企業社會責任指標體系構建

王　敏　肖紅軍　李偉陽

倡導企業履行社會責任，推動企業社會責任的發展已經成為一種時代潮流。作為企業實行全面社會責任管理的重要內容，構建社會責任指標體系成為許多企業近年來建設社會責任推進體系的重點。

企業社會責任指標體系構建具有三個目的

根據發起和實施主體的不同，企業社會責任指標體系的構建目的也不盡相同。總體而言，發起構建企業社會責任指標體系的主體可分為外部機構和企業自身。對于外部機構，構建企業社會責任指標體系的目的就是希望通過運用這一指標體系來對某些企業履行社會責任的狀況進行評價、審計或監督，發揮企業社會責任指標體系的導向功能，引導全社會企業以更加正確的理念、更加積極的態度和更加有效的方式來履行社會責任。對于企業自身，構建社會責任指標體系的目的就是要發揮指標體系的溝通功能、管理功能和考核功能，以實現與利益相關方更加有效地溝通，營造更加濃厚的履責氛圍，推進企業全員、全面、全過程、全方位地履行社會責任。

發揮指標體系的溝通功能，實現與利益相關方的有效溝通

利益相關方是企業社會責任的核心概念，了解和回應利益相關方的期望和要求是企業履行社會責任的重要內容，這要求企業必須加強社會責任信息披露，強化利益相關方溝通。要提高利益相關方溝通的有效性，不但要求企業針對各類利益相關方確定不同的信息披露內容，展現企業不同方面的履責績效，明確回答他們各自所關心的問題，而且還要求企業必須將需要與利益相關方溝通的內容以邏輯清晰、易于表達卻又不失關鍵信息的方式予以展現，以避免利益相關方在大量凌亂的信息中難以甄別，難以有效地進行選擇性接受。顯然，按照企業社會責任溝通的需要，建立一套包括員工溝通指標、用戶溝通指標、政府溝通指標、伙伴溝通指標、社區溝通指標等在內的邏輯清晰、科學合理的企業社會責任指標體系，并以此作為企業與各利益相關方溝通內容的信息載體，是解決以上問題的有效途徑。

發揮指標體系的管理功能，推動企業社會責任的有效履行

企業社會責任活動可以分為履行活動和管理活動，其中管理活動是為了推進和落實企業在運營過程中更好地去履行社會責任，因此是企業管理的重要內容之一。企業社會責任管理遵循通行的管理過程與方法，包括目標管理方法（management by objective）。企業社會責任的目標管理法要求企業將需實現的社會責任目標通過指標分解的方式層層分解到各部門、各業務單元和各崗位，成為部門、業務單元和員工社會責任目標的重要組成部分，從而使得不同層級的管理者和員工都明確自己履行社會責任的詳細內容和應該達到的目標，推進企業對履行社會責任的精細化管理。

發揮指標體系的考核功能，促進企業履責的有效保障與改進

企業社會責任業績考核首先要建立一套包括各崗位社會責任指標、各部門社會責任指標和各業務單元社會責任指標在內的企業社會責任指標體系。通過運用這一指標體系進行企業社會責任業績考核，不但可以強化每個崗位、每個部門、每個業務單元的責任意識，督促他們的履責行為，而且可以發現他們在企業社會責任履行的哪些指標或哪些內容上存在不足，是企業履行社會責任的“短板”，并依此采取措施進行改進，提升他們和企業整體的履責水平。

企業社會責任指標體系構建遵循七項原則

企業社會責任指標體系應能全面、真實地反映某一企業履行社會責任的行為過程和績效結果，能夠有效地衡量某一企業管理自身運營對利益相關方和自然環境的影響的效果和效率。

1、一致性（consistent）原則

所謂“一致性”原則，是指企業社會責任指標的選擇應與指標體系的使用目的相一致，指標體系的構建為使用目的服務。從企業角度來看，根據功能作用的不同，企業社會責任指標體系的使用目的可以概括為順暢溝通、利于管理和方便考核等三個方面。為此，在進行企業社會責任指標體系的構建時，必須依據這三個方面的目的不同選取相一致的、合適的指標，以真正發揮指標體系的功能。

2、科學性（scientific）原則

所謂“科學性”原則，是指企業社會責任指標體系要建立在科學、客觀的基礎上，既能反映企業履行社會責任的本質內涵，較好地衡量企業管理自身運營對利益相關方和自然環境的影響的效果和效率，又要避免指標間的重疊，以使評價目標和評價指標有機聯系起來，組成一個層次分明的整體。因此，所選取的指標必須概念清晰、含義明確，且有具體的科學內涵，測算方法標準，統計計算方法規范。

3、系統性（systematic）原則

所謂“系統性”原則，是指在企業社會責任指標體系構建過程中，應以系統思維方式考慮企業與各利益相關方的關系以及企業與經濟、社會、環境的關系，所選擇的指標應能系統地反映企業與經濟、社會、環境的關系。企業社會責任指標體系本質上是要反映企業這一子系統對經濟、社會、環境大系統的作用關系，并具體反映在企業對其它各子系統的作用結果。這要求企業社會責任指標體系應覆蓋面廣，并按系統性要求綜合反映企業行為對經濟、社會、環境的作用效果，而在指標體系內各類指標應相互聯系，形成一個完整的系統。

