２００９中國新一輪稅改圖譜

增值稅：從生產型向消費型轉變

背景：推進增值稅轉型時機已經成熟

隨著時間的延長，增值稅的負面影響在擴大，尤其是對企業自主創新、技術進步和產業升級，形成了越來越大的阻礙作用，沒有增值稅的改革，轉換發展方式的進程就會被延長，由此付出的經濟增長代價就會更大。伴隨著中國宏觀經濟增長的逐步放緩，中國的財政收入也在沖高回落。選擇在財政收入達到歷史巔峰時刻加快推進以減稅為特征的增值稅轉型，可謂恰逢其時。

內容：增值稅向消費型轉型，將采用全額抵扣

財政部擬定的超過1000億減稅規模的增值稅全面轉型方案，日前已獲國務院批準實施。該方案最大亮點是全額抵扣、全行業轉型，方案于2009年1月1日起實施。所謂增值稅轉型，就是將中國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。在現行的生產型增值稅稅制下，企業所購買的固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實行消費型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。

影響：防止經濟下滑，促進企業技術升級

從經濟學的角度，稅收的減少，導致收入增加，刺激總供給擴張，可達到經濟增長最終稅收總額增長的目標。因此，增值稅改革與宏觀經濟形勢是一致的，和保經濟增長的目標也是一致的，可以防止經濟增速的下滑。“具體來說，增值稅改革對資本密集型企業的作用更明顯。”增值稅轉型對企業利潤的增厚體現在：

（1）折舊額的減少；

（2）營業稅及附加的節省（城建稅及教育附加費以包括增值稅在內為稅基）。

燃油稅：費改稅背后的利益博弈

背景：“擇機”14年，終得正果。

早在1994年，我國有關部門就正式提出開征燃油稅的動議。14年來，權威人士和權威機構已經多次表示燃油稅將“擇機”出臺，然而這一稅種卻一直“難產”。官方對此公開的解釋是“油價太高”。

但不少專家認為，油價長遠來看是上行的，這不應成為燃油稅延遲出臺的理由，部門之間的利益博弈才是最大的拖延原因。一方面，費改稅以后，交通運輸管理部門會失掉養路費這一大塊收入；另一方面，燃油價格以前由發改委管理，一旦開征燃油稅，稅率高低將直接影響燃油價格。而稅率是由財政部決定的，這也意味著一部分燃油定價權將轉移給財政部。不過，14年的等待終得正果。燃油稅改革方案已公布，并將于明年1月1號正式實施。

內容：開征燃油稅 取代養路費

取消公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費和水運客貨運附加費，逐步有序取消已審批的政府還貸二級公路收費。汽油消費稅每升1元；柴油每升0.8元；其他成品油單位稅額相應提高。

影響：引導消費者節約用油，多個行業面臨利益再分配

開征燃油稅在客觀上有消費稅的功能，能夠對引導消費者節約資源，因此，燃油稅開征對節能減排有一定作用。

征收燃油稅涉及石油行業內部的利益調整問題，還需要在交通運輸、公路管理等各個領域進行利益的再分配。

行業：對于汽車企業來說，能夠采取的應對手段幾乎只有提價這一條，種種不利因素都將導致汽車行業的趨勢性下降。

資源稅：轉向“從價”計征

背景：“從量征收”導致資源浪費嚴重

我國的資源稅則是從量征收，固定稅額，不是與資源的可采儲量掛鉤而是與已經開采完成的量掛鉤。導致的后果是，企業盡可能地開采資源豐厚的地方，而對那些資源含量少的地方則丟棄一邊，以最大限度地節省開采成本，追逐自身利益最大化。嫌貧愛富，這才是導致我國礦產資源浪費嚴重的最根本原因。

內容：由“從量”轉為“從價”計征

我國資源稅改革的討論存在著的兩大方案。一種方案是維持“定額征收“的辦法，提高單位資源的資源稅價格；第二種辦法是將計征改成“從價計征”，征收的標準很可能按照銷售收入10%計征，高于之前預期。同時，此次煤炭資源稅改革方案可能會建立與資源利用水準掛鉤的浮動費率制度，根據不同采區回采率實行不同的費率，并實行累進費率。也就是說，隨著資源的漲價，資源稅也相應上漲。

