淺議醫院在醫療市場競爭環境下的當家理財

摘 要：競爭是理財的一個最基本的環境要素。如果我們忽略了這樣一個競爭環境，所有的理財行為都會變成一個自我設計。醫院理財實質上是一種價值管理，它是通過資金、成本、利潤等價值指標形式對醫院在經營活動過程中的資金籌集、使用和價值形成、實現及分配等進行管理，達到利潤最大化、資本利潤最大化以及經營單位價值最大化的目標。現代醫院理財分為籌資、投資、分配和理財手段四部分內容。關鍵詞：醫院理財；當家理財；醫療市場競爭；競爭環境

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）08-0134-02

1 醫院籌資管理

醫院籌資是指醫院向外部單位、個人或在醫院內部籌措和集中資金的一種財務活動，它是通過一定的資金渠道，采取適當的籌資方式，獲取所需資金的一種行為。

(1)醫院籌資的內容。按照資金的來源不同，可劃分為自有資金和負債資金兩大類。自有資金，又稱主權資本，是指醫院依法籌集并長期擁有、自主支配的資金。負債資金，又稱借入資金或債務資金，是醫院依法籌措并依約使用，按期償還的資金。

(2)醫院籌資的原則。堅持方式合法、風險最小、成本最低、規模適當、方式簡便及時、確保償還的原則。

(3)醫院籌資的方式。非營利性醫院籌資按醫院是否對籌入資金享有所有權資本籌資和舉債籌資，按籌入資金限期的長短分為長期籌資和短期籌資。非營利性醫院長期籌資方式一般包括：政府財政補助、醫療項目合作、接受慈善捐款、融資租賃、經營租賃、吸收投資、資產轉讓、外國政府及組織借款、政府財政貼息借款、固定資產借款、發行債券等。非營利性醫院短期籌資方式一般包括：商業信用、應付票據、短期借款等。

(4)醫院籌資規模的確定。

①醫院確定籌資規模的依據。一是法律依據，指醫院在確定籌資規模時，在一定程度上受到法律約束，從各方面對醫院的籌資做出規定；二是投資規模依據，在確定籌資規模時，會受到許多經濟條件的制約，如投資需求、償債能力等，在制約籌資規模的所有經濟因素中，投資規模是決定籌資規模的最主要依據，籌資規模的大小是由投資規模及其效益決定的。醫院籌資不能盲目進行，必須以“投”定“籌”。

②醫院籌資規模的特征。首先，醫院籌資規模具有層次性；其次，在確定醫院籌資規模時，還必須搞清總體投資需要和每個項目的籌資額或每一年度的籌資額。

③醫院籌資規模的確定方法。通常采用項目預算法，就是在項目投資額基本確定的情況下，根據所需的實際投資額來確定籌資規模的一種方法，具體分為：確定投資需要額；確定需要籌集的資金總額；計算內部籌資額；確定醫院對外籌資額。

(5)醫院籌資成本與最佳資本結構。

①醫院籌資成本。醫院在籌資過程中，必須考慮籌資成本（也稱資金成本）。由于籌資方式不同，籌資成本也存在高低差異，因此，為實現財務管理目標，提高籌資效益，必須選擇那些籌資成本相對較低的籌資方式。

②最佳資本結構。確定最佳資本結構，是醫院籌資管理的主要任務之一。資本結構是醫院籌資決策的核心問題，在籌資活動中，應綜合考慮有關影響因素，運用恰當的方法，確定最佳資本結構，并在以后追加籌資中繼續保持。

(6)醫院籌資風險。籌資風險，又稱財務風險，是指醫院在負債籌資的方式下由于各種原因而引起的債務到期不能還本付息的風險和壓力。對于醫院籌資管理來說，合理的管理原則是：在籌資風險一定的情況下使籌資成本最低，或者在籌資成本一定的情況下，使籌資風險最小。

2 醫院投資管理

醫院投資是指醫院為獲得預期效益，投入貨幣或其他資源，進而形成資產（資金）從事醫療衛生事業的經濟活動。

(1)影響醫院項目投資的因素。這是評價醫院項目投資的依據，主要影響因素有：投資的增值程度、投資的風險性、投資的預期成本、籌資的能力；此外，投資的政策、法律和社會約束等，也是重要因素。

(2)項目投資的可行性研究。可行性研究（或可行性論證）是醫院投資決策的最主要依據，一般分為三個階段：一是機會研究；二是初步可行性研究；三是可行性研究，最后選出最佳方案。

(3)醫院投資決策的評價方法。根據是否考慮貨幣時間價值因素，可分為靜態法和動態法兩類。靜態法常用的評價指標有投資回收期和平均報酬率，動態法常用的評價指標有凈現值和內部報酬率。

(4)非營利性醫院對外投資的報批和評估。由于對外投資是醫院資金使用的組成部分，其投資規模的大小、期限的長短及風險的程度，對單位日常的資金周轉和正常的業務活動有一定的影響，因此，對外投資必須按照規定程序，報經財政部門和醫院主管部門或主辦單位批準。對外投資屬于將非經營性資產轉為經營性資產的，還應按國家規定的審批程序，報經國有資產管理部門批準。醫院的實物、無形資產，必須按照《國有資產評估管理辦法》進行資產評估，核定其價值量，作為醫院投入的資本金，并以此作為該部門占有、使用國有資產的保值、增值的考核基礎。