4、全面性（comprehensive）原則

所謂“全面性”原則，是指企業社會責任指標體系作為一個有機的整體，應能全面并綜合地反映企業履行社會責任的主要特征和狀況。企業社會責任的內涵相對比較豐富，包含的內容也比較廣泛，涉及到經濟責任、社會責任、環境責任等多個領域。而從企業履行社會責任的行為來看，它通常也涉及到企業中的所有部門和所有崗位，并與企業運營的方方面面緊密相聯。為此，企業社會責任指標體系的覆蓋面要相對廣泛，能夠真正地反映出企業履行社會責任的內涵。這要求企業社會責任指標體系不但可以有效地體現企業履行社會責任的結果績效，而且能夠較好地反映出企業履行社會責任的行為績效。

5、可操作性（controllable）原則

所謂“可操作性”原則，是指在企業社會責任指標體系構建時，應充分考慮所涉及的指標在實踐中便于獲取，測算、統計和匯總上便于操作。也就是說，使用的指標在度量技術、投資和時間上應是可行的，可用準確可信的方法予以測算；同時，指標的數據采集應盡量節省成本，用最小的成本獲得最大的信息量。為此，在選擇指標時應盡可能采用企業已有的財務報表、統計報表、管理信息系統中的數據和指標，并使所選指標易于定量化。

6、可比較性（comparable）原則

所謂“可比較性”原則，是指企業社會責任指標體系中的各項指標應該具有縱向可比性和橫向可比性。縱向可比性意味著指標在時間維度上具有可比性，不同時點上的指標值可以進行比較，其目的是反映企業自身進步的情況；橫向可比性意味著指標在企業與企業之間具有可比性，不同企業的指標值可以進行有意義的比較，其目的是通過與其它企業的對比來客觀評價自身履行社會責任的水平。這就要求指標要有一定的規范性和延續性，所選取的指標要盡量與國際上通用的和已有的比較規范的指標靠近，這既利于橫向比較，又易于采集數據，并保證了數據的延續性。

7、持續性（continuous）原則

所謂“持續性”原則，是指企業社會責任指標體系中的各項指標所對應的工作內容應當是連續的而不是臨時性的，指標的內容和要求應當有助于提高企業可持續發展能力。企業社會責任工作不是短期的工作，而是需要企業長期重視和堅持的，社會責任指標所反映的企業各項工作也應當是長期的、持續的。實現可持續發展是企業履行社會責任的重要目標，社會責任指標的內容和要求也應當緊緊圍繞這一目標，促進企業的可持續發展能力的提高。

企業社會責任指標體系構建有四類依據

企業社會責任指標體系的構建依據可以分為四類：國際公約、國內有關的法律法規或行業規范、國內外關于企業社會責任或可持續發展的指導性文件和企業自身特點。

1、國際公約

在當今世界經濟全球化、跨國公司主流化的背景下，國際公約作為跨越國界、調整國際貿易行為的主要法律文件，對企業社會責任內容的普遍化、公平化起著重要的作用。事實上，幾乎每一個企業社會責任領域都存在著大量的國際公約，包括核心公約以及補充性、實施性和專門性公約與議定書。這些國際公約中的部分公約，尤其是我國已經簽署的公約，如國際人權公約、國際環境公約和國際勞動組織公約，是企業進行社會責任指標構建的基本依據之一。

2、國內有關的法律法規或行業規范

企業社會責任的本質是企業作為社會的一部分，對整個社會共同體和利益相關群體承擔的一種義務。反過來也就是社會共同體與利益相關群體可以向企業主張的一種權利。正因如此，國內的法律規范（包括憲法、與社會責任領域密切相關的其它法律、行政性或地方性法規與規章、行政性規范性文件、司法判例或解釋和行業規約等）是企業構建社會責任指標體系必不可少的考量依據。

3、國內外關于企業社會責任或可持續發展的指導性文件

如果說國際公約和國內有關的法律法規或行業規范是企業構建社會責任指標體系的硬性外部約束條件（依據），那么國內外有關企業社會責任或可持續發展的指導性文件則是企業構建社會責任指標體系的軟性外部約束條件或參考規范體系。這些指導性文件多為國內外行業協會、民間組織或企業組織所制定，它們從某個領域或多個領域對企業應如何履行社會責任以及應履行哪些社會責任進行了規范，并在實踐中逐步被企業所接受，從而成為企業社會責任的標準規范。根據企業社會責任或可持續發展指導文件的功能不同，可以將這些文件歸納為兩類：一類是用來規范企業運營中責任行為的文件，如SA 8000社會責任國際標準，OHSAS 18000職業健康安全管理體系等；另一類是用來規范企業社會責任管理或審計的文件，如全球報告倡議組織的《可持續發展報告指南》。

