關于加強高校財務管理工作的實踐與思考

　　【摘要】“十一五”計劃期間，我國高校財務管理工作面臨著新的機遇和挑戰，如何加快財務管理體制和機制創新，推動管理與服務的協調發展，成了工作成敗的關鍵。筆者圍繞國家有關文件精神，緊密結合自身的工作實際，對我國高校在新形勢下如何更好地完成上述兩項關鍵任務作一探討，并提出具有創新性、可操作性的工作思路。
　　
　　一、目前高校財務管理面臨的宏觀形勢
　　
　　在“十五”期間，我國高等教育改革和發展實現了歷史性的突破。概括地講，一是高等教育規模發生了飛躍式的變化，“精英教育”已過渡到“大眾教育”；二是普通高校各項基本辦學條件逐步改善，辦學質量和學術水平不斷提高；三是高等教育領域一系列重大改革取得突破，有力地促進了高等教育的發展；四是通過“211”、“985”等系統工程的有效實施，高水平大學和重點學科建設得到加強，教育服務能力明顯提升。這些年，我國高校招生人數和辦學經費這兩項基本指標的變化就很好地體現了教育改革的成果。
　　高校各項事業的快速發展，給高校財務管理工作帶來了機遇和挑戰。一是高校資金緊張的局面仍然嚴重。主要原因是國家對高等教育投入不足的現實暫時無法改變，高校收費行為受到嚴格限制，而與此同時高校辦學經費需求日趨增長，很多高校仍承擔著較大的還貸壓力。二是財務管理環境發生了變化。從宏觀上來看，我國高校發展戰略從以規模擴張為主的外延式發展轉變為以優化結構、提高質量、提升層次為重點的內涵式發展。這成為高校財務管理 “如何提高管理質量和效益” 必須面對的新課題。從微觀層面來看，強調資金安全，規范收費行為，清償建設貸款，面對審計稽查，實施國庫支付等制度的推行，均對高校財務工作帶來了強烈的沖擊。
　　
　　二、加快管理體制和運行機制的改革創新
　　
　　在新的發展形勢下，教育部、財政部發布了《教育部、財政部關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財[2007]1號）。《意見》的第二大點提出“進一步深化改革，建立與公共財政體制和現代大學制度相適應的高校財務管理體制與運行機制”。筆者認為，財務管理體制是指一定經濟制度下，對財務活動的各方面進行組織管理的制度和方法的總稱。它包括財務管理權限的劃分、財務管理機構的設置、財務制度的制定等內容，其核心是調整各方面經濟利益關系。財務管理體制作為一種“制度安排”，會隨著學校“其他制度安排”（如教學、科研等管理體制）的變化而做出適應性調整；同時，它又屬于財務管理工作的“上層建筑”。對高校各項基礎性的、具體的財經工作起著推動、促進和導向作用。科學規范的財務管理體制是做好高校一切財務工作的前提和基礎，對學校各項事業的發展具有至關重要的意義。體制、制度與機制三者之間既有區別、又有聯系。體制的構建必須以相應的制度規范為基礎；運行機制是在某種體制條件下的運行機理和制衡系統，即財務管理體制應建立在完善的財務制度基礎之上；而在財務管理體制的作用和導向之下，財務機制才得以有效運作。
　　以下筆者結合某部屬高校——S大學在財務管理體制和機制創新方面的具體做法作一實務性探討。
　　
　　（一）財務管理機構的設置
　　S大學的財務管理機構基本上是依照學校黨委常委會—→學校財經工作領導小組—→主管（協管）財務校長—→學校財務主管部門—→二級單位財務部門的傳統模式設置的。而在學校財務主管部門這一層面上，S大學體現了一些自身特色：一是S大學財務主管部門的全稱叫“財務與國資管理處”，是把財務管理和國有資產管理工作（負責資產價值管理）安排到同一個部門。財務處下設國資管理科，專門負責國有資產（產權）全程管理、參與各類經濟合同簽訂、招投標活動的監督管理以及校辦產業的管理等事務。這種機構設置的好處就是加強了學校對資產的全方位管理，利于動態控制、內部協調，提高效率。二是在內部科室設置上將管理崗和服務崗作了創新性分離調整。S財務處（下文簡稱“S財務處”）目前科室設置如圖1所示：
