革為增值稅，同時規(guī)定增值稅只對商品和服務的增加部分進行納稅[1]。該項關于稅務制度的改革對于對我國現(xiàn)代財稅制度建設產(chǎn)生很大影響，尤其是對于企業(yè)納稅管理以及稅務籌劃相關活動的影響，整體來看能夠在一定程度上降低企業(yè)稅收成本，從而使企業(yè)經(jīng)營壓力下降，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，是促進稅收制度完善合理的關鍵性改革。

（二）改革主要目的

在建筑企業(yè)業(yè)務開展及經(jīng)營過程中，稅務支出在企業(yè)成本中占有很大比重，稅務模式調(diào)整對其產(chǎn)生深刻影響，尤其是在建筑設計企業(yè)的稅務籌劃方面，因為對部分重復征收的稅款進行優(yōu)化，所以建筑設計企業(yè)需要做好“營改增”背景下的稅務籌劃活動[2]。一般情況下，商品與產(chǎn)品勞動活動交易采用不同的稅款征收模式，在稅務改革制度改革前，建筑企業(yè)需要承擔營業(yè)稅和增值稅兩項稅收成本，其中增值稅包括價值增值部分，增值稅價值部分的計算方式為銷項稅與進項稅之間的差額，但是營業(yè)稅根據(jù)商品總價和營業(yè)稅率進行計算，在改革措施全面落實后，同時征收多項稅款的問題得以優(yōu)化，有效減少建筑設計行業(yè)稅收負擔，使我國稅收制度逐漸向科學化、合理化以及健康化方向發(fā)展，能夠提高市場在經(jīng)濟配置中的作用，對于我國現(xiàn)代稅收制度建設具有重要意義。

二、建筑設計行業(yè)受到的影響分析

“營改增”是我國稅務制度作出的重要改革與調(diào)整，適應當前我國社會市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，對于企業(yè)稅務籌劃管理工作產(chǎn)生十分深刻的影響。在此背景下，建筑設計行業(yè)受到直接的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅收負擔的影響分析

“營改增”稅務制度改革對于建筑設計行業(yè)的稅務負擔影響主要體現(xiàn)在對規(guī)模較小的納稅主體和一般納稅主體方面。針對規(guī)模較小的納稅主體，傳統(tǒng)的稅務制度下，商品銷售增值稅征收率一般情況下為6%，服務類增值稅征收率一般為4%，在稅收改革全面鋪開之后，規(guī)模較小的納稅主體需要繳納的稅款大幅度下降。對于一般納稅而來說，因為建筑設計歸屬于文化產(chǎn)業(yè)范疇中，，根據(jù)根據(jù)相關規(guī)定進行繳納，在“營改增”沒有全面落實前，只需要繳納營業(yè)稅，雖然表面上來看對于建筑設計行業(yè)的一般納稅人而言其稅收成本有一定提升，但是因為增值稅可以作為進項稅抵扣，所以通常情況下不會增加其稅收成本負擔。綜合而言，營業(yè)稅改為增值稅的模式，對于小規(guī)模納稅人的影響最大，對于一般納稅人而言是否能夠降低其成本負擔，以進項稅作為稅收抵扣[3]。

（二）行業(yè)部門的影響分析

現(xiàn)階段，建筑設計行業(yè)的外包業(yè)務可以按照進項稅款進行抵扣，所以建筑設計企業(yè)的部分部門可以獨立于企業(yè)主體業(yè)務之外，能夠推動企業(yè)內(nèi)部組織結構優(yōu)化，建設更加科學的組織管理模式，促進建筑設計企業(yè)向現(xiàn)代化方向不斷邁進。與此同時，因為當前可以采用增加進項稅的方式降低增值稅稅款，所以許多企業(yè)都會采用多種不同方法降低稅收負擔。建筑設計行業(yè)的內(nèi)部組織結構和部門受到很大影響，部分部門可以獨立于企業(yè)之外，例如材料、設備等部門，通過獨立于企業(yè)業(yè)務之外能夠有效避免稅款充分征收的問題出現(xiàn)。

（三）稅務籌劃管理的影響分析

改革完成后，對于建筑設計行業(yè)的稅務籌劃管理產(chǎn)生很大影響，首先是提高稅額計算難度，其次是提高對于票據(jù)的使用和管理工作質(zhì)量。由于必須重新核算進項稅相關稅額，所以建筑設計企業(yè)在申請納稅過程中需要按照規(guī)定和要求對稅務報表、會計科目進行及時調(diào)整，所以稅額計算難度會有所增加；“營改增”后建筑設計企業(yè)需要以企業(yè)全稱獲取增值稅發(fā)票才能夠完成進項稅抵扣，但是如果采用分支部門或項目名稱開具發(fā)票，則無法有效抵扣進項稅，所以需要做好票據(jù)管理工作，才能夠促進建筑設計企業(yè)稅務籌劃管理工作質(zhì)量提升。

