企業社會責任監督ＱＥＡＬ體系探索

朱慧濤

缺乏完善、有效、系統的企業社會責任監督體系是中國企業社會責任缺失的基本原因之一。本文嘗試性地探索架構由質量監督、環境監督、會計監督和勞動監督等構成的企業社會責任監督QEAL體系。

企業社會責任是20世紀以來幾乎所有國家都面臨的公共政策和公共管理問題，也是凸現于諸多學科領域的一個重要議題。尤其是隨著經濟全球化和大規模工業變革的推進，企業對國家乃至全球可持續發展的影響日益擴大，企業社會責任問題也相應地越來越受到世界各國的廣泛關注。從發達國家實踐來看，完善的企業社會責任監督體系在推動企業履行社會責任過程中一直扮演著重要角色。中國作為經濟轉型中的大國，改革開放30年來取得了國際社會有目共睹的發展成就。然而，我們在獲得經濟蓬勃發展和社會繁榮進步的同時，卻面臨著企業社會責任嚴重缺失的深刻危機，這對于中國特色社會主義市場經濟的進一步發展是非常不利的。缺乏完善、有效、系統的企業社會責任監督體系是中國企業社會責任嚴重缺失的基本原因之一。因此，深入貫徹落實科學發展觀，通過構建完善、有效、系統的企業社會責任監督體系來推動企業社會責任建設，成為當前和今后相當長時間內的一個重要課題。

從中國企業社會責任實際來看，主要存在偷稅漏稅、產品質量、環境污染、勞動保護等方面問題。與此相聯系，本文相應的以產品質量、環境保護、稅收繳納、勞動保護為四個觀察維度，嘗試性地探索架構由質量監督（Quality Monitoring）、環境監督（Environment Monitoring）、會計監督（Accountant Monitoring）和勞動監督（Labor Monitoring）等構成的企業社會責任監督體系，如果將各種監督對應的英文首字母組合起來，就形成企業社會責任監督QEAL體系。

一、質量監督（Quality Monitoring）

質量監督是指企業社會責任監督主體通過規定質量管理體制、質量責任和義務、損害賠償和法律責任等，對產品或服務的質量進行監督，以滿足產品或服務的適用性、可靠性和經濟性要求。

《中華人民共和國產品質量法》（1993年2月22日第七屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議通過，2000年7月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議修改，以下簡稱《質量法》）明確規定，產品質量應當檢驗合格，不得以不合格產品冒充合格產品。可能危及人體健康和人身、財產安全的工業產品，必須符合保障人體健康和人身、財產安全的國家標準和行業標準；未制定國家標準和行業標準的，必須符合保障人體健康和人身、財產安全的要求。然而，實踐中經營者偽造和冒用認證標志、名優標志、產品產地、他人廠名、廠址，在生產和銷售的產品中摻雜、摻假、以假充真、以次充好的行為屢見不鮮，甚至有愈演愈烈之勢。因此，進一步貫徹執行《質量法》、《標準化法》和《消費者權益保護法》等法律法規，加強質量監督工作，已經迫在眉睫。雖然中國有免檢制度，但是在筆者看來，企業在產品質量方面的自我監督是靠不住的，一定要將產品質量監督納入企業社會責任專門監督機構、消費者和社會公眾的監督范圍，逐步減少或取消產品免檢制度。在質量監督的具體操作上，可以嘗試建立飛檢制度（采取隨機不告知抽查的方法對企業產品質量進行突擊檢驗檢查），一旦發現產品質量問題，對企業實行重罰（足以影響企業的生存），只有這樣才能消除企業的僥幸心理，使企業質量觀念內在化。

二、環境監督（Environment Monitoring）

環境監督是指企業社會責任監督主體對企業可能引起環境污染的行為所進行的監督。

縱觀世界各國工業發展史，環境污染和工業化是孿生兄弟。1988年，鮑莫爾（Baumol）和奧茨（Oates）提出并系統論述了著名的“污染避難所”假說，該假說認為，如果將環境作為一種生產要素來考慮的話，環境保護強度低的國家環境要素就較為富裕，而環境保護強度高的國家環境要素則相應匱乏。如果發展中國家自愿實施較低的環境標準，充分利用本國充裕的環境要素，專業化生產污染密集型產品，而發達國家制定的環境標準普遍高于發展中國家，高污染產業必然會向發展中國家轉移，發展中國家將成為世界污染避難所。學者劉渝琳和溫懷德，實證性地論證了環境污染成為我國經濟發展和引進外國直接投資的代價。環境污染與經濟增長的關系，在學術界尚未達成一致。不過，一個不爭的事實是，改革開放30年以來，隨著我國經濟的高速增長，各種數據顯示，環境污染程度也十分嚴重。雖然環保工作取得了積極進展，但環境形勢依然嚴峻，不斷發生的污染事件給群眾生產生活帶來嚴重的影響，環境壓力持續加大。

