預算管理在酒店中的應用

在強化以財務為中心的飯店管理體制、把重心向預測、控制和分析轉移的今天，預算管理在整個飯店經營活動中起著非常重要的作用。預算管理不僅決定著財務管理水平，更關系到整個飯店管理科學化程度。預算管理是對飯店計劃期內各種經濟資源的來源和使用情況，以財務數據的形式提出的計劃指標，其內容涉及到飯店經營的各個方面。它從事前預測分析、事中控制到事后監督評價，管理飯店經營全過程。

筆者所在的飯店是一家中外合資的四星級酒店，近幾年通過實施預算管理，注重過程控制，明確并量化經營目標，規范飯店的管理控制，落實各部門的責任，明確各級責權及考核依據，達到了提高飯店財務管理水平進而提高飯店經濟效益的目的。

一、預算管理的組織機構

成立以總經理為主任、各位副總為副主任、各部門負責人為成員的預算管理委員會，其任務是：（1）審議預算編制方針，使各部門充分了解總經理室制定的經營方針和政策，從飯店整體出發來協調和審查各部門編制預算，并將審定的年度預算報董事會批準實施；（2）解決各個方面因編制預算所出現的矛盾；（3）經常檢查預算執行情況，促使各有關方面協調一致地完成預算規定的目標和任務；（4）審查上年度決算，分析上年度預算執行過程中出現的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會批準后執行；（5）進行業績評價。

此外，在財務部設立預算工作組，具體負責組織各項預算的討論、修改、報批，通報分析預算的執行情況，強化優化預算調控能力，優化預算資金配置。各經營部門相應地也成立經營骨干參加的預算小組，負責本部門預算的編制和執行工作，做到事前監督、事中控制。

二、預算管理的原則

（1）統一領導。飯店的預算由財務預算、經營預算、更新改造預算（含固定資產投資預算）等組成，這些預算的編制和執行都在以總經理為主任的預算管理委員會的領導下進行。

（2）分級管理。預算指標一經批準就層層分解，下達到部門、班組、員工，實行“千斤重擔人人挑，人人身上有指標”。同時給各部門下放了經營、人事、物資使用、分配和部分財權等五項權力，充分調動了各部門的積極性。

（3）以人為本。在編制和執行預算工作過程中注重發揮員工的積極性和主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，培養他們的主人翁意識和全員理財意識。每年的職工代表大會上還由財務總監作年度決算報告經職工代表討論通過，做到財務收支公開、透明。

（4）面向市場。“等客上門”的時代早已過去，避免“閉門造車”的方法就是進行市場調研。由于市場競爭激烈，每年變化較大，因此，我們編制預算時一般在對上兩年營業情況進行分析的基礎上，充分了解國家及地方的政治、經濟形勢，調查分析飯店自身和同檔次酒店在市場競爭及軟硬件方面的優、劣勢，針對預算年度市場的變化、本飯店的市場定位和飯店經營管理政策的調整，來測算下一年度的損益。

三、預算的編制

預算編制按照“上下結合、分級編制、財務匯總、審議下達”的程序進行，使預算具有科學性、先進性、適用性。

（1）下達目標階段：每年十月份，飯店總經理辦公會根據飯店發展戰略和下一年度經濟形勢的初步預測，提出下一年度財務預算目標，并制定財務預算編制的要求和相關政策，由飯店下發給各部門。

（2）編制上報階段：各預算執行部門按飯店預算管理委員會下達的預算目標和編制要求，參照往年和本年度前三個季度的實際發生數，在保本點基礎上提出詳細的（收入分解到月、旬，費用項目分解到明細科目）本部門預算方案上報財務部。

（3）匯總平衡階段：財務部對各預算執行部門報來的部門分項預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，并報飯店預算管理委員會進行審查。對不符合飯店總體經營管理目標的預算提出初步調整意見后，反饋給有關預算執行部門予以修正。在此階段，財務部應同各部門反復協商、反復平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋，以說服各部門經理愉快地接受新的預算，使各部門彼此理解，協商一致，避免互相沖突、互不銜接的現象。

（4）審議批準階段：財務部在相關預算修正、調整的基礎上，編制出飯店總體預算方案，報飯店預算管理委員會審議。對不符合飯店經營發展戰略或者總體目標的內容，飯店預算管理委員會責成有關部門進一步修正、調整，在此基礎上，由財務部正式編制出飯店總體預算草案提交總經理辦公會審議批準。

（5）下達執行階段：財務部把總經理辦公會審議批準的年度總預算分解成一系列預算指標體系，并會同飯店辦公室制定具體的考核管理辦法，經董事會批準通過后由飯店正式下達至各部門執行。

預算編制過程中要避免個別人員憑“經驗”編預算的現象出現，要逐步推行零基預算制度，使飯店實現科學管理，擺脫靈感決策。推行零基預算法并不是局限于壓縮經費開支，而是使飯店選擇經費分配最佳決策案，給飯店帶來最大效益。

四、預算的執行

為強化預算在執行過程中的事中監督，控制經濟活動按照預算或計劃正常運轉，飯店除健全完善基本的規章制度外，還著重實施了以下管理措施：（1）預算指標實行歸口管理，不僅財務部在預算管理中發揮全面的監督職能，而且其他部門既是預算的執行者，又是預算指標歸口管理的管理者，各位員工既是預算的執行者，又是預算指標的監督者；（2）建立預算指標分管責任制，各級人員對自己身上的指標負責；（3）深入發動廣大員工獻計獻策，不斷提出和完善新的業務技術措施；（4）注重過程控制，健全內控制度，監督檢查預算的執行情況，及時解決預算執行中的問題；（5）建立采購申報核準和招投標制度，實行“四比原則”，即“同樣的貨物比質量、同樣的質量比價格、同樣的價格比服務、同樣的服務比結算”，從源頭上控制成本費用的支出；（6）實行總經理“一支筆”制度，嚴控費用開支。

在所有預算指標中收入指標最為關鍵。從預算編制本身分析，如果銷售預測不準，就會導致預算失真，預算難以成為飯店日常經營活動的標準和目標。因此，我們要求收入預算必須先行，銷售預測要提前啟動，首先要做好整體市場研究，其次要進行競爭對手的分析，最后要確定本飯店的市場定位。

五、預算的分析與考核

財務部作為預算管理的監督部門，一是把好成本費用支出關，二是事后對預算執行情況進行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經營分析會上進行通報，提出糾正預算偏差的建議，必要時（至少在預算執行半年以后）建議并經飯店預算管理委員會審議調整個別預算方案。

年初下發經董事會批準通過的預算方案的同時下發以預算指標考核為主、其它指標考核為輔的考核管理辦法，年底根據預算執行情況和考核指標兌現獎懲。現階段，預算是對各部門進行工作業績考核的較合適的標準，若預算不與考核掛鉤，就會造成預算的編制與執行相脫離，使預算失去應有的權威性和嚴肅性。另外，單憑經濟指標考核很難使各項工作都達到預期效果，這就要有其它的輔助考核辦法來完善，如增加對服務質量的考核，或制定考核辦法時對一些費用只罰不獎，來防止一些部門為節省開支而對于應該開支的項目不開支、少開支或以次充好現象的發生，讓考核真正成為獎勤罰懶的手段。

近幾年，筆者所在的飯店通過實施預算管理，由職工代表審議財務決算報告，年底兌現以預算指標考核為主、其它指標考核為輔的考核結果，進一步增強了凝聚力，提高了管理水平，進而提高了飯店的經濟效益。

（作者單位：江西鷹潭華僑飯店）