新消費稅政策的產業影響

4月1日，新消費稅登場，一石激起千層浪。

針對此次政策調整，很多企業尤其是汽車、林木產品等相關行業反應強烈，焦點無非是如何應對稅收政策調整帶來的成本的變化。甚至有部分企業危言聳聽，以一己企業之得失叫板國家政策，實為思維短路，一葉障目，不見泰山。

中國改革已經進入攻堅克難的關鍵階段，而作為新一輪稅收體制改革“排頭兵”的新消費稅的出臺，無疑告訴我們，中國企業已經不可避免地走向了一個全新的發展環境。

消費稅新政的政策取向

在國際上，消費稅相比其他稅種，一直是個不起眼的小角色，在稅收收入的比重中持續下降。直到1970年代后期，環境和生態保護意識在西方國家開始盛行，人們才發現消費稅在其中的獨特作用，西方各國的消費稅課征范圍又呈現出逐漸擴大的趨勢。

此番我國消費稅的調整，折射出的是類似的國家產業政策和宏觀經濟取向。

消費稅在選擇課稅對象時主要基于兩種精神：一是“寓禁于征”，如對實木地板等對環境有較大負面影響(如污染)，或是技術落后、浪費資源等商品的課征。而長期以來，資源浪費型產業在我國一直沒有為自己生產帶來的負面效應“埋單”；二是“向富人征稅”，如對游艇等一些奢侈品和高檔消費品的課征。

這次消費稅調整中，對游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品征收消費稅，提高了大排量汽車的稅率，相對減少了小排量車的稅收負擔，同時對已具有大眾消費特征的護膚護發品停止征收消費稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高消費行為的考慮。而擴大石油制品征稅范圍，對木制一次性筷子、實木地板征收消費稅，也表明了以稅收手段促進環境保護和節約資源的決心。

根據消費水平和消費結構變化，對消費稅稅率和征稅范圍進行有增有減的調整，引導有關產品的生產和消費，充分發揮消費稅的調節功能，無疑都是落實科學發展觀，建立宏觀調控的長效機制的治國思路的具體體現。而資源節約、環境保護和調節收入再分配，都是“十一五”規劃綱要中的重要內容，也是當前經濟社會發展中需要重點解決的問題。

盡管新消費稅實施后，不少企業發出一片“叫苦聲”，但現在看來，在環保與節能的宏觀主題下，此次消費稅調整還只是一次階段性調整，遠遠沒有到位，調整范圍還會逐步擴大。至少像高檔住房、私人飛機、高檔家具等尚未被納入征稅范圍，越來越多的行業將面臨消費稅的考量。

要么破產，要么升級

就對經濟的影響而言，此次消費稅改革對企業技術進步和產業結構調整的影響更為深遠。

稅收主要通過收入效應和替代效應來發揮作用。消費稅的征收會提高商品售價，人們在收入不變的情況下，自然會減少消費量，這就是收入效應；同時，還有很多消費者或者企業選擇沒有征收消費稅的同類商品來替代被征稅的商品，這就是替代效應。對實木地板和一次性原木筷子征稅，將會使人們更多地選擇復合木地板和其他材料制成的筷子。

由于環保主義的盛行，木材、鋼鐵等產品的替代材料在國際上層出不窮；據報道，有的國家不但成功應用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦等材料制作地板、房屋的墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機、汽車的外殼。相比之下，我國企業的表現還相差甚遠。

同樣，人們購買排量大的汽車，其實內心并不是要比賽誰更能耗油，而是追求更好的動力性。對大排放量乘用車消費稅率的提高，短期內的確會影響到大排量汽車的銷量，但是，生產企業同樣可以通過對汽車引擎的技術改進，使小排量的發動機輸出更大的功率和馬力以提高競爭力。事實上，我們看到，渦輪增壓技術就已經應用于部分車型了。

而加快對太陽能汽車，天然氣汽車的研究和產業化，將會極大降低對石油產品等傳統能源的依賴，不但規避消費稅對企業帶來的不利影響，也保護了環境。又比如，此次稅改對子午線輪胎繼續免稅，也是因為子午線輪胎技術先進，安全節能，屬于國家鼓勵發展的產品．可以通過免稅來降低其價格，鼓勵人們購買使用。

