大型科研單位財(cái)務(wù)管理促進(jìn)創(chuàng)新的探討

進(jìn)入21世紀(jì)以來，科技創(chuàng)新越來越成為決定生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要因素。隨著科技創(chuàng)新力度的加大和科技創(chuàng)新投入的不斷加強(qiáng)，首都各類科研機(jī)構(gòu)的科研項(xiàng)目和財(cái)政對(duì)科研開發(fā)的經(jīng)費(fèi)也在逐年增加，為此，建立一套規(guī)范并且創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以財(cái)務(wù)管理促進(jìn)創(chuàng)新活動(dòng)的開展，必將對(duì)科研單位的發(fā)展起到有力的保證和支撐作用。

加強(qiáng)科研單位財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新思路和對(duì)策

隨著創(chuàng)新型國家建設(shè)的全面推進(jìn)，大型科研單位承擔(dān)的科技創(chuàng)新任務(wù)越來越重，為了保證創(chuàng)新活動(dòng)的開展，科研單位的財(cái)務(wù)管理工作必須要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在不斷加強(qiáng)自身創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，按照現(xiàn)代化科學(xué)管理的要求，改進(jìn)管理方法和管理手段，使財(cái)務(wù)管理工作促進(jìn)和服務(wù)于科研單位的創(chuàng)新工作。

財(cái)務(wù)管理觀念的創(chuàng)新。

首先，要對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有一個(gè)重新認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理要?jiǎng)?chuàng)新、要產(chǎn)生價(jià)值、要出效益，目的是促進(jìn)科技創(chuàng)新充滿活力。作為科研單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)不同，在保證單位價(jià)值最大化的同時(shí)，還要圍繞新時(shí)期的科技創(chuàng)新來保證獲取科研成果和科研人才的最大化，從而提高科研單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和創(chuàng)新能力，以達(dá)到向社會(huì)和市場(chǎng)的技術(shù)轉(zhuǎn)移和輻射。

其次，科研單位的財(cái)務(wù)管理必須在處理好三個(gè)關(guān)系，即：單位與政府科研項(xiàng)目的關(guān)系、單位與競(jìng)爭(zhēng)性研發(fā)項(xiàng)目委托的關(guān)系、單位與單位內(nèi)部項(xiàng)目組的關(guān)系。科研項(xiàng)目是組成科研單位的基本單元，科研成果大都通過項(xiàng)目和科技人才的勞動(dòng)而產(chǎn)生，因而項(xiàng)目成果就意味著產(chǎn)生社會(huì)效益或經(jīng)濟(jì)效益。單位承擔(dān)科研項(xiàng)目的大小和數(shù)量的多少，都直接影響到單位的生存，項(xiàng)目的成果水平和應(yīng)用決定著單位的發(fā)展。因此，科研單位應(yīng)將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在單位與項(xiàng)目之間的關(guān)系上，制定出有利于競(jìng)爭(zhēng)課題和競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目的激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)科研人員的主動(dòng)性和積極性，抓住財(cái)務(wù)關(guān)系的特點(diǎn)做好項(xiàng)目管理服務(wù)，促進(jìn)項(xiàng)目創(chuàng)新能力的提升，從而使單位的創(chuàng)新能力最大化。

再次，利益分配要合理。要想進(jìn)一步釋放科研人員知識(shí)創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的潛能，需要單位的管理措施要與之相配套和相適應(yīng)，要將技術(shù)要素和智力要素參與利益的分配。科技人員的知識(shí)勞動(dòng)也應(yīng)當(dāng)從利益分配中得到體現(xiàn)。

財(cái)務(wù)管理要出績效。

要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理。科研和開發(fā)不是一般意義上的商品，其應(yīng)收和預(yù)付有其特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門一方面要學(xué)習(xí)和了解，另一方面要通過調(diào)查分析，掌握其債權(quán)債務(wù)。

要加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理。大部分科研單位都存在對(duì)外投資行為。但就近幾年的投資收益來看，回報(bào)率大部分都不十分理想。為確保對(duì)外投資的收益，單位應(yīng)制定相應(yīng)的對(duì)外投資管理辦法。特別需要指出的是，科研單位對(duì)外投資應(yīng)集中在科研成果的深化和轉(zhuǎn)化上，而不應(yīng)當(dāng)僅僅為了追求投資收益而盲目投資。

要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。當(dāng)前國家對(duì)科技的投入在不斷增加，科學(xué)儀器設(shè)備的更新和固定資產(chǎn)要大幅度增加，若管理跟不上發(fā)展，勢(shì)必對(duì)固定資產(chǎn)的投資效益和使用價(jià)值大打折扣。因此，科研單位的財(cái)務(wù)部門不能將精力只投入到爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)上，而忽視對(duì)實(shí)物的管理。必須要對(duì)形成國家資產(chǎn)的科學(xué)儀器的租借進(jìn)行監(jiān)管，科技條件基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)完成和基建工程竣工決算后，必須轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