　　這種做法的主要思路是：轉變觀念、明確職能、創新管理。將工作崗位按職能劃分為管理崗和服務崗，局部調整了處內各科室的職能；主要目的是加強財務管理和提高服務質量，同時有利于內部管理和內部控制。通過管理崗和服務崗的分離定位，S財務處在經費投入和人員編制上也相應爭取到了該學校更多的支持。
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　　根據實際工作需要，S財務處在機構設置調整中，新設了兩個科室——稽核與督查科、會計電算化技術科。其中稽核與督查科的設立是規范和創新管理的一項重要措施。該科室由財務處處長直接分管。其主要工作分為兩部分：一是稽核。主要是針對財務處內部，重點稽查處內各項經濟業務及相關崗位。例如該科室就針對S大學科研經費報銷的賬務處理作過專門的抽樣檢查和分析報告，列舉了財務管理上存在的不足和潛在的風險，并提出了一些具體的改進措施。這些工作既有利于加強內部控制，能夠及時發現自身工作存在的問題，對改進工作流程、提高工作效率起到了積極的作用，同時又能為學校領導或是財務處長的決策提供有力的支持。二是督查。主要是針對學校二級單位的財務管理進行監督檢查。檢查內容包括各單位內部控制制度的建立及執行情況、規范辦學辦班和收費情況等。由于有了該科室組織實施，使之逐步規范化和制度化，真正起到內部監督檢查的作用。
　　
　　（二）重視并落實制度建設
　　完善的制度體系是管理體制建立的基礎。S財務處十分重視制度建設工作：成立了專門的制度建設小組，組織全處的業務骨干對原來已有的財務制度進行了重新修訂，并根據業務需要，及時擬定、出臺了新的制度，逐步完善S大學財務管理的制度體系。制度建設小組在持續大半年的時間里，基本上是每周安排起碼一天的時間集中審議修訂相關的制度草稿，匯總各單位的反饋意見。每個制度從草擬到出臺，都經歷了一個反復推敲修改的過程。S財務處還編印了《S大學財務制度匯編》（共三冊），收錄了國家、地方和學校在財務管理、收費等十二大類財經規章制度，并向學校相關人員派發，以滿足日常工作查閱學習所需，同時也起到了很好的宣傳作用，使各級人員充分認識并重視財務制度。
　　制度的完善，對S財務處規范管理、提高服務質量起到了積極的作用。如制定了《合同管理辦法》，各個職能部門對外簽訂合同的權、責有清晰的界定。責任落實到具體的部門和個人，自然就降低了學校可能面臨的各類經濟和法律風險。又如《科研經費使用規范》的出臺，對各類科研經費的開支范圍及標準做出明確的規定。負責報賬核算的工作人員大大減輕了壓力，老師們通過了解有關的制度，也對財務報銷審核工作多了理解、少了抱怨，促進了和諧校園的建設。
　　S財務處把制度建設作為一項長期性工作來抓，成熟一個、出臺一個。除了編寫修訂外，還應該包括制度的宣傳、培訓、制度執行效果的跟蹤反饋等過程。S財務處在這方面也做了很多嘗試，并取得了良好的效果。如設計關于財務制度建設的調查問卷，對全校財務人員按照不同要求采用案例分析的教學模式進行分類分班培訓等。
　　
　　（三）發展基金會——多元化籌資的一種有益嘗試
　　目前我國高校籌資渠道普遍還是集中在財政撥款和學費收入。但很多時候，高校都會發現這些收入僅僅是能夠滿足學校正常運轉所需；學校再發展，根本沒有足夠的資金支持。這個問題，無論是部屬的重點高校還是地方性院校都同樣存在。因此，高校校長最主要也最頭痛的任務之一就是如何籌集到更多的辦學經費。S大學在2004年成立了××省S大學發展基金會，目的是通過這樣一個相對獨立運作的機構，想方設法引進更多的社會捐贈資金并對其進行專業化的管理，從而有效地解決了制約學校發展的資金瓶頸問題。
　　