可見，在上述的宏觀背景下，不管利益受到影響的企業怎樣怨怨艾艾，試圖用各種或明或暗的方法與政府討價還價都是不明智的，讓自己盡快進行產業轉型和技術升級才是應對此次稅改最催的路徑。

通過技術進步，不僅能規避消費稅帶來的成本提升，還能搶占行業的技術制高點。改革開放以來，我們很多企業在發展過程中，不注意節能和環保，不重視技術創新，只能蝸居在世界產業鏈條的最低端，有點風吹草動往往就會倒下一大片。

這對企業不利，對國家經濟的穩定和安全同樣不利。造成這一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一環。

雖然消費稅作為輔助稅種，此次改革調整的效力有限，但卻清晰地傳達出國家產業政策鼓勵企業技術創新的信號。從這個角度看，消費稅調整的一小步，卻是促進產業技術進步的一大步。

以成品油為例。成品油稅目成了此次消費稅調整的重中之重．由于成品油是工業的動力，這一調整將引發整個產業鏈的利潤再分配。

調整之后，成品油稅目中共有7個類別，其中汽油、柴油、石腦油、燃料油、航空煤油、潤滑油6類可以直接或者間接歸屬于交通燃料；而溶劑油則是多個產業必需的原料。因此，增收消費稅將導致下游一系列產業的生產成本上升。

此前，國內各類生產要素的價格遠遠低于國際水平，而石油等資源和勞動力成本長期偏低，這一局面并不利于“中國制造”的長遠發展。如今，國民經濟中42個行業都將直接受到石油價格上漲的影響，這將迫使下游產業進行創新和升級。

稅制改革提速

此次消費稅的調整，不僅是自1994年稅制改革以來規模最大的一次，而且還是醞釀已久的新一輪稅收體制改革全面提速的信號。

在中國經濟持續高速增長的背后，一些深層次的矛盾和問題也積累下來。推動結構調整、轉變增長方式、提高創新能力、促進全面發展，都要求盡快完善稅收體制。

比如增值稅。由于重復收稅，我國實際上是對投資征收高額增值稅，雖然有利于遏制通貨膨脹，但不利于企業的技術更新和改造，也不利于企業參與國際競爭，并刺激企業尋求逃稅機會。此外，所得稅率比外資企業高山一大截，也一直讓國內企業憤憤不平。

由于牽一發而動全身，所以每次稅收體制改革總是無一例外地遇到很多阻力。目前，各界對節約能源、保護環境、轉變經濟增長方式、縮小貧富差距，已經基本達成共識，在觀念和輿論上水到渠成，而消費稅的稅目和稅率都是由國務院確定，不必像內外資企業所得稅合并那樣需要通過人代會，相對容易操作，因此便成了此次稅制改革的“排頭兵”。

其他稅種的改革也將緊隨其后。財政部副部長樓繼偉近日在“中國發展高層論壇”上就表示，近期內外資企業所得稅合并和增值稅轉型會有所加快。全國人大將在8月份開始審議兩個所得稅法合并問題，現在已經開始進入程序。

有專家判斷，兩稅合并很可能與增值稅轉型并行推出，正好對外資企業稅負發生“一增一減”的效應，有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點已經進行了兩年，如果持續試點將產生稅收上的“洼地”效應，帶來一些不良的后果，向全國推廣已經刻不容緩。

國家稅務總局局長謝旭人，前不久在中宣部等六部委聯合舉辦的形勢報告會上，向我們描述了稅收改革的目標：完善增值稅制度，實現增值稅轉型。改革消費稅，適當擴大稅基。統一各類企業稅收制度。改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。調整和完善資源稅，適時開征燃油稅，實施城鎮建設稅費改革，穩步推行物業稅，相應取消有關收費。

由于增值稅占整個稅收的50％，是主體稅種，對投資、宏觀經濟的影響較大，而兩稅合并則牽扯到引進外資的問題，因此，政府對這些稅種改革非常謹慎，這也就導致它們總是遲遲難產，推遲至今。

先將容易推的推開，可以騰出更多的空間和精力，著手更艱難的改革。從最容易人手的地方開始，逐步過渡到難處，這也正是我國改革開放多年來的一貫思路。

因而，我們有理由相信，一個更利于創新，對國內企業更公平的稅收環境的形成，已經為時不遠。

(編輯 屈騰龍)