人民銀行會計核算組織體系的瓶頸與突破

摘要：目前由營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行、外匯等部門分別承擔了人民銀行業(yè)務(wù)的會計核算工作，這種分散現(xiàn)狀不但造成了分支機構(gòu)人力資源的緊張，而且不利于更好地履行中央銀行職能，需要在會計核算組織體系上進一步改革，突破人民銀行改革的瓶頸。本文探討了目前人民銀行會計核算組織體系的瓶頸，并提出建議。

關(guān)鍵詞：金融會計；組織體系；改革

中圖分類號：F830.31

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9031(2007)05-0086-03

一、目前人民銀行會計核算組織體系的瓶頸

按照目前人民銀行部門職能分工，營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行、外匯等部門分別承擔了人民銀行業(yè)務(wù)的會計核算工作。具體來講，營業(yè)部門負責記錄金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)、支付聯(lián)行、內(nèi)部資金等會計事項；國庫部門負責記錄中央和地方金庫款項的收納、報解、退付和支撥等會計事項；貨幣發(fā)行部門負責記錄發(fā)行基金出入庫和貨幣的投放與回籠等會計事項；外匯管理部門負責記錄外匯儲備營運、外幣資金清算等會計事項。各會計核算組織辦理會計核算業(yè)務(wù)時，使用人民銀行統(tǒng)一的會計科目。目前各會計核算組織采取各自獨立記賬、自行平衡、定期與會計部門并表的核算方式。[1]在實際工作中，各地因為人員偏少等原因，一些會計核算組織可能會合并在一起，有的是所有會計核算組織大合并組成一個部門，有的是兩個或三個會計核算組織合并成一部門，但是只是會計機構(gòu)設(shè)置不同，其核算依然是獨立的，并且各自有獨立會計核算系統(tǒng)，會計人員在不同的會計核算組織合理兼崗。目前這種分離式會計核算方式有大量的人員從事會計核算，中心支行一級20%-30%的人員、支行一級30%-50%從事會計核算，這樣不但造成了分支機構(gòu)人力資源的緊張，而且不利于更好地履行中央銀行職能。

1.對制定和執(zhí)行貨幣政策的影響。人民銀行的會計核算部門分別實行相互獨立的會計核算系統(tǒng)，并且使用不同業(yè)務(wù)平臺。營業(yè)部門會計核算是UNIX環(huán)境下以市為單位集中核算；貨幣發(fā)行部門會計核算是在WINDOWS的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下以省為單位數(shù)據(jù)集中；國庫核算是在WINDOWS環(huán)境下分散核算。系統(tǒng)之間相互不支持、信息割裂、信息不能共享，形成多個信息孤島。信息的不及時、不全面，會因為參考的依據(jù)不足影響到貨幣政策的制定，而且貨幣政策執(zhí)行后的效果怎樣也不能及時、全面反映，有時將錯過調(diào)整的有利時機。

2.對維護金融穩(wěn)定的影響。當金融機構(gòu)出現(xiàn)支付風險時，需要地方政府和當?shù)厝嗣胥y行的共同努力，特別是地方性金融機構(gòu)出現(xiàn)擠兌風波時，因為會計、國庫、發(fā)行的獨立，無法及時調(diào)動人民幣應(yīng)急，將會影響到風波的及時制止。如當金融機構(gòu)在人民銀行存款不足時，如果資金調(diào)度不到位，地方財政就可以調(diào)動財政庫款應(yīng)急處理，但是如果三個部門分離，就很難做到。同時當前會計核算環(huán)節(jié)多，不利于風險的防范。

3.對金融服務(wù)的影響。目前這種模式不利于各部門的管理，未能真正履行其職能，造成了工作上的重復(fù)勞動與資源的浪費，也帶來了風險點的分散與控制上的難度。如支行從會計劃款至國庫(如國庫存款計息)，需要經(jīng)過支行會計-中支營業(yè)室-支付系統(tǒng)-中支國庫-支行國庫這樣一個過程，環(huán)節(jié)多，速度慢，極大地影響了資金的清算效率。