　　目前國內基金會起步早的北京大學、清華大學、南京大學運作得相當不錯，有很多成功的經驗值得各高校學習；S大學的基金會工作起步不久。他們對此總結的經驗：一是充分利用校友資源。校友資源豐富的高校應該充分重視起來，捐贈文化在發達國家以及我國港、澳、臺等地區都十分濃厚，我國目前也正在逐步培養并形成這種文化。因此，建立校友信息庫、校友企業家聯誼會、各個地區校友會等做法都是很有必要并且很有效果的。此外，對于捐贈的形式也可以是多種多樣的。例如可以直接捐贈現金，也可以通過與學校建立某種合作關系（如產學研結合），對學校一些發展項目提供支持。因此，在爭取捐贈資金時，高校也應該建立這么一個“雙贏”的理念：“服務中求發展、貢獻中求合作”。二是充分運用激勵機制。S大學發展基金會對能夠爭取到捐贈資金的個人均按照一定的比例給予獎勵，提高師生們籌集捐贈資金的積極性。三是基金會籌集到的資金達到一定規模后，要聘請專業人員進行管理和運作，在保證資金安全的前提下盡可能地提高資金效益。
　　
　　（四）積極面對各類審計和檢查
　　隨著學校經濟業務日趨復雜，高校經常要應對來自上級主管部門的各類審計檢查。學校財務往往要為此花費相當多的人力、物力。但換一個角度來看，這些審計檢查其實對提高學校管理水平產生了積極影響。高校屬于事業單位，從行業特質上決定了它在財務管理上具有很大的剛性。因此，規范管理是高校財務工作最基本也是最重要的一環。要做到這一點，學校就必須要建立科學規范的管理體制，同時在發展的過程中不斷修正、完善。而通過外部檢查發現問題、完善體制則是推動這一過程最為有效的途徑之一。
　　S財務處在這方面的做法較為積極主動。例如審計署2005年公布了對全國18所高校的審計意見，其中提出的很多都是我國高校共性問題。S財務處就此整理出有關學習材料派發給全校財務人員并組織集中學習，要求認真學習審計意見，并逐條對照自身開展一些自查自糾工作。又如，近兩年教育部對各部屬高校先后開展了資金安全檢查、清產核資等幾個專項工作，S財務處專門組織人力，準備相關材料接受檢查。通過檢查，S財務處彌補了一些業務疏漏、理順了工作思路、解決了歷史遺留問題，并從中獲取了信息，總結了經驗。因此，對各類審計、檢查，高校的心態應該是要化“壓力”為“動力”。在積極配合開展檢查工作的同時，更多的應該要學會通過檢查做好總結、及時發現自身的不足，從而不斷地完善學校的管理體制和運行機制。
　　
　　三、推動管理水平與服務質量的協調發展
　　
　　管理與服務，是高校財務工作的兩個基本功能。這兩者既對立又統一。但無論是實施管理還是提供服務，高校財務工作的最終落腳點還是統一在“服務”上。財務工作的目的就是要服務于學校全面、協調、可持續發展的需要；服務于學校提高辦學質量和科研水平的需要；服務于構建節約型校園、和諧校園的需要。大學最根本的任務就是教學和科研，其他工作必須要圍繞這兩個中心來開展。在工作中“以人為本、善待師生”是高校財務工作人員需要不斷培養和堅持的一種管理理念。
　　S財務處近幾年的財務工作基本是圍繞推動“管理水平”和“服務質量”的提高這兩個主題來開展的。其中一些先進的做法值得借鑒：
　　
　　（一）建立主題式工作模式
　　從2005年起，S財務處擬定了一個三年工作計劃，一年一個主題：2005年是“制度建設年”，2006年是“規范管理年”，2007年是“優質服務年”。S財務處制定上述三個主題的思路是：首先定好規矩，把根基打好；接著內強素質，理順內務，提高自身管理水平；最后外樹形象，服務質量上臺階。每項工作都專門成立一個工作小組，小組成員由處領導、各科室的業務骨干和有特長、充滿干勁的年輕干部組成。小組成員除了完成日常的工作外，還要承擔起“額外”的任務。幾年來，財務處的工作強度相比以前大了很多，但同時財務隊伍的管理水平也得到了很大的提高。
　　從具體操作上來看，在“規范管理年”，S財務處主要做的事就是完善各科室的內部管理。對日常工作流程進行了全面的審查和規范：模糊的使其清晰；存在漏洞的補充完整；程序繁瑣的合理簡化。在制定或修訂規范過程中，基本要求是對崗位職責和工作流程盡可能明確和細化。S財務處主要是根據崗位職責和業務內容來進行規范，如對涉及預算、經濟政策、收費、稅務、票據等22項業務作了規范，并將這些工作規范、崗位職責以及員工的生活與福利等匯總編印成《S大學財務處員工手冊》，財務處的工作人員人手一冊，作為日常工作的工具書，使每個員工都清楚個人的權利與義務，了解財務處內部管理制度。