要加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理。科研單位擁有較多的專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了其流失的多樣性。目前，有些單位對(duì)這部分資產(chǎn)的管理重視程度不夠。財(cái)務(wù)部門要協(xié)同有關(guān)部門履行無形資產(chǎn)管理職責(zé)：當(dāng)無形資產(chǎn)未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值時(shí)采用統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行調(diào)查和登記；當(dāng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生其價(jià)值或投入使用時(shí)，財(cái)務(wù)要對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)一一些評(píng)估知識(shí)，配合有關(guān)部門對(duì)技術(shù)成果進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，嚴(yán)格遵循無形資產(chǎn)評(píng)估的基本原則。

此外，要將會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，這也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要手段。

著力加強(qiáng)科研單位的經(jīng)費(fèi)管理

在我國，絕大多數(shù)具有一定科研規(guī)模的科研機(jī)構(gòu)都是政府所屬的，它們既是實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新的重要力量，更是完成公益項(xiàng)目研究的不可替代的研究主體。目前政府科研機(jī)構(gòu)不但在基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性公共研究中發(fā)揮重要的作用，還擔(dān)負(fù)著重要的技術(shù)開發(fā)職能。

在經(jīng)費(fèi)來源方面：財(cái)政專項(xiàng)撥款主要用于支持各研究機(jī)構(gòu)的長期性基礎(chǔ)條件保障、資產(chǎn)購置和設(shè)施建設(shè)等；項(xiàng)目資助主要支持一些引導(dǎo)型項(xiàng)目和各研究機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)性研究課題。

在經(jīng)費(fèi)使用方面：科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)活動(dòng)一般實(shí)行項(xiàng)目制的管理模式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在制定科研項(xiàng)目申請(qǐng)及預(yù)算之初就已將用于研究的各項(xiàng)費(fèi)用作了預(yù)算。此時(shí)，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與項(xiàng)目預(yù)算，不但會(huì)起到對(duì)預(yù)算明細(xì)把關(guān)的作用，更能對(duì)項(xiàng)目未來經(jīng)費(fèi)支出提出合理化建議。如當(dāng)前大多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中均未涉及對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)人的人員津貼，這不利于項(xiàng)目承擔(dān)人積極性的發(fā)揮，還可能使項(xiàng)目承擔(dān)人私自提取有關(guān)津貼。針對(duì)這種情況，科研經(jīng)費(fèi)的管理者應(yīng)確保多元化的經(jīng)費(fèi)來源。

除政府財(cái)政撥款支持研究機(jī)構(gòu)日常運(yùn)作和開展，科研單位還要通過申請(qǐng)政府部門或國際組織的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目獲得項(xiàng)目資金，科研機(jī)構(gòu)利用自身科研優(yōu)勢(shì)開拓多元化籌資渠道，從產(chǎn)業(yè)或其他渠道籌措運(yùn)行資金，進(jìn)而將研究成果轉(zhuǎn)讓社會(huì)，得到回報(bào)。

通過多元化經(jīng)費(fèi)來源的設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)部門可以開展針對(duì)性的經(jīng)費(fèi)管理：建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用開支范圍和支出的審批制度；嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；控制計(jì)劃外支出。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度和國庫集中支付制度。對(duì)項(xiàng)目聘用的編外人員，要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與其簽定的協(xié)議，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。財(cái)務(wù)部門按協(xié)議的條款支付聘用酬金。項(xiàng)目支付給外單位的協(xié)作費(fèi)必須根據(jù)合同中的約定和數(shù)額進(jìn)行。嚴(yán)格禁止人員經(jīng)費(fèi)在政府經(jīng)費(fèi)預(yù)算中重復(fù)列支。財(cái)務(wù)人員有責(zé)任提醒和講清有關(guān)規(guī)定，使科研人員在自覺地規(guī)范科研行為的同時(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)。

