“兩稅合一”對利用外資的影響及其對策

新企業所得稅法的公布，標志著中國告別了內、外資兩種所得稅制度，實現“兩稅合一”。采用統一的所得稅稅率，由此，內資企業的稅賦將明顯減輕，外資企業在過渡期后將失去原來享有的“免二減三”稅收優惠政策。同時，以地區差別政策為主的外資優惠政策將轉化為產業差別政策為主的外資優惠政策。由于實行“兩稅合一”，河南省利用外資的格局和側重點將發生改變，這將有助于河南省更新引資理念，調整引資結構，突出引資重點，提高引資質量和水平。就河南省來說，無疑對未來的市場競爭格局和發展思路產生重要影響。主要表現在以下幾個方面：

在一定程度上和一定時期內影響招商引資

跨國公司對外投資考慮的主要因素是投資承接國的政治安定情況、市場規模和成長性、生產成本、技術水平，基礎設施完善程度、宏觀經濟狀況、人才保證情況，政策優惠情況等。在其他條件基本相同的前提下，資金向政策優惠地區流動是永恒的規律。在世界上多數國家相繼采取或增加對外資的優惠政策的同時，中國取消對外資的優惠待遇，必將對外資的流入產生一定程度的影響，對河南省的招商引資工作也必定產生一定程度的沖擊。特別是出口導向型公司和“國際避稅地”公司這兩類對稅收優惠較為敏感的企業對河南的投資將受到較大影響。

另外，在河南省，外資的注冊形式可以以外資企業的形式注冊，也可以以內資企業的形式注冊，但外資企業的審批注冊較內資企業手續復雜，在有優惠的情況下，多數傾向于以外資企業的形式注冊，在沒有優惠的情況下，大多數將以內資企業的形式注冊，從而使一部分外資轉化為內資，影響了河南省外資企業的數量和外資金額。

同時，利用外資增長速度可能會趨緩。原因是一些跨國公司出于全球經營戰略的考慮，需要對投資決策做出重新評估，可能會延緩投資：國際“套利資本”可能會將投資方向轉向世界其他一些國家和地區；境內機構以套取稅收優惠政策為目的的“返程投資”會因“兩稅合一”而減少。

對部分小型外資企業造成沖擊

河南省內的部分小型外資企業由于本身資金實力不強，產品技術含量不高，屬于低技術水平的勞動密集型企業。他們來河南投資除了看中廉價的勞動力外，也比較看中稅收優惠政策帶來的間接收益。面對增長近1倍的所得稅賦，這些小型外資企業如果不及時調整經營策略，很可能在沖擊中垮掉。在河南無法滿足這部分企業提出的繼續享受稅收優惠要求的前提下，他們可能會因優惠政策的取消而放棄在河南投資。

新稅收政策將對中西部地區吸引外資產生積極影響

中國過去對外資的優惠政策以地區政策為主，沿海地區享受了比中西部地區較多的優惠，稅率一般以24％和15％為主。“兩稅合一”消除了這種地區差別，使沿海地區和中西部地區的外資企業站在了平等的起跑線上，這將給包括河南在內的中西部地區帶來較過去更多的機遇。

對河南省利用外資理念將產生巨大沖擊

“兩稅合一”在對河南省利用外資規模、增長速度、投向結構方面產生影響的同時，更深層次的影響還在于對傳統的利用外資理念產生了巨大沖擊。目前，河南省在利用外資方面仍停留在較低水平，利用外資的主要目的還是出于單純資金方面的考慮，對高新技術和先進經營理念方面的考慮還不是太多。“兩稅合一”打破了這種思維定勢，有利于提高利用外資的質量和水平。

有利于外資結構的調整

長期以來兩套稅法使中國對外資企業實行不同于內資企業的特殊優惠，加之所采取的優惠政策手段單一，這就刺激了短期的、投機性的投資活動。河南外商投資企業的產業構成中，大部分資金投向短平快的加工產業，主要是勞動密集型企業。而河南經濟發展亟需重點扶持的基礎產業和高新技術產業，則由于投資大、風險大、回收期長等原因而外商投資數量較少。“兩稅合一”后這種明確的產業導向，可鼓勵外商投資投向河南的基礎設施、高新技術、農業、節能環保和資源綜合利用產業，使外資的有效利用與河南的產業結構調整協調發展有效地結合起來。

“兩稅合一”雖然短期內會影響對中國的出口導向型和避稅型投資，但明確、透明的稅收政策、合理合規的稅收法制環境，正在吸引著越來越多的國外大型跨國企業進入河南，他們一方面帶來了大規模的資金、先進適用的技術和管理經驗以及優秀的技術、管理人才，另一方面其投資具有明顯的集聚效應，促使河南技術密集型，資金密集型產業的發展。

綜合上述因素，“兩稅合一”對河南省利用外資有弊也有利，利弊相抵，對總體規模會有一定的影響但不會太大，對優化外資結構、提高利用外資的質量和水平則是有利的。

幾點建議

就“兩稅合一”后，河南省利用外資工作要做出適應性調整，具體建議如下：

一是更新引資理念，調整引資思路。”兩稅合一”是國家為調整經濟結構，增強企業自主創新能力和轉變經濟增長方式而出臺的重要政策措施，河南省應從改革和發展的大局出發，適應稅制的調整，要眼光向內，克服對外資的過分依賴；要重視土地、資源、環境和勞動力優勢，克服引資就要給優惠的思想，要靠投資環境引資；要遵循市場經濟規律，克服行政引資帶來的弊端；要更多地關注高新技術的引進和自主創新能力的提高，克服“為引資而引資”的錯誤觀念。

二是調整引資政策，重視引資質量。“兩稅合一”以后，利用外資的目的應是通過引進資金、技術和管理，提升企業的技術水平和管理水平，促進自主創新能力的提高。引資手段應是充分利用土地、市場、資源、環境和勞動力等綜合優勢，靠經濟環境、人文環境和市場經濟規律引資。

三是優化投資結構，提高引資水平。投資結構不合理是河南省利用外資工作中的一個突出問題。“兩稅合一”為河南省調整投資方向，優化引資結構提供了良好契機，河南省應抓住這一有利時機，合理引導外資投向，優化投資結構，努力提高利用外資水平，促進河南省區域經濟又好又快發展。