4、企業自身特點

從所有權結構來看，國有企業和私營企業的性質差異決定了社會對它們承擔社會功能期望的不同，進而使得它們的功能定位和在社會中應承擔的角色不同，并最終表現為它們在承擔經濟、社會、環境責任的范圍和重點不一樣。從行業性質來看，管制行業和非管制行業企業所面臨的運營環境不一樣，它們所提供產品或服務的差異（前者多為公用事業企業，后者多為非公用事業企業）也使得它們履行社會責任的具體內容有所不同，尤其是，不同行業性質的企業在提供產品或服務過程中對外部社會、環境產生的影響程度顯著不同，這也致使它們在履行社會責任中關注的重點存在明顯差異。從經營規模來看，大型企業或企業集團與中小企業受到公眾關注的程度和對國家或地區的經濟、社會、環境影響程度有很大的差別，這使得它們履行社會責任的壓力以及履行社會責任的意愿顯著不同；大型企業或企業集團與中小企業在市場勢力、資金實力、資源豐富程度以及社會資本大小等方面的差異明顯，由此導致它們具有不同的履行社會責任能力；履行社會責任的意愿差異和履行社會責任的能力差異使得它們履行社會責任的范圍顯著不同，并最終表現為履行社會責任的內容和方式上的明顯差異。從區域環境來看，由于不同區域在經濟發展水平、社會制度、文化習俗、生態環境和政府等方面存在差別，因此處于這些不同國家或地區的企業所應承擔的具體責任內容必然不同。比如，處于市場經濟發達國家或地區與處于市場經濟不發達甚至計劃經濟國家或地區的企業，它們在經濟社會中的功能定位和目標不盡相同，后者需要承擔更多的特殊角色，由此引起它們在履行社會責任的邊界和側重點上也有所差異。

企業社會責任指標體系構建的框架模型

企業社會責任本質上是一種有效管理企業運營對利益相關方和自然環境影響的行為。這里的有效管理包括三個方面的內容：一是最大限度地增加積極影響；二是最大限度地減少消極影響；三是最大限度地激發利益相關方的積極性與主動性。也就是說，對于每一利益相關方，企業都需要履行這三方面的責任緯度。這樣，如下圖所示，按利益相關方不同，我們把企業履行社會責任的內容分為對客戶的責任、對股東的責任、對員工的責任、對環境的責任、對商業伙伴（債權人、競爭者、供應商、戰略合作者）的責任、對政府的責任和對社會（公眾、社區、社會團體）的責任，而對于每一個利益方的責任，又可以進一步分為增加積極影響的行為活動、減少消極影響的行為活動、激發積極性和創造性的行為活動等三個方面的內容。

在以上模型基礎上，我們對企業社會責任指標體系的框架模型進行構建和分析（如下圖）。

企業社會責任的利益相關方/行為類型模型

企業社會責任指標體系框架模型

首先，企業對自己的社會責任工作表現由兩部分內容構成：一是企業向各利益相關方履行責任的行為和結果表現，即企業履行社會責任表現；二是企業對推進履行社會責任活動的管理工作表現，即企業社會責任管理表現。這樣，企業社會責任指標體系的整體構成就由兩部分構成：履行對利益相關方的責任表現和企業社會責任管理表現。

其次，根據利益相關方的不同，履行對利益相關方的責任表現進一步分解為對客戶的履責表現、對股東的履責表現、對員工的履責表現、對環境的履責表現、對商業伙伴（債權人、競爭者、供應商、戰略合作者）的履責表現、對政府的履責表現和對社會（公眾、社區、社會團體）的履責表現。

再次，企業對每一類利益相關方的履責表現，包括三個方面的評價內容：一是企業對每類利益相關方履行責任時是否有相應的制度保障，即制度建設情況；二是企業向每類利益相關方所承擔的增加其積極影響（正外部性）的行為表現；三是企業向每類利益相關方所承擔的減少其消極影響（負外部性）的行為表現。

最后，企業社會責任管理是推進企業履行對利益相關方責任的重要動力，企業社會責任管理表現實際上解決三個方面的問題：一是正如企業社會責任定義中所強調的，企業社會責任要求企業必須遵循法律法規、社會規范和商業道德，即企業必須合規，而這是企業社會責任管理所要解決的最基礎的問題；二是正如以上模型中所體現的，企業社會責任要求企業能最大限度地去激發每類利益相關方的積極性和創造性，而這也需要企業通過相應的責任管理體系來實現；三是當前的企業社會責任發展還不成熟，要實現企業全員、全面、全過程和全方位地履行社會責任還有很長的一段路要走，因此還需要通過建立相應的推進體系來推動這一目標的實現，這也是企業社會責任管理需要解決的關鍵問題。這樣，企業社會責任管理表現就大體上包括兩方面的評價內容：企業的合規表現和企業社會責任推進體系建設情況。

（作者單位：王敏，國家電網公司總經理助理兼社會責任辦公室主任；肖紅軍，中國社會科學院財貿所博士后；李偉陽，國家電網公司辦公廳社會責任處處長）