對(duì)完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心的探討

　　【摘要】成立資金結(jié)算中心已成為大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的共識(shí)，但具體如何運(yùn)作需要企業(yè)根據(jù)自己的情況選擇適合的模式，并采取相應(yīng)的措施使之不斷完善，促進(jìn)其健康發(fā)展。本文就此作一詳細(xì)探討。
　　隨著企業(yè)集團(tuán)化程度的不斷提高，為提升財(cái)務(wù)管理水平、提高對(duì)資金的調(diào)控能力和使用效益率、最大限度發(fā)揮集團(tuán)協(xié)同效率，借鑒銀行資金管理模式，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、理財(cái)手段，成立資金結(jié)算中心，已成為大多數(shù)企業(yè)的共識(shí)。但實(shí)踐中對(duì)于財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心的定位、職能，以及為什么企業(yè)要成立財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心？如何進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作？其電算化如何實(shí)施？這些問題對(duì)于不同的企業(yè)環(huán)境，具體實(shí)施時(shí)不盡相同，需要結(jié)合集團(tuán)公司具體的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、財(cái)務(wù)狀況等作進(jìn)一步研究、探討。
　　
　　一、財(cái)務(wù)集中結(jié)算及其模式的選擇
　　
　　財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是經(jīng)營(yíng)單位，既不是分公司，也不是子公司，是一個(gè)資金管理的職能部門，不以盈利為目的，它的重點(diǎn)是服務(wù)，為集團(tuán)企業(yè)服務(wù)。財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心的主要任務(wù)是為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金結(jié)算和融通。這里的資金結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，資金融通包括以企業(yè)集團(tuán)名義進(jìn)行的外部資金融通和在集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部資金融通。提供資金結(jié)算和融通的范圍限于集團(tuán)成員企業(yè)。
　　財(cái)務(wù)集中結(jié)算模式的選擇實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)采取集權(quán)還是分權(quán)管理策略的體現(xiàn)，是由其行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)行規(guī)律決定的。財(cái)務(wù)集中結(jié)算集權(quán)和分權(quán)的程度是財(cái)務(wù)集中結(jié)算中的基本策略問題。高度集權(quán)的資金控制策略對(duì)資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)配有利，但不利于發(fā)揮成員企業(yè)的積極性。成員企業(yè)在資金上過分依賴企業(yè)集團(tuán)，若配套措施不到位，可能影響資金的周轉(zhuǎn)速度，影響其對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。對(duì)于經(jīng)營(yíng)品種單一、現(xiàn)金流穩(wěn)定、有比較固定的上下游資金鏈的企業(yè)集團(tuán)來說，可以優(yōu)先選用集權(quán)程度較高的資金集中管理策略。集權(quán)程度較低的資金控制策略，有利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)的積極性，但又難以避免資金分散、資金使用率低、沉淀資金比例大、資金使用成本高等固有缺點(diǎn)。對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)，或者是現(xiàn)金流不十分穩(wěn)定的行業(yè)，為了使其經(jīng)營(yíng)能正常進(jìn)行，往往采取集權(quán)程度較低的資金集中管理策略。企業(yè)集團(tuán)只有根據(jù)自己的實(shí)際情況，明確控制資金管理的集權(quán)程度，才能使企業(yè)集團(tuán)的資金聚而不死、分而不散、高效有序、動(dòng)態(tài)平衡。
　　根據(jù)管理的集權(quán)與分權(quán)程度的不同以及各行業(yè)資金運(yùn)行規(guī)律的不同，資金管理大致可劃分為以下模式：
　　（一）在內(nèi)部銀行基礎(chǔ)上建立結(jié)算中心
　　其方法是各下級(jí)單位（包括分公司、子公司和其他二級(jí)單位）全部撤銷各自在銀行開立的各類結(jié)算賬戶（僅保留基本賬戶作為日常費(fèi)用開支使用），統(tǒng)一在結(jié)算中心開立結(jié)算賬戶；結(jié)算中心代表集團(tuán)在銀行開立唯一的結(jié)算賬戶。各子公司發(fā)生支出業(yè)務(wù)時(shí)先到財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理支付手續(xù)，然后再由財(cái)務(wù)結(jié)算中心將所需支出打入各下級(jí)單位的基本賬戶。發(fā)生收入業(yè)務(wù)時(shí)，其收入先進(jìn)入財(cái)務(wù)結(jié)算中心在銀行開立的統(tǒng)一結(jié)算戶，然后再由財(cái)務(wù)結(jié)算中心將收入劃入相應(yīng)二級(jí)單位在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開立的結(jié)算賬戶。
　　（二）依托銀行網(wǎng)絡(luò)建立結(jié)算中心
　　結(jié)算中心和各子公司都在指定的銀行開立賬戶。結(jié)算中心和各子公司簽訂賬戶管理協(xié)議，銀行根據(jù)協(xié)議授權(quán)結(jié)算