二、人民銀行會計核算組織體系的短期突破

人民銀行會計核算的短期突破，就是人民銀行會計核算組織整合，在現(xiàn)有的制度和業(yè)務(wù)系統(tǒng)等條件下，整合會計核算職能就是“合署辦公，跨部門合理兼崗”，如目前支行實行國庫和營業(yè)部門的合署辦公。

1.整合模式設(shè)想。將上述幾個部門會計核算職能整合成為綜合營業(yè)部，分設(shè)會計核算組、國庫核算組、貨幣發(fā)行核算組、外匯經(jīng)營核算組、綜合管理組、事后監(jiān)督組六個部分。會計核算組包括網(wǎng)點綜合柜及聯(lián)行兩塊業(yè)務(wù)，由原營業(yè)室業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變而來，只是撤銷目前的中支網(wǎng)點柜，其業(yè)務(wù)由綜合柜承擔，設(shè)置崗位7個，定編7人；國庫核算組包括資金清算和核算兩塊業(yè)務(wù)，由原國庫除國債管理以外的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變而來，設(shè)置崗位6個，定編6人，如果經(jīng)理多個國家金庫，可以適當增加人員；貨幣發(fā)行核算組承擔發(fā)行庫庫房管理業(yè)務(wù)，設(shè)置崗位4個，定編4人；外匯經(jīng)營核算組，由于目前許多地市支行沒有這方面的業(yè)務(wù)，或者業(yè)務(wù)相對而比較少，可以由會計核算組承擔，如需要獨立的，設(shè)置崗位3個，定編3人；綜合管理組包括各部門原有的綜合信息、原國庫的國債管理及原營業(yè)室支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來的對帳查詢查復(fù)業(yè)務(wù)，并且承擔與外部、內(nèi)部往來的定期對賬工作，真正做到業(yè)務(wù)處理與賬務(wù)核對分離，設(shè)置崗位3個，定編3人；監(jiān)督組包括原事后監(jiān)督中心，設(shè)崗位3個，定編7人，如果管轄支行多的可以適應(yīng)增加人員，分別負責監(jiān)督會計、國庫、發(fā)行、外匯及機關(guān)財務(wù)會計業(yè)務(wù)、檔案管理和監(jiān)督綜合分析。這樣會計核算人員將減少10%-20%。綜合營業(yè)部設(shè)主任一人，為副處級干部，負責全盤工作。各組設(shè)組長1人，職務(wù)為科長，負責本組全盤工作，各組組長實行ABC角管理，即本組組長因請假或出差等原因就分別由其他組組長管理。具體是會計核算組、國庫核算組、貨幣發(fā)行核算組、外匯經(jīng)營核算組之間實行，綜合管理組、事后監(jiān)督組之間實行。[2]

2.崗位整合的原則。具體遵循以下原則：一是同一業(yè)務(wù)級綜合核算、明細核算記賬和資金清算記賬崗位人員不得相互兼崗，不得參與對自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、檢查及對帳，不同組之間有往來關(guān)系的崗位不得相互兼任；二是事后監(jiān)督、同城票據(jù)交換、系統(tǒng)維護、會計主管(含其授權(quán)人員)崗位人員不得參與會計財務(wù)處理；三是非系統(tǒng)維護崗位人員不得參與計算機維護；四是印、押、證做到“三分管”、“三分用”；五是發(fā)行部門的主要負責人不兼任管庫員，發(fā)行會計不管庫，管庫員不守庫；六是各個崗位的工作任務(wù)有輕重之分，在不違背內(nèi)控制度的前提下合理整合崗位，必須注意均衡崗位之間勞動強度，有力地解決崗位之間“苦樂不均”的問題。

