促進注冊稅務師行業又好又快發展

根據十七大精神，按照總局《2008年全國稅收工作要點》中提出的把“切實加強監管，促進注冊稅務師行業健康發展”作為改進和優化納稅服務，積極構建和諧的稅收征納關系的重要舉措的要求，結合我國注冊稅務師行業的發展和管理現狀，努力實現行業監管工作重心向基層轉移，監管工作重點向執業質量轉移，依法支持和促進注冊稅務師行業又快又好發展，更好地發揮涉稅中介服務在征管中規避風險、減輕負擔、協稅護稅的作用，是擺在各級稅務機關面前的一項重要工作任務。

(一)統一思想、認清形勢，增強推動行業發展的緊迫和使命感。黨的十七大報告強調指出，要加快轉變經濟發展方式，推動產業結構優化升級。其中重要的一條就是要發展現代服務業，提高服務業比重和水平。注冊稅務師行業作為社會主義市場服務體系的有機組成部分，已經在構建和諧稅收征納關系上發揮出重要作用，但離黨中央國務院的希望和要求還有很大差距。因此，我們要根據新形勢對行業發展提出更高要求。

第一、發展注冊稅務師行業，在我國社會經濟發展新形勢下具有重要意義。發展注冊稅務師行業，是我國社會經濟發展的客觀要求。隨著市場經濟的發展和我國稅收法律體系的不斷完善，納稅人將會逐步選擇和依靠稅務中介機構輸涉稅事項，從客觀上推動注冊稅務師行業的發展和壯大。涉稅中介機構的利用和管理也越來越受到國際稅務管理廣播關注。今年1月在南非舉行的OECD稅收高層論壇的主報告就是《中介機構與稅收風險研究》。主題是研究如何加強稅務機關與稅務中介機構之間的聯系，達到稅務機關、稅務中介、納稅人三方共贏目的。當前我國包括注冊稅務師行業在內有中介服務行業發展，遠遠跟不上整個市場經濟發展的步伐和地求。在經濟全球化的大趨勢背景下，如果我們不能認清形勢，抓住機遇，積極支持行業做大做強，鼓勵稅務師事務所做優做精，就將難以應對國際他的競爭，市場就會丟掉。對這一點，我們一定要有清醒的認識。

發展注冊稅務師行業，是切實轉變政府職能的具體體現。黨和政府對社會中介組織的民展一直給予高度重視。今年2月23日胡錦濤同志在中共中央政治局第四次集體學習時強調：“扎實推進服務型政府建設，全國提高為人民服務的能力和水平，在經濟發展的基礎上擴大公共服務。建設服務型政府，首先要創新行政管理體制，要著力把政府主要職能轉變到經濟調節、市場監管、社會管理、公共服務上來，把公共管理放在更重要的位置。”溫家寶總理在政府工作報告中強調要加快政企分開，進一步把不該由政府管的事交給企業、社會組織和中介機構，更大程度地發揮市場在資源配置中的基礎作用。包括注冊稅務師行業在業內的社會中介組織，是進行社會管理和公共服務的重要力量，客觀上對政府的職能具有補充和輔助效應。近幾年稅務行政審批事項大量減少，正是稅務機關轉變政府職能的具體體現，同時也賦予了注冊稅務師行業以更加重要的職能作用。注冊稅務師在執業過程中，通過大量的審核取證、客觀評判和職業推斷，提高了委托辦理涉稅事項的真實性、合法性和準確性，有利于稅務機關推進依法行政、提高稅收執法水平。

發展注冊稅務師行業，是稅收管理科學化的必由之路。各級稅務機關要根據總局下發的2008年全國稅收工作要點，切實轉變觀念，將注冊稅務師行業作為納稅服務體系中的主要組成部分來認識和對待，將注冊稅務師的涉稅服務和涉稅鑒證作為稅務機關征管工作的延伸來認識和對待。注冊稅務師通過開展涉稅服務和涉稅鑒證，全面掌握納稅人的涉稅信息，同時又熟悉稅法和稅收政策，能夠對征納雙方作出客觀、公正評價，有助于解決稅務機關與納稅人信息不對稱、協助稅務機關實施科學化、精細化稅收管理。

第二、發展注冊稅務師行業，是創新征管模式，提高稅收質量和效率的迫切要求。大力發燕尾服注冊稅務師行業有助于征管模式創新。據測算，目前我國的征稅費用占稅收收入比重約為3％左右，遠遠高于美國、日本等發達國家。從美國、日本推行稅務代理的情況來看，稅務機關征稅借助了大量社會中介服務機構的力量，稅務中介機構承擔了征納關系中大量的事務性、服務性工作，這就大幅度降低了稅收成本。在我國，盡管近幾年稅務機關采取了精簡機構和人員，改進征管手段，提高信息化水平等措施，但由于經濟社會分工問題沒理順，稅收成本仍居高不下。注冊稅務師行業就是應社會經濟快速發展的需要而產生的。這個行業延伸了稅務機關的稅收管理服務職能，分解了稅務機關無力承擔的繁雜事務，是對稅務機關工作缺位的有效補充，也是稅務機關降低執法風險和稅收成本的有效途徑，有助于我國建立行之有法效的新稅收征管模式。

