審計師變更與盈余管理關系的實證研究

摘 要：通過對2001～2003年A股上市公司的實證研究發現：審計師變更與公司可操縱應計利潤的增長具有顯著正相關關系，且兩者關系在不同年度、不同前期審計意見的情況下有所不同。這表明，一方面審計師變更影響到后任審計師的獨立性，即公司能夠通過更換審計師實現盈余管理的目標；另一方面，對前期非標審計意見的公司，審計師采取了較為謹慎的做法，且伴隨著監管政策的逐漸強化，后任審計師的獨立性逐年提高。

關鍵詞：審計師變更；盈余管理；可操縱應計利潤；審計獨立性

中圖分類號：P239

文獻標識碼： A

文章編號：1003—7217(2006)01—0087—06