成本會計發展的新趨勢資源消耗會計

　　【摘要】資源消耗會計（RCA）通過部門之間資源消耗的轉移，突出了企業成本會計的戰略特性。本文對RCA的本質、基礎概念以及應用的現實意義等方面作了深刻的探討。
　　
　　資源消耗會計（resource consumption accounting，簡稱RCA）是2002年開始在美國推出的一種新的成本會計核算方法，它是美國作業成本法（ABC）與德國“彈性邊際成本法（GPK）”的有機融合。
　　
　　一、資源消耗會計的提出
　　
　　近年來，一些美國學者認為：成本會計的核算方法在美國和德國的語言區得到了不同的發展。美國的發展是基于資本市場系統的完善，它更多地強調財務會計或外部報告的有用性。因此，這種系統與其他先進國家的成本會計相比，就顯得不那么精巧。然而若能夠將美國與德國的成本會計系統有機地結合起來，則將收到事半功倍的效果，并有助于推進美國成本會計的發展。
　　
　　（一）學習德國經驗的意義
　　事實上，在美