大力發展注冊稅務師行業有助于提高征管質量和效率。“十一五”時期，稅務機關承擔著組織稅收收入、實施科學化精細化管理、加快信息化建設和改進納稅服務等繁重的工作任務。稅務人員不足、稅收工作量大，是稅務部門面臨的突出的矛盾。稅務機關將稅務咨詢、涉稅培訓等一些事務性服務，從行政管理職能中分離出來，交由注冊稅務師這支隊伍來承擔，既符合現代稅收管理的科學化、精細化要求，又可以使稅務部門能夠把主要精力放在組織收入、加強征管等重要工作上來。各級稅務機關在堅持依法治稅的同時，要充分信任和依靠注冊稅務師這支社會力量來參與稅收征管，共同構建“專業管稅、社會中介機構護稅”的齊抓共管格局，提高稅收征管質量和效率。特別是要充分發揮注冊稅務師涉稅鑒證的作用，對企業財產損失稅前扣除、所得稅匯算清繳納稅申報、土地增值稅的清算等事項予以審核鑒證，嚴格把關，進一步提高稅務機關受理納稅申報和審批事項的準確率和工作效率。

第三、發展注冊稅務師行業，是構建和諧稅收征納關系的重要舉措。一是注冊稅務師行業的發展有利于提高納稅人的稅法遵從度。隨著我國稅收法律體系的不斷完善，稅收執法更加規范和嚴密，納稅人需要更加專業的人士和花費更多的時間和精力及時準確地理解稅收法律、法規，正確辦理各類涉稅事項，防范涉稅風險。注冊稅務師通過開展涉稅業務，及時宣傳輔導和系統講解國家稅收法律法規，幫助納稅人正確理解政策內涵，有利于提高納稅人依法誠信納稅的自覺性，有利于提高納稅人的稅法遵從度。

二是注冊稅務師行業的發展有利于稅務機關進一步完善稅收政策，優化納稅服務。注冊稅務師在執業過程中，對納稅人是否依法足額納稅有較為全面的了解，也能夠客觀評價稅務機關是否依法征稅。注冊稅務師通過其客觀評價稅務機關執法公正的專業判斷，能夠把執業過程中發現的關于稅收制度、稅收征管方式、稅收執法中存在的問題和納稅人需求形成建議及時反饋到稅務機關，促進稅務機關進一步完善稅收政策，拓展征管方式，更好地為納稅人服務。

三是注冊稅務師行業的發展有利于保全國稅收利益，維護納稅人的合法權益。我國實行多稅種、多環節、多層次的復合稅制。納稅人通過委托注冊稅務師辦理涉稅事項，能夠進一步提高其納稅申報的準確率，正確的履行納稅義務，保全國家的稅收利益。同時還可以杜絕涉稅違章行為，避免受到稅務處罰，自身的權益也因而能夠得到維護和保障。另一方面，當征納雙方在稅收政策的理解和執行上發生分歧或者爭議時，注冊稅務師能夠客觀公正的反映稅務機關的管理要求和納稅人的合理訴求，有利于協調并化解征納雙方的矛盾，為構建和諧征納關系提供溝通渠道和磋商平臺。

各級稅務機關要充分認識社會中介服務行業不可替代的重要作用，制度切實可行的措施，營造良好環境，從政策、業務等各方面支持并促進注稅行業發展。要在轉變政府職能，建設服務型政府的改革中，增強服務意識、合作意識，支持、監督行業規范發展，充分信任和善于利用這支涉稅專業服務隊伍。

(二)落實“兩個轉移”，促進行業又好又快發展。關于落實“兩個轉移”問題，我認為，應當著重把握以下幾點：

第一、把握注冊稅務師行業發展方面。注冊稅務師的發展方向就是踐行科學發展觀，走市場化、專業化的道路。市場化是行業的活力所在，專業化是行業核心競爭力的主要體現，堅持市場化專業化是注冊稅務師行業發展的核心。這一發展方向要有助于建設服務型政府和創新型政府管理模式，為納稅人提供高效優質的服務，寓管理于服務之中；有助于改進經濟管理方式方法，承擔社會服務功能；有助于稅務機關提高依法行政能力，形成自我約束機制；有助于我國稅收征管改革目標的實現。