3.完善整合模式的建議。一是進一步完善各業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，如貨幣金銀系統(tǒng)進一步集約化，先登錄總系統(tǒng)，再登記子系統(tǒng)。中央銀行集中核算系統(tǒng)中中支不設(shè)置網(wǎng)點柜，同時聯(lián)行柜不設(shè)立主管操作員，其職能可以合并到綜合柜，由綜合柜的三級別操作。二是改革現(xiàn)行的工資分配制度。對現(xiàn)有的工作崗位重新劃分，對各個崗位勞動強度進行科學評價，合理確定不同的崗位等級，將崗位等級與工資收入直接掛鉤，實行崗位競聘制，鼓勵能者多勞，多勞多得，從根本上調(diào)動員工的工作積極性，促進員工積極大膽地發(fā)揮內(nèi)在潛能和動力。三是對分支機構(gòu)會計核算職能整合，上級行需要提出指導性意見，確保業(yè)務(wù)的順利開展。

三、人民銀行會計核算組織體系的遠期突破

為避免目前會計核算的困境，最有效的解決辦法是盡快實行會計橫向集中，即對各部門的會計核算業(yè)務(wù)進行整合，共同組成新的全行會計核算體系，也就是大會計集中核算，只有這樣才能減少會計管理層次，徹底減少會計核算人員，從而將大量的會計人員解放出來履行中央銀行的其他職能。從國外銀行及國內(nèi)商業(yè)銀行的會計集中核算經(jīng)驗來看，會計集中核算主要有兩個模式：財務(wù)集中模式和數(shù)據(jù)集中模式。財務(wù)集中是一種絕對高度集中模式，數(shù)據(jù)集中模式是一種相對高度集中模式。財務(wù)集中是全集中，數(shù)據(jù)和核算全部集中到總行，并生成一套賬。數(shù)據(jù)集中是二級或三級核算管理，各核算中心獨立生成一套賬，是相對集中，數(shù)據(jù)先集中到核算主體主機再集中到數(shù)據(jù)中心主機上。人民銀行的職能是制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)，這就要求人民銀行一是要更關(guān)注防范會計風險，確保會計信息的客觀真實性；二是要增強基層金融服務(wù)力量，突出服務(wù)職能。財務(wù)集中更能適應(yīng)這些需要，其核算主體和核算層次少，相應(yīng)地減少了賬務(wù)差錯和風險，減少支付結(jié)算環(huán)節(jié)，確保了會計核算的準確、及時、完整，并且減少了人為調(diào)改報表的可能，確保了會計信息的客觀、真實，而且只需配備更少的會計人員，既節(jié)省了人力又降低了勞動成本。

1.賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置。賬務(wù)系統(tǒng)分為總賬賬務(wù)系統(tǒng)、會計核算賬務(wù)系統(tǒng)、國庫會計賬務(wù)系統(tǒng)、貨幣發(fā)行賬務(wù)系統(tǒng)和外匯經(jīng)營賬務(wù)系統(tǒng)等五個系統(tǒng)，其中：總賬賬務(wù)系統(tǒng)分別為會計核算賬務(wù)系統(tǒng)、國庫會計賬務(wù)系統(tǒng)和貨幣發(fā)行賬務(wù)系統(tǒng)和外匯經(jīng)營賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動生成；其他各子系統(tǒng)賬務(wù)由各操作前臺發(fā)來的核算數(shù)據(jù)生成。跨系統(tǒng)之間業(yè)務(wù)自動處理往來業(yè)務(wù)，同時與對應(yīng)明細核算進行溝對，如商業(yè)銀行現(xiàn)金繳存，發(fā)行會計財務(wù)系統(tǒng)登記明細后，自動處理會計核算系統(tǒng)對應(yīng)往來，會計核算系統(tǒng)只要記相應(yīng)的商業(yè)銀行的存款賬戶增加，是否正確由系統(tǒng)在兩個系統(tǒng)中進行溝對。