　　S財務處還形成了一套良好的例會制度：處長辦公會（重大事項集體商議決策，一般每周一次）、處務會（科長以上干部參加，定期召開）、科務會（科室內部或科室之間進行交流學習，不定期舉行）。對所有的會議（包括處內的和對外的），都要求形成會議紀要。處領導每周都花上一些時間閱讀這些會議紀要，通過這種方式及時、全面地了解本部門的工作動態等信息。
　　在“優質服務年”，S財務處編印了《S大學財務服務指南》，收錄了該校常用的財務信息，如各科室業務范圍、聯系方式、辦事程序以及開支標準等。全校教職工人手一冊。這本小冊子目的就是提供給師生辦理業務時查閱參考所用。此外，S財務處還實施了諸如預約報賬、辦理優先服務卡、“微笑服務月”等舉措。S財務處這種提出一個主題，在一定時期內圍繞這個中心開展一系列工作，創造一些成果的做法是很有成效的，這種工作模式對部門管理和服務水平的提高產生了積極的影響。
　　
　　（二）加大硬件建設力度
　　提高管理水平和質量服務，除了人員隊伍外，硬件必須跟上。S大學這幾年一直在加大財務管理硬件環境的建設力度。
　　1.推動管理信息化進程
　　S財務處在機構改革設置過程中，成立了獨立的會計電算化技術科，專門負責財務系統、財務數據及信息等的開發和維護。幾年來，他們與專業的軟件公司合作，先后開發了學費（票據）管理系統、綜合財務信息系統、財務辦公自動化系統（OA）、部門（個人）稅務管理系統、校園卡查詢系統等多個財務軟件平臺。同時還積極配合學校“數字化校園”工程的開展，推動全校數據資源共享的進程：納入“數字化校園”一期工程的學生收費管理系統，實現學生收費與學籍、教務管理等功能聯動，有效遏制學生惡意欠費的行為；此外，“網上銀行”與工資發放、學生收費實現對接，進一步提高了辦公效率。
　　S財務處長期致力于推動辦公自動化、財務電算化和管理信息化的進程，其信息化、網絡化水平始終走在S大學各職能部門的前列。目前，無論是在對外服務的財務網站、查詢平臺，還是內部管理所用的OA系統、財務管理系統的運行，都真正起到了加快信息傳遞、滿足決策需求、提高工作效率、完善內部控制的積極作用。
　　2.服務辦公環境的改善
　　由于學校辦公場地有限，S財務處辦公場所一直比較緊張，師生們報賬的審核大廳也經常是人滿為患。在學校領導的大力支持下，S財務處把南校區（業務量最大）的報賬大廳搬遷到寬敞的新址。經過精心布局，新的報賬大廳實行“面對面”開放式的報賬，辦事人員可以舒適地坐著等待審核人員處理業務。由于場所擴大，財務處的審核窗口也相應增多，老師們的輪候時間自然也縮短不少。S財務處還在報賬大廳設置了一個咨詢崗，由審核人員輪流當值，專門負責為辦事人員解答疑難，做好指引。這種硬件設施的改善，為他們提倡的“優質服務”創造了堅實的基礎。
　　
　　
　　（三）營造支撐高水平管理和服務的軟環境
　　高水平的管理和服務，除了要有良好的硬件基礎，更加重要的是軟環境的支撐。軟環境主要包括企業（部門）文化、制度體系、管理團隊這三大方面的內容，而“人”則是其核心所在。下面是S財務處在部門文化營造和管理團隊建設方面的一些做法。
　　1.營造積極向上的部門文化氛圍
　　作為大學這個特殊行業的財務管理工作者，與政府機關、企業以及其他行業相比在營造文化氛圍方面都具有先天的優勢。S大學校長提出“大學管理靠什么？一靠制度，二靠文化”。近幾年來，S財務處一直把部門文化建設作為工作的重點來考慮，提出“將財務處建設成為具有團結向上的文化氛圍和具有良好的外部形象、管理與服務水平居于直屬高校前列、干部職工有廣闊發展空間的職能部門”。圍繞這個目標，提倡“理想、愛崗、敬業、創新、合作”的管理理念（人文精神）。同時，財務處員工還以一句座右銘共勉：“銘記責任（良心）、創新管理（價值）、永葆純潔（心靈）、追求卓越（服務）”。確立這樣的思路后，S財務處在日常管理、員工培訓等各個環節都注意把諸如理念、精神等文化的元素加入其中，使其逐漸得到認同，得以發展。