以北京市科學(xué)技術(shù)研究院為例，市科研院共有四類科研機(jī)構(gòu)，包括全額撥款的科研事業(yè)單位、差額撥款的事業(yè)單位、自收自支的事業(yè)單位和轉(zhuǎn)制院所。市科研院經(jīng)歷了歷史上兩個(gè)大的不同階段，第一階段從政府單一撥款到政府減少撥款，科研單位面向市場(chǎng)獲得收益。第二階段，政府加強(qiáng)財(cái)政撥款資金，科研單位尋求競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目渠道，且能夠更多地從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得經(jīng)費(fèi)。在第一階段向第二階段的過渡中，市科研院承受了科研體制改革的陣痛。而到了第二階段，已經(jīng)初步度過了生存關(guān)，走上了發(fā)展之路。如前文所述，在所獲得的三部分收入中，財(cái)政撥款、競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、市場(chǎng)創(chuàng)收都有較大增長。只要這三部分收入達(dá)到某種平衡機(jī)制，既可以解決科研基礎(chǔ)條件保障建設(shè)和科研體驗(yàn)式的實(shí)驗(yàn)環(huán)境，也可以通過科研性科研項(xiàng)目鍛煉造就一批人才，大幅度提高創(chuàng)新能力，還可以通過面向市場(chǎng)、進(jìn)入市場(chǎng)獲得直接的效益和獎(jiǎng)勵(lì)，科技創(chuàng)新得以回報(bào)。自實(shí)行財(cái)政一級(jí)預(yù)算以來，市科研院的資金使用和管理方式發(fā)生了根本性的變化。針對(duì)這種變化，財(cái)務(wù)管理工作也要加強(qiáng)創(chuàng)新。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)工作由被動(dòng)支出到主動(dòng)催付，從項(xiàng)目立項(xiàng)參與到中期進(jìn)度監(jiān)控，從項(xiàng)目的9項(xiàng)費(fèi)用間的比例與項(xiàng)目實(shí)際支出的關(guān)系研究，從合作費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、加工費(fèi)如何契約化等工作的實(shí)施和思考，都在促進(jìn)著科研的創(chuàng)新。

必須建立和完善科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)

隨著公共管理和公共財(cái)政的推行以及市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善，尤其是課題制的推廣，使科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了許多變化。建立科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，則是其中必不可少的一個(gè)重要方面。

財(cái)務(wù)分析的基本目的：是對(duì)科研機(jī)構(gòu)一定期間的運(yùn)營、財(cái)務(wù)效益、持續(xù)從事公益事業(yè)的能力等方面，進(jìn)行定量和定性對(duì)比分析，以查明其真實(shí)情況和存在的問題。

要科學(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。依據(jù)科研機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，合理確定核心指標(biāo)及各影響因素指標(biāo)。依據(jù)綜合全面分析的要求，同時(shí)設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。

要合理選擇分析方法。財(cái)務(wù)分析的方法體系包括定性分析法和定量分析法。定量分析法主要包括比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。不同類型的方法所用的耗費(fèi)不同，所獲得的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)也不同，為此，應(yīng)以成本效益原則和指標(biāo)重要性為依據(jù)，合理選擇適用的財(cái)務(wù)方法，例如，對(duì)于單位整體業(yè)績的評(píng)價(jià)，宜選用綜合評(píng)價(jià)方法，對(duì)于單位某一方面的分析，宜選擇比較分析法或比率分析法等。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)報(bào)表的深化，是單位績效評(píng)價(jià)的因素之一。市科研院自2006年起開始嘗試建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。從區(qū)分不同的財(cái)務(wù)分析主體及其分析目的人手，以滿足政府撥款部門、使用資金的科研單位、成果應(yīng)用對(duì)象等多個(gè)主體的利益需求。在指標(biāo)的設(shè)置上，將各單位的年終總結(jié)量化成三張報(bào)表：即，單位的收入情況表、人才情況表和科研業(yè)務(wù)情況表。通過類比法用這些指標(biāo)重點(diǎn)分析各單位的資產(chǎn)、課題及人才工作情況。隨著分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完善，不但提高了單位的財(cái)務(wù)管理水平，也強(qiáng)化了科研項(xiàng)目的管理進(jìn)程和效率的提高。

建立科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，還需要完善的財(cái)務(wù)管理制度與之相配套。同時(shí)充分發(fā)揮政府有關(guān)部門、中介機(jī)構(gòu)和專家在決策管理過程中的管理、評(píng)議和咨詢作用。此外，審計(jì)部門要對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。審計(jì)監(jiān)督構(gòu)成了單位的自我保護(hù)體系。審計(jì)在宏觀方面可來分析評(píng)價(jià)單位科研項(xiàng)目等運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。在微觀方面來評(píng)價(jià)單位的財(cái)務(wù)制度是否健全和合理，是否有效的運(yùn)用財(cái)務(wù)規(guī)定來達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

綜上所述，大型科研單位的財(cái)務(wù)管理工作本身要加強(qiáng)創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理人員必須要用創(chuàng)新的理念，通過實(shí)施對(duì)科研單位的經(jīng)費(fèi)管理和對(duì)科研單位財(cái)務(wù)分析體系建設(shè)的研究，不斷促進(jìn)和服務(wù)于科研單位的創(chuàng)新工作。