2.計算機系統(tǒng)配置。計算機系統(tǒng)分為主機系統(tǒng)和前臺操作系統(tǒng)。主機系統(tǒng)用于存放和處理全部會計核算及賬務(wù)信息，包括處理總賬賬務(wù)系統(tǒng)、會計核算賬務(wù)系統(tǒng)、國庫會計賬務(wù)系統(tǒng)、貨幣發(fā)行賬務(wù)系統(tǒng)和外匯經(jīng)營賬務(wù)系統(tǒng)信息，并負責向前臺操作系統(tǒng)提供相關(guān)會計數(shù)據(jù)的下載。前臺操作系統(tǒng)分為會計信息錄入系統(tǒng)和會計信息輸出系統(tǒng)。錄入系統(tǒng)打破核算會計、國庫會計、發(fā)行會計和外匯會計的傳統(tǒng)劃分，實行綜合錄入界面；輸出系統(tǒng)按管理要求下載核算會計、國庫會計、發(fā)行會計和外匯會計信息并打印相關(guān)報表。同時會計核算系統(tǒng)自動向綜合信息分析系統(tǒng)傳送日終數(shù)據(jù)，綜合信息分析系統(tǒng)按不同部門的要求編制有關(guān)分析數(shù)據(jù)和報表，包括人民銀行以外的財政、稅務(wù)等部門，也包括國家的宏觀決策部門，如發(fā)改委。

3.崗位設(shè)置原則。人民銀行分支機構(gòu)核算方面分為明細核算崗、支付資金清算崗和庫房核算崗，這三個崗位的操作人員不能相互兼崗。明細核算崗承擔的是辦理各級預(yù)算收入入庫、庫款支撥、退付、國債的兌付和在人民銀行開戶的金融機構(gòu)存款的劃繳、調(diào)撥；支付資金清算崗承擔無論是會計還是國庫業(yè)務(wù)中匯出人民銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和接收人民銀行系統(tǒng)以外資金業(yè)務(wù)，由于實現(xiàn)了大集中，因而不同人民銀行分支機構(gòu)之間的資金調(diào)撥已經(jīng)不是支付資金清算崗業(yè)務(wù)；庫房核算崗，也就是現(xiàn)在的發(fā)行庫實物管理，相當于商業(yè)銀行的出納，具體核算出入庫的券別增減。同時支付資金清算崗業(yè)務(wù)需要簡化，匯入的資金如果賬號戶名相符的自動入賬，不相符的進行掛賬查詢。同時在具體崗位操作上不進行記賬、復(fù)核限制，即可記賬又可復(fù)核，只是不能復(fù)核本人處理的業(yè)務(wù)。各崗位設(shè)業(yè)務(wù)主管1人，主要負責除記賬、復(fù)核以外的一些臨時性工作，同時當其他崗位人員因故休假時，負責本組代班，并且按照ABC角管理方法代其他組的班。設(shè)立綜合管理崗和事后監(jiān)督崗。綜合管理崗負責綜合信息、國債管理支付系統(tǒng)往來的對賬查詢查復(fù)業(yè)務(wù)，并且承擔與外部、內(nèi)部往來的定期對賬工作，真正做到業(yè)務(wù)處理與賬務(wù)核對分離。事后監(jiān)督崗負責監(jiān)督會計、國庫、發(fā)行、外匯及機關(guān)財務(wù)會計業(yè)務(wù)、檔案管理和監(jiān)督綜合分析。以上崗位根據(jù)業(yè)務(wù)量大小自由安排人員，會計核算人員與現(xiàn)在比較起來將大大減少，同時會計風險度將會大大降低，更有利于中央銀行分支機構(gòu)的職能整合。

參考文獻：

[1] 中國人民銀行會計財務(wù)司編著.中國人民銀行會計基本制度講解[M].北京：中國金融出版社，2006.

[2] 王洪章主編.中國人民銀行崗位風險防范指南[M].北京：中國金融出版社，2006.