三、“營改增”背景下建筑設計行業(yè)有效的稅務籌劃方法分析

稅務制度改革所產(chǎn)生的影響遠不止于此，所以建筑設計企業(yè)為了促進自身管理符合相關制度，必須明確本次國家對稅務制度作出的調(diào)整，并加強稅務改革相關內(nèi)容的學習，才能夠全面推動我國建筑設計行業(yè)發(fā)展。

（一）制定科學的財務稅收規(guī)劃工作

為了保證在“營改增”背景下建筑設計企業(yè)稅收規(guī)劃工作質(zhì)量提升，企業(yè)必須做好財務稅收規(guī)劃工作，包含如下幾項關鍵要點：（1） 加強稅收優(yōu)惠政策利用。在當前的稅收制度模式下，建筑設計企業(yè)需要充分利用國家對該行業(yè)所制定的稅收優(yōu)惠政策，提高優(yōu)惠政策利用效果，以稅收優(yōu)惠政策為基礎制定科學的稅收籌劃模式，有利于減少建筑設計企業(yè)成本支出。（2）納稅人主體明確。納稅人主體在稅務籌劃管理活動中處于關鍵位置，納稅主體的身份主要包括小規(guī)模納稅主體和一般納稅主體，根據(jù)上述分析，建筑設計企業(yè)在制定稅收籌劃模式時，需要明確企業(yè)自身的定位，確定納稅人在稅款繳納過程中的身份，例如以小規(guī)模納稅人的身份，能夠全面降低企業(yè)稅款成本負擔，從而提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展活力[4]。（3）充分認識“營改增”重要性。“營改增”改革對于建筑設計行業(yè)產(chǎn)生深刻的影響，建筑設計企業(yè)的稅務管理相關人員，必須加強最新稅務知識的學習，提高對稅務制度的掌握程度，從而在稅務籌劃活動中適應“營改增”基本需求，使建筑企業(yè)發(fā)展順應市場發(fā)展方向，根據(jù)“營改增”相關政策，在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)，制定科學的減少稅收成本負擔方案，是促進建筑設計企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展效益提升的重要方式。

（二）提高稅務籌劃管理人員專業(yè)能力

當前建筑設計行業(yè)的稅務籌劃管理人員，雖然具有專業(yè)稅務知識，但是因為已經(jīng)投入工作多年，且在工作過程中我國稅收相關政策和制度發(fā)生很大改變，部分稅務籌劃管理人員因為缺乏學習，沒有深刻理解改革的關鍵要點，從而導致稅務籌劃工作缺乏科學性，是影響建筑設計行業(yè)稅務籌劃工作質(zhì)量的重要因素。因此，為了使建筑設計企業(yè)在稅務籌劃活動中能夠全面落實，建筑設計企業(yè)需要不斷提高管理人員專業(yè)能力，使其能夠明確“營改增”基本內(nèi)容，并掌握“營改增”關鍵要點，以“營改增”要求開展稅務籌劃工作。首先，建筑設計企業(yè)需要加強對稅務籌劃管理人員的“營改增”相關知識培訓，使其能夠?qū)W習到當前稅務制度改革的信息和內(nèi)容，從而幫助管理人員構建完善的知識體系，使其能夠在稅務籌劃活動中靈活運用“營改增”相關內(nèi)容，是提高稅務籌劃活動科學性的重要措施。其次，需要知道管理人員在稅務籌劃活動中積極利用“營改增”以及相關優(yōu)惠政策，在實踐中不斷積累工作經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，落實好各項針對管理人員的教育和培訓工作。最后，需要加強管理人員思想素質(zhì)培訓，使其能夠在稅務籌劃工作中保持高度的職業(yè)道德精神，是建筑設計行業(yè)提高稅務籌劃工作質(zhì)量的有效方式。

（三）加強進項稅抵扣分析

建筑設計工作以設計人員為核心，需要具有專業(yè)能力的設計人員才能完成相關工作，人工成本是占比最大的成本部分，但是人工成本無法獲取增值稅專用票據(jù)，所以不能對人工成本進行抵扣，所以建筑設計企業(yè)需要充分挖掘進項稅抵扣，從而使得企業(yè)稅收成本負擔降低。首先，可以從建筑設計企業(yè)的采購工作中進行挖掘，明確企業(yè)能夠獲取的增值稅專用票據(jù)，同時提高票據(jù)管理工作科學性，保證項目業(yè)務票據(jù)充分，例如交通運輸費用票據(jù)、辦公費用票據(jù)等，從而將其采用進項稅進行抵扣[5]。

四、結束語

綜上所述，本文全面闡述“營改增”的基本內(nèi)涵和主要目的，并對產(chǎn)生的影響盡心分析，最后提出建筑設計行業(yè)在“營改增”背景下提高稅務籌劃工作質(zhì)量的多項有效方式，希望能夠?qū)ξ覈ㄖ袠I(yè)發(fā)展起到一定的借鑒和幫助作用。