西方國家通過稅收促環保

高　偉

污染稅是對污染物或污染行為征收的一種稅，又稱排污稅。污染稅有的是以污染排放量為依據的直接污染稅，有的是與污染排放間接相關，通常以產品稅形式表現的環境稅。其中包括：

對廢氣排放課征的污染稅。對廢氣排放課征的污染稅主要是對二氧化硫、氮氧化物排放征收的二氧化硫稅和氮氧化物稅。二氧化硫是造成酸雨的主要污染物，對人類危害較大。從征收內容看，有按二氧化硫排放量征收的，也有按含硫量的不同直接對含硫能源產品征收的。對于氮氧化物稅，目前法國、瑞典、西班牙、意大利等國都是按氮氧化物的排放量征收。

對廢水排放課征的污染稅。水污染稅是對水體污染行為征收的一種稅。一般按廢水排放量定額征收，但由于廢水中污染物種類和濃度各異，對廢水征稅常按一定方式確定一個廢水排放的標準單位，將納稅人廢水排放污染濃度折換成標準單位后征稅。德國的水污染稅制度比較健全。它以廢水的污染單位（相當于一個居民一年的污染負荷)為基準，實行全國統一稅率。開征第一年的稅率為每污染單位12馬克，此后不斷提高，并規定進行污水處理設施投資的，可減稅。

對垃圾排放課征的污染稅。垃圾是現代城市的主要污染物之一，因此，垃圾稅已成為重要的環境稅種。對垃圾征稅，往往采取兩種措施：一是對物品特別是一次性消費品，在其生產或使用環節就征收，以鼓勵節約使用和回收再用。二是根據受益原則，對所有的人征稅，以便為垃圾的處置籌集資金。荷蘭每個家庭是垃圾稅的征收對象，人口少的家庭還可獲得一定的減免。由于該稅不是依據垃圾的數量征收，未能真正體現環境稅的公平，政府還開征了政府垃圾收集稅(各地的政府可在兩種稅之間進行選擇)，該稅的稅基是每個家庭產生的垃圾數量,具體根據每個家庭裝垃圾箱的數量及每個垃圾箱的單位數額來征收。美國垃圾控制稅是針對生產、批發和零售等所有經營活動后成為垃圾的產品征收的服務稅,其稅率是總收入或價值的0.15‰。另外，37個州中大約3400個地方社區對家庭垃圾征稅，每30加侖的廢物包裝袋大約征收1美元到1.5美元。

對噪音污染征稅。噪音稅是對排放的音量超過一定分貝標準的特殊噪音源所征收的一種稅。對噪音污染征稅包括兩個方面:一是固定征收，用以籌集治理噪音的資金，如美國規定，對使用洛杉磯等機場的每位旅客和每噸貨物征收1美元的治理噪音稅，稅款用于支付機場周圍居住區的隔音費用;二是根據噪音排放量對排放單位征收，如日本、德國、瑞典、荷蘭等的機場噪音稅就是按飛機著陸次數對航空公司征收。

對農業污染物征收的污染稅。對農業污染物征收的污染稅主要是對農藥和化肥征收。征收方式有的從價計征，有的從量計征。荷蘭剩余糞肥稅的稅率是根據農場每公頃農田所生產的磷的重量來確定的。瑞典對化肥每千克氮征稅0.6克朗，每千克磷征稅12克朗，農藥為每千克20克朗。

另外，隨著人們認識到，二氧化碳是造成地球溫室效應的重要原因。1992年，丹麥成為世界上第一個引入二氧化碳稅的國家，目的在于鼓勵提高節能并過渡到使用二氧化碳排放較少的燃料。2001年，英國引入氣候變化稅，針對電力、煤碳、天然氣和液化石油氣的銷售，向企業和公共部門征收。挪威二氧化碳稅使一些工廠的二氧化碳排放量降低了21%，家庭機動車的二氧化碳排放量降低了2～3個百分點。

從國外環境稅的實施效果來看，包括瑞典、德國、挪威和美國等在內的很多經濟合作與發展組織國家，通過開征環境稅取得了良好的環境保護效果，并降低了能源消耗，促進了能源結構的優化。能源價格的大幅上漲使企業和居民廣泛采用節能型產品、技術和生產工藝，有效降低了能源消耗。對風力、水力等新型能源實行的免稅及其他扶持措施，促進了其生產和消費的快速增長，增強了企業和居民的環保意識。

大多數發達國家將環境稅定位于一種行為調節稅，主要是刺激降低污染行為，鼓勵采取保護環境行為，而不是單純地籌集資金或創造稅收收入。通過對環境資源的定價，改變市場信號，降低生產和消費過程中的污染排放，鼓勵有利于環境的生產和消費行為。但各國稅收規定各不相同。如瑞典氮稅的稅率是意大利的43倍、法國的200倍。各國根據各自的國情征稅，循序漸進。如硫稅執行成本低，公眾接受率高，就先行推進。各國環境稅的收入一般有兩種使用方式：一是收入專款專用于環境保護活動，二是納入一般預算收入使用。專款專用制度在環境稅處于起步階段，稅率水平較低、無法達到理想的環境目標情況下，有利于改善環境。而納入一般預算的環境稅收一般用于制度補償計劃，抵消環境稅可能帶來的累退性，通常為發達國家所采用。

（摘自《學習時報》2008年4月28日）