3 醫院分配管理

非營利性醫院分配管理的主要內容是結余分配管理；營利性醫院分配管理的主要內容是利潤管理；股份制醫院分配管理的主要內容是如何確定股利政策。

3.1 結余分配管理

(1)正確計算結余。凡屬本年的各項收入，都要及時入賬；凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映全年收支結余情況。

(2)按規定分配結余。非營利性醫院結余的分配，包括業務收支結余的處理、專項資金結存的處理、職工福利基金的提取等。①結余分配前的扣除：應扣除藥品超收上繳款和財政專項補助結余，藥品超收款必須上繳主管部門，即使收支結余是負數；財政專項補助結余不應進行結余分配，而應按照規定結轉下一年度繼續使用。②結余分配方法：醫院收支結余在扣除藥品超收上繳款和財政專項補助結余后，為正數的，可按一定比例提取職工福利基金，提取職工福利基金以后，剩余部分作為事業基金，用于彌補以后年度單位收支差額。醫院收支結余在扣除藥品超收上繳款和財政專項補助結余后，為負數的，用事業基金彌補，事業基金不足的，保留待分配結余（即負結余）。③注意的問題：返還醫院的藥品超收上繳款直接增加事業基金，不能重復做收入，不應進行結余分配，但可以用于彌補虧損；捐贈資金不得進行分配；專項資金結余的處理，可以轉入事業基金，但不得進行結余分配。

3.2 利潤管理

我國營利性醫院利潤是由主營業務利潤、其他業務利潤、投資凈收益和營業外收支凈額所組成。

(1)正確計算利潤。醫院應按照收支配比原則和權責發生制原則，正確計算各項收益。

(2)利潤管理的內容。營利性醫院利潤管理的主要內容包括：正確確定利潤分配原則和實行目標利潤管理辦法。

(3)確定利潤分配的原則主要有：遵守國家政策的原則；積累優先的原則；考慮職工利益的原則；堅持以豐補歉、保持穩定的分紅比例的原則。

3.3 股利政策

主要是權衡醫院與投資者之間、股東財富最大化與提供足夠的資金以保證醫院擴大再生產之間、醫院股票在市場上的吸引力與醫院財務負擔之間的各種利弊，然后尋求股利與留存利潤之間的比例關系。

(1)制定股利政策的主要目的有：一是保障股東權益，平衡股東間的利益關系；二是促進醫院的長期發展；三是穩定股票價格。

(2)影響股利政策的因素主要有：①法律方面的規定。一般來說，醫院在制定股利分配的政策規定時，除遵守《公司法》、《證券法》和《稅法》外，還必須遵守三個原則：一是保護資本完整，即不能因支付股利而減少資本總額；二是股利出自盈利，稅后凈收益是醫院支付股利的前提；三是債務契約，如果醫院已經無力償還債務或因發放股利將極大地影響醫院的償債能力，則不準發放股利；②籌資能力和償債需要。如醫院籌款能力較強，短時間內可籌措到所需的貨幣資金，就可以按較高的比率支付股利；③資產的流動性。如醫院資產的流動性較高，變現能力強，就可以采取較高的股利率分配股利；④投資機會。醫院股利政策在較大程度上要受投資機會的制約，如醫院選擇到有利的投資機會，需要大量資金，則宜采用較緊的股利政策；反之，股利政策就可以偏松。

(3)股利政策的基本類型。股份制醫院按照股利發放占醫院凈收益的比率分類，可以分為四種基本類型：全額發放政策、高股利政策、低股利政策和無股利政策。

4 醫院理財手段

(1)醫院財務預算。是指醫院根據事業發展和工作任務編制的，以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示財務收支狀況及其成果的說明。

①醫院財務預算的編制程序。第一，由預算委員會擬定醫院預算總方針，包括經營方針、各項政策以及醫院總目標和分目標，如收入目標、成本目標和利潤目標等，并下發到各有關部門；第二，組織各部門按具體目標要求編制本部門預算草案；第三，由預算委員會平衡和協調調整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；第四，審議預算并上報院長辦公會（如是營利性醫院，還必須上報醫院最高當局，即董事會）通過；第五，將批準后的預算，下達給各部門執行。

②醫院財務預算的執行。主要包括：合理分解年度預算，落實管理責任；依法組織收入，保證收入任務的完成；維護預算的權威性，嚴格控制支出預算；按照法定程序，調整單位預算；適時檢查、分析預算執行情況，確保年度預算的順利完成。

(2)醫院財務控制。

①醫院財務控制的內容主要包括：完善和健全醫院的基礎工作；按責、權、利相結合的原則，分解財務管理總目標，制定出具體的控制標準；采用一定的方法，執行控制標準；確定和分析差異，并設法消除差異，以及考核執行結果，并與獎懲掛鉤等等。

②醫院財務控制的方式主要有：政策制度控制；授權控制；預算控制；實物控制。

(3)醫院財務分析。

①醫院財務分析的內容。根據《醫院財務制度》規定主要包括：財務狀況分析，增收節支、提高資金使用效益分析和財務管理情況分析三類。

②醫院財務分析的原則。主要有：整體優化原則、披露性原則、定量分析與定性分析相結合原則、時效性原則。

③醫院財務分析的方法。主要有：比較分析法、因素分析法、比率分析法、本量利分析法。

④建立財務分析評價指標。一般可以從財務綜合實力、財務運行績效、財務發展潛力和社會貢獻水平等四個方面建立。

參考文獻

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［2］厲永灝.淺談醫院財務預算的編制［J］.衛生經濟研究，2006，(3).

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