影響：最受益的是地方政府，對礦山、冶煉、加工企業影響有限

此次資源稅上調是以往調控政策的延續，充分表明我國對“兩高一資”行業的調控日益趨緊，稅率上調后，對礦山企業而言生產成本增加了，利潤自然會減少，這反過來必然逼迫企業合理開采，不斷提高礦石的回收率，最大限度地利用寶貴的礦產資源。

另外，資源稅上調后，礦山企業將部分利益讓給地方，也有助于地方政府開展環境治理和恢復生態。

環境稅：讓污染者付費

背景：中國拒絕成為“世界垃圾場”

幾十年來，我國工業累計產生約55億噸廢物和上億噸有害廢物；在造成環境污染的排放廢物中，有70％來源于制造業；每年全國因大氣污染損失740萬個工作日。據世界銀行估計，環境污染給中國帶來相當于3.5%至8%的GDP損失。中國科學院的專家更認為，中國經濟成長中有18%GDP是依靠資源和生態環境的“透支”獲得的。

內容：環境稅擬定三種可選方案

目前，有關專家已經擬定了三種可選方案：一是一般環境稅，以籌集收入為主要目的，根據“受益者付費”原則進行普遍征收。稅基可等同于或依附于現有相關稅種的稅基，如城市維護建設稅、企業所得稅等，相當于這些稅種的附加。二是污染排放稅，征收原則是“污染者付費”，稅基與污染物數量直接相關。依據直接排放的污染物種類，與之相對應的稅種有硫稅、氮氧化物稅、碳稅、污水稅和固體廢物稅。三是污染產品稅，征收原則是“使用者付費”，征收對象是有潛在污染的產品，主要有能源燃料、臭氧損耗物質、化肥農藥、含磷洗滌劑、汞鎘電池等。對應可以征收各種污染產品稅，如燃料環境稅、特種污染產品稅等。

影響：環境稅倒逼中國制造升級

環境稅如果正式施行，將成為促進我國經濟發展方式和運行機制轉變的有效調節工具，才能優化資源配置，促使企業走內涵擴大再生產和清潔生產的道路，鼓勵“資源節約型、環境友好型、質量效益型、科技先導型”的產業和企業成長。相比之下，電鍍、人造革、皮鞋、化工等易污染工廠受到的負面影響較大。尤其是產品高技術含量和附加值比較少的中小企業，添置節能減排設備往往要提高生產成本，這將使其面臨著極大的生存壓力。

物業稅：讓空房子“出血”

背景：物業稅開征勢在必行

發改委《關于2008年深化經濟體制改革工作的意見》指出，研究推進房地產稅制改革。對此，業內分析人士指出，開征物業稅或其他房地產稅以改革現行的房地產稅制是必然趨勢，而隨著此次發改委文件的下發，房地產稅收體制改革步伐或將加快。

內容：養房子要繳稅

物業稅也叫不動產稅，旨在將現行的房產稅、城市房地產稅、土地增值稅等等稅費合并，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。在規范的“物業稅”模式下，房地產業的稅收征收環節后移，購房價格會相對便宜，業主購房之后，每年再繳納相應的稅金。這樣一方面可以降低房價，另一方面還可以為地方政府提供連續、穩定的稅源。

影響：有利于減少空置房

“開征物業稅，有利于減少市場上大量存在的閑置房，也有利于減少投資性需求?！敝醒胴斀洿髮W的譚云明博士對記者說，開征物業稅，是對現行房地產稅進行改革，但不是重復征稅。也不會由此增加稅負，而是將現行的房產稅、城鎮土地使用稅和城市房地產稅合并，統一成物業稅。

個人所得稅

背景：消費下滑，中低收入者成為主要納稅人。

內容：提高個稅起征點，個稅改革的思路是從分類征收模式走向綜合與分類相結合的模式，以家庭為單位綜合扣除，降低個人所得稅邊際稅率，減少累進級距，降低最高稅率。

影響：拉動消費，改善民生，更好的發揮個稅收入分配調節功能。