在此背景下，加強環境保護監督，推動企業履行環境保護社會責任顯得尤為緊迫。首先，要以企業社會責任專門監督機構和環境受眾為基本監督主體，建立聯動的監督機制；其次，要認真貫徹《中華人民共和國環境影響評價法》（2002年10月28日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議通過，自2003年9月1日起施行）、《中華人民共和國憲法修正案》（2004年3月14日，第十屆全國人民代表大會第二次會議通過修正，修正了環境保護條款）、《中華人民共和國固體廢物污染環境防治法》（2004年12月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議修訂通過，自2005年4月1日起施行）、《中華人民共和國節約能源法》（2007年10月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議修訂通過，自2008年4月1日起施行）、《中華人民共和國水污染防治法》（2008年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十二次會議修訂通過）以及《節能減排全民科技行動方案》（2007年9月29日，科技部、國家發展改革委、中宣部、中國科協、全國人大環境與資源保護委員會和全國政協人口資源環境委員會聯合發布）。再次，要進一步完善《中華人民共和國環境保護法》（1989年12月26日第七屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過），現行《環境保護法》是19年前通過的，該法的許多方面已經嚴重滯后。最后，要加強環境監測，強制性地要求各種污染源企業安裝環境監測設備，讓企業排污情況時刻處于外界監控之下。對于那些拒絕安裝環境監測設備，或者擅自關停環境監測設備的企業，環境保護主管部門要給予嚴厲處罰（足以影響企業的生存）。

三、會計監督（Accountant Monitoring）

會計監督是指會計機構、會計人員對企業財務及經營業務活動所實施的監督。會計監督是建立現代公司制度、強化企業社會責任的重要一環。

會計造假是企業慣用的偷稅漏稅方式，其基本特征是在會計核算中從賬上做假，包括在會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關會計資料中做假，隱瞞、轉移、不記或少記應稅基礎，從而達到將本應繳納給國家的稅款據為己有的目的。會計造假偷稅漏稅行為歸結到一個字，就是“假”字：以假業務掩蓋真業務，以假銷售掩蓋真銷售，以假收入掩蓋真收入，以假成本掩蓋真成本，以假支出掩蓋真支出，以假利潤掩蓋真利潤，以假數字掩蓋真數字，以假賬簿掩蓋真賬簿，以假報表掩蓋真報表。有的企業甚至搞兩套賬。雖然《中華人民共和國會計法》（199年10月31日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂，自2000年7月1日起施行）第三條明確規定：“會計機構、會計人員必須遵守法律、法規，按照本法規辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監督。”但是，現有會計監督并沒有發揮應有作用。因為，在絕大多數企業中，企業經理人員獨攬大權，集人、財、物、管理于一身，加之股東大會、董事會履行職責不到位，企業經理人員為追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法違規會計事項。

為此，防治企業偷稅漏稅的一個直接路徑就是改變現有會計監督現狀，實行會計委派制度。會計委派制度的目的是執行會計監督的會計人員與被監督企業分離，不存在人事及經濟利益關系。這樣可以消除會計人員的后顧之憂，能真正發揮會計的監督作用，并且更具有公正性。因此，實行會計委派制、借助企業外部會計專業力量進行財務監督是必要的和可行的，并且政府實行會計委派制消除了會計人員與企業管理當局在經濟利益上的共同關系，再加上新的會計法確定的法律責任，相信長期困擾稅務部門的會計信息失真的頑疾將得到徹底根治，使會計監督走上一個新的臺階。

四、勞動監督（Labor Monitoring）

勞動監督是指企業社會責任監督主體對企業用工行為，包括勞動合同、勞動報酬、勞動安全、勞動條件、勞動強度、勞動時間、強制勞動、歧視、雇用童工、勞動培訓等進行的監督。

《中華人民共和國勞動法》（1994年7月5日第八屆全國人民代表大會常務委員會第八次會議通過）規定，縣級以上各級人民政府勞動行政部門依法對用人單位遵守勞動法律、法規的情況進行監督檢查，對違反勞動法律、法規的行為有權制止，并責令改正。《中華人民共和國勞動合同法》（第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議于2007年6月29日通過）規定，縣級以上地方人民政府勞動行政部門依法對實施勞動合同制度的情況進行監督檢查。本文認為，勞動監督是推動企業履行對員工的責任的有效手段，可以從以下兩個方面加強勞動監督。

首先，要將勞動監督統一納入企業社會責任監督范圍之內，勞動行政部門可以起規范企業履行勞動保護社會責任的作用，而企業社會責任專門監督機構則可以發揮企業履行勞動保護社會責任的監督作用。這符合黨的十七大報告提出的“建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制”的基本要求，符合轉變政府職能、優化政府組織結構的基本思路。

其次，要充分發揮企業工會組織的作用，以工會為基本平臺，實現勞動者的自我保護。工會勞動保護監督是勞動保護管理體系中不可或缺的組成部分。新中國成立以來，我國工會始終堅持“預防為主、群防群治”方針，積極開展富有群眾特色的勞動保護監督活動，為保護勞動者在勞動過程中的生命安全和身體健康作出了極大的貢獻。但是，隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立，企業工會勞動保護監督，在國有大中型企業還是適用的，而在非公企業卻顯現不出應有的效果。為此，加強勞動監督必須充分發揮區域性/行業性工會的積極作用。從《2005年中國工會維護職工合法權益藍皮書》中的相關數據可以看出，在工會勞動法律監督方面，基層以上工會勞動法律監督組織的數量只占企業工會勞動法律監督組織的5.58%，而受理違法、違規案件卻超過企業工會勞動法律監督組織近一倍。工會勞動保護監督應借助區域性/行業性工會維權的優勢，創新和發展社會化監督機制，從而實現對非公企業勞動保護的有效監督。

（作者單位：北京大學政府管理學院）