企業應收賬款的風險管理

　　【摘要】應收賬款的風險主要是資金回收風險（即壞賬風險）。由于這種風險影響著企業資產的流動與收益水平，因此，防范應收賬款的風險具有重要的意義。
　　
　　應收賬款是基于競爭環境下企業為促進銷售、減少存貨占用而實施信用政策所帶來的會計事項。
　　
　　一、產生應收賬款風險的主要原因
　　
　　企業產生應收賬款風險的原因有內部和外部兩方面。
　　（一）內部原因。1.信用風險管理薄弱。企業因對客戶的信用情況缺乏了解，盲目地提供信用政策而導致企業應收賬款難以收回的風險。2.商品因素。企業商品質量的優劣、價格的高低、花色品種是否齊全等因素，都會影響到客戶的付款愿望。3.結算方式的選擇。結算方式分為現金結算和轉賬結算，其中轉賬結算包括銀行匯票、商業匯票、支票、托收承付、委托銀行收款、匯票和信用證等。結算方式選擇不當也會產生應收賬款風險。
　　(二)外部原因。1.激烈的市場競爭。在市場經濟條件下，市場競爭日益激烈，賒銷是擴大銷售的主要手段之一，他除了能夠向客戶提供其所需的商品外，還在一定時間內向客戶提供了資金占用價值。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。2.信用水平低。我國有漫長的小農經濟的歷史，企業產權制度落后，在這種情況下，想形成嚴格還本付息的信用準則，建立規范的信用關系很難。同時在市場經濟建立的初級階段要求人們具有完善的法制觀念，成熟的信用競爭意識，也是不現實的。從而帶來了應收賬款的風險。3.商業信用不發達。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，造成了商業信用不發達，一些客戶不講求信用。加之，我國的支付工具不發達，人們信用水平普遍低，延期付款或不付款的現象時有發生。
　　
　　二、加強應收賬款風險管理的主要措施
　　
　　加強應收賬款風險管理是企業為了在充分發揮企業銷售信用政策功能的基礎上，盡可能地降低應收賬款投資的成本，避免壞賬損失，使企業因提供商業信用、擴大銷售而增加的收益大于資金成本或壞賬損失等費用。
　　(一)加強對客戶的信用管理。對老客戶，建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄，從而加強企業內部對客戶的信用管理；對新客戶，進行信用管理包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。對客戶的信用管理，實際上是企業賒銷方針問題，應收賬款管理的重要性取決于它的賒銷程度。
　　(二)對企業內部產品和服務的管理。除信用管理外，國有大中型企業還應該在提高產品質量和服務質量方面多下功夫。在產品質量上，企業采用國際先進的生產設備，聘用具有先進生產技術的人員，提高產品質量。在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。
　　(三)企業結算方式的選擇。結算方式種類繁多，選擇不同，產生的應收賬款風險就不同。企業可以采用下面幾種結算方式以降低應收賬款風險：國內有銀行匯票、銀行承兌匯票；國外有信用證。信用證是銀行應進口企業的請求，開給出口商的一種保證付款憑證，銀行在信用證條款得到完全遵守的情況下，向出口商付款的責任。以信用證結算，購買方不僅在付款后可以取得代表貨物的單據，而且可以通過信用證條款控制銷售方的交貨日期，通過適當的條款檢查，還可以保證貨物上船前質量和數量；對于銷售方來說，信用證是銀行信用，取得貨款比較有把握且風險較小。因此，信用證結算方式的選擇在一定程度上降低了應收賬款風險。
　　(四)對應收賬款具體業務的管理。資金定額、應收賬款的催收等具體業務中，應收賬款的管理尤為重要。
　　1.實行資金的定額管理。應收賬歉的實質是資金占用。因此，企業應從資金管理入手。國有大中型企業的資金管理應堅持統一調度，放管有度，資金使用先論證、后付款的原則，確保資金投向的準確性。為了提高資金的使用效率，應實行資金定額管理，有償使用的辦法。根據企業的經營目標，設定定額，同時對定額內和定額外設定不同檔次的利息率，并對定額內節約資金給予返息。通過利息杠桿，使每一筆業務中都能體現出每一分錢都要付出相應的成本，管理好資金，提高資金周轉率就意味著多創造利潤；反之，則減少利潤。通過定額管理辦法，可以最大限度地減少應收賬款的資金占用，防范壞賬的發生。
　　2.將應收賬款的管理與經營者個人的利益相統一。為防止欠款逾期過久，難以追回的情況，可以將欠款與部門利潤和部門經理的任期考核相結合、將利潤與獎金相結合。凡超過期限的應收賬款，要全額抵扣當年的部門利潤，并按抵扣的利潤進行考核和兌現獎金；業務經理離任時，必須公布其任職期間的逾期賬款的余額，接受全體職工的監督。同時將應收賬款的管理納入內部審計的范圍，進一步規范管理。
　　3.加強對應收賬款的催收力度。在催收欠款上，應對欠款年份、金額進行排隊分析，分別采取不同的措施，盡力獲得最佳的效果。對應收賬款的催收可采取書信催討、電話催討、上門催討以及訴諸法律。對催收難度不大的應收賬歉，可承包給指定人員限期收回，并按收回金額給予一定的獎勵；收不回來的，也應對其給予一定的處罰；對數額較大、法律追溯力較強的應收賬款，可運用法律手段仲裁催收；對涉嫌職務犯罪的，應追究其法律責任。同時要認真總結經驗教訓，盡最大可能避免產生新的逾期應收賬款，降低應收賬款風險。催收人員可結合具體情況，采取靈活手段，但基本宗旨一樣，既要能維護本企業的利益，減少損失，又要盡可能維護與客戶的良好信用關系。
　　(五)在全社會普及信用意識教育，不斷完善社會信用體系，消除人們傳統思想的束縛，增強其法律觀念。健全法制體系，對信用不良的企業加大懲治力度。
　　國有大中型企業在激烈的競爭中不斷地受到沖擊，這就需要提高應收賬款的收回率，降低企業風險，只有這樣才能在競爭中立足。隨著市場經濟體制的逐步建立，國有大中型企業應收賬款占的比重越來越大，加強應收賬款風險的管理，提高企業的經濟效益成為有待于解決的重大問題。