第二、把握“兩個轉移”的內涵。去年杭州會上我提出要努力實現行業監管工作的“兩個轉移”：即監管的重點向執業質量轉移；監管的重心向基層國務轉移。這“兩個轉移”主要解決執業行為不規范、服務質量不高以及監管缺位和不到位的問題，這些問題已成為制約注冊稅務師發展的“瓶頸”，到了非解決不可的地步。一年來，各地稅務機關在“兩個轉移”“轉什么”和“怎么轉”上進行了有益的探索。前不久，我看到一個材料，介紹福州市地稅局落實“兩個轉移”的情況。他們沒有設專職監管機構，由市縣兩級征管部門統籌管理，市局為主，縣局為輔，各業務部門和稽查負責相關稅種執業質量管理。在措施上實行事前、事中和事后的監督和管理，還建立了執業質量檢查制度。我認為，這不失為一種可取的模式。當然，這不是唯一的模式。重要的是把握“兩個轉移”的內涵，把監管的職能特別是對執業質量的監管轉到基層稅務機關，并納入稅收執法檢查或征管績效考核體系中來。至于在地(市)一級稅務機關設專職監管機構問題，我看經濟發達地區或有條件的地區可以考慮設置(湖南經與省編辦協調，在地市地稅局設注冊稅務師管理中心)，條件一時不成熟的地區可以明確專業或監管職能部門，也可像福州那樣，市縣征管牽頭監管的組織、協調和落實，各稅政部門業務把關，負責相關稅種執業質量管理。規范一個中介機構等于規范若干納稅人的行為，可以起來事半功倍的效果。各級稅務機關要把注冊稅務師作為開展納稅服務的主要力量，發揮他們的作用，加強對行業的監管。

第三、把握“兩個轉移”的管理職責和權限。一是要明確各級稅務機關監管職責。地(市)稅務機關不論有無專職管理機構或專人，都應開展注冊稅務師的行業宣傳，及時向稅務師事務所及注冊稅務師提供政策信息、業務指導和培訓，向納稅人公告事務所及注冊稅務師的資質和年檢結果等注稅行業信息，協助省管理中心做好對行業實施年檢、專項檢查和違規違紀案件查處的有關工作，對本地區注冊稅務師的執業情況及涉稅業務準則執行情況進行監督；縣(區)稅務機關主要負責受理事務所承辦的涉稅服務業務和涉稅鑒證報告，對納稅人委托稅務師事務所代理涉稅業務進行備案登記。各級稅務機關在明確上述監管職責的同時，可研究相關鼓勵措施支持注冊稅務師行業的發展。如為注冊稅務師的涉稅服務業務建立“綠色通道”，提高他們的申報效率等等。二是要明確管理權限。根據《中華人民共和國行政處罰法》和《暫行辦法》的規定，對注冊稅務師行業的日常管理由總局管理中心和省管理中心施行，但對稅務師事務所和注冊稅務師的違規處罰權只能由省以上稅務機關行使。總局管理中心或省管理中心只有檢查和建議權，最終處理必須以國家稅務總局或省稅務局的名義公布；地市稅務機關只有檢查指導權，發現問題要及時上報，省管理中心核查后提出處理建議。縣稅務機關只在其受理上報，省管理中心核查后提出處理建議。縣稅務機關只在其受理業務范圍內進行監督指導，不能隨意到稅務師事務所進行檢查。

第四、把握執業質量和事務所內部制度建設，建立健全執業準則體系。執業質量是注冊稅務師待業的生命線，也是維護國家利益和納稅人權益的基本保障。作為注冊稅務師監管部門要建立健全執業準則體系，加大監管力度，規范執業行為，才能有效的提高行業的執業質量。主要做好以下幾項工作：

一是建立健全執業準則體系。提高執業質量，必須形成包括基本準則、業務準則和業務準則指南在內的一整套客觀評價行業服務質量的執業準則體系。去年國家稅務總局制度了《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)》、《企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則(試行)》和《土地增值稅清算鑒證業務準則》三項涉稅鑒證業務準則，邁出了建立注冊稅務師執業準則體系的重要一步，打下了很好的基礎。建立健全執業準則體系是一項十分復雜的系統工作，需要集中智慧，共同完成。

二是加大監管力度，注重執業質量的考核。各級稅務機關要落實公告制度，向社會公告有資質的稅務師事務所和注冊稅務師的名單，公告注冊稅務師的執業標準、制度等，讓社會來監督這個行業；加強注冊稅務師行業的信息化管理，用現代化的手段來監督注冊稅務師的執業全過程；加大日常監督的力度，強化年度檢查，細化檢查項目，保證檢查質量，加強事務所的等級考核，制定具體的質量考核指標，逐一落實到位。

三是加強事務所內部管理，規范執業行為。規范注冊稅務師執業行為，提高執業質量還需要加強內部管理，各級監管部門要引導行業加強自自建設，督促事務所建立和完善內部管理制度，形成科學合理的運行機制和經營機制，提高事務所的經營效率有服務水平。在強化事務的內部管理和人才素質提高上，我們不僅要加強對執業注冊稅務師的管理，還要加大對其他從業人員的管理，保證行業內所有人員都有較高的素質為納稅人服務，才能保證執業質量。

總之，實現“兩個轉移”，是規范執業行為，提高行業執業質量的保證；是落實稅務機關監管職責，防范和化解稅收風險與注冊稅務師執業風險的保證；是體現依法誠信、公平競爭的執業原則，提高行業的社會認知度和公信力的保證。只有“兩個轉移”落到實處，才能體現稅務機關為注冊稅務師行業提供最好的服務和保障。