　　筆者認為，文化并不虛無，它是“實實在在”的東西。一種文化氛圍，無論是好的還是壞的，它都會在工作團隊中、在生活圈子里潛移默化、慢慢擴散。因此，作為一個部門的管理者，積極去營造一種健康、向上的文化氛圍，對其各項工作的開展、人才隊伍的發展都將產生深遠的影響。從S財務處的實踐情況來看，已經取得回報。
　　2.建設學習型的管理團隊
　　在財務隊伍建設方面，S財務處特別強調“學習”。對員工提高自身素質的要求做到三性：“計劃性、主動性、創造性”。除進行國家統一的財會人員繼續教育外，S財務處每個學期都會安排數次集中學習。他們學習的范圍很廣，職業道德、財經法紀、業務知識、服務技巧、禮儀常識、心理健康、演講藝術等等，凡是與工作相關，與隊伍素質培養相關的都是學習的內容。授課的老師很多，請學校的專家學者，請五星級賓館的經理、請辦案經驗豐富的紀檢干部，還有自己處里的業務骨干等等。每節課程都經過精心安排，效果很好。在2006年，由財務處牽頭，專門面向S大學財務、人事、校辦等幾個部門的科級以上管理干部舉辦了一個“3M管理課程培訓班”，聘請了S大學管理學院、法學院和政務學院的教授們給學校的行政干部上課，提高了整個群體的理論認識和業務水平。
　　教育部、財政部的《意見》對財會隊伍建設要求做了較大篇幅的描述，值得我們在今后的工作中加以重視。
　　
　　四、結語
　　
　　科學的管理體制和運行機制是高校財務工作高效、良性運作的基石；管理和服務職能的協調發展是高校財務管理高水平的體現。從S大學在這方面的經驗做法來看，他們在機構設置、制度建設、籌資渠道、內部管理、信息化技術推廣以及隊伍建設等多個方面都做了大量創新性的工作。S大學近幾年來實現了跨越式的發展，截至2006年末統計，S大學擁有四個校區、在校學生達到了70000多人、教職工10000多人（含離退休人員3100人）。在我國高校綜合實力排名上，S大學始終名列前茅。S大學的財務工作始終為學校教學科研各項事業的迅速發展提供了強有力的保障和支持。總體來看，在經費收支日益增長、經濟業務日趨復雜的理財環境下，S大學近幾年的財務狀況始終健康良性地運行，財務管理規范、高效，服務質量也有跨越式的提升。這些與其重視體制與機制的創新、重視管理和服務兩手抓的工作思路是密不可分的。事實證明，在高校財務管理中只要協調好體制與機制、管理和服務這兩個關鍵問題，就能夠促進管理水平的提高，真正發揮財務工作的兩大職能作用。
　　“十一五”計劃時期是我國高校實現內涵式發展的一個重要階段，既充滿了機遇，又面臨著挑戰。“逆水行舟，不進則退”，高校財務管理工作必須認清形勢，重視體制與機制創新，協調管理和服務的發展，樹立正確的成本觀、全局觀、和諧觀，從而推動學校實現健康、良性、可持續的發展目標。
　　
　　李善民，教授，男， 1963年出生，四川巴中人， 1990年3月博士研究生畢業，獲管理學博士學位，1996-1999年任管理學院副院長。現任中山大學管理學院教授，財務與投資學專業和金融學專業博士生導師，中山大學財務與國資管理處處長，美國國際財務管理學會（Financial Management Association International）會員。兼任廣東資產評估協會副會長，廣東省經濟體制改革研究會副會長，深圳證券交易所博士后工作站指導專家。
　　李善民教授曾在美國加州大學Hayward分校和美國太平洋路德大學作訪問學者。近年來主持和參與了10多項國家自然科學基金和國家社會科學基金及省部級科研項目。在《經濟研究》、《管理世界》等核心刊物上發表論文90多篇，出版了《中國上市公司并購與重組實證研究》、《個人理財規劃》等專著及教材12部。多次獲得省部級科技進步獎和哲學社會科學獎。1998年獲廣東省政府授予的“南粵教壇新秀”稱號，2000年獲教育部優秀教師“寶鋼教育基金獎”。2005年被教育部評為 “新世紀優秀人才”。