高職院校績效預算管理控制研究

　　【摘 要】 為了保證高職院校內(nèi)部績效預算的有效實施，并達到預期的效果，必須采用內(nèi)部控制的新方法，貫穿于整個實施過程，起到實施與監(jiān)督并存的作用。
　　【關鍵詞】 高職院校； 績效預算； 內(nèi)部控制
　　
　　高職院校推行內(nèi)部績效預算管理，是一次重大探索性的改革，從傳統(tǒng)的零基預算改革到績效預算，必須用全新的管理理念對績效預算進行控制。為了從組織體系上保障績效預算的實施，達到預期的效果，來用內(nèi)部控制的新方法進行跟蹤管理是非常必要的，它是實施績效預算的必要手段。下面筆者從幾個方面研究績效預算管理控制的新方法。
　　
　　一、績效內(nèi)部控制的新方法
　　
　　（一）績效目標實施控制法
　　成立任務目標辦（也叫評估領導小組），建立以黨委為核心的評估組織體系。（圖1）
　　評估領導小組必須按教高【2006】16號文件精神和高職院校評估指標，認真制訂五年高職人才培養(yǎng)目標，并把人才培養(yǎng)目標分解到每一年度，任務下達到系部和各職能處室。在執(zhí)行任務目標的過程中，必須以教學為主線，加強內(nèi)控，穩(wěn)健督促各項任務的完成情況。
　　1.計劃目標的數(shù)量控制
　　作為高職院校的辦學定位，是培養(yǎng)面向企業(yè)生產(chǎn)、管理、服務第一線的高素質(zhì)、高技能型人才。根據(jù)高職高專評估指標體系在硬件建設（指教學設施、辦學條件和實訓設施的條件）和軟件建設（指師資力量、教學質(zhì)量和學生的人文素質(zhì)、就業(yè)率）等方面，都制定了一級和二級指標，每個指標都設定了A、B、C、D四等。各項指標用配比的方法來確定它的定量，譬如：學費收入用于教學經(jīng)費的比例達到30%，教師和學生1∶20，輔導員和學生就是1∶200，教師每學年240課時，實訓課開出率100%，就業(yè)率90%以上等。評估領導小組根據(jù)學院的整體辦學規(guī)模和實際情況，應該按評估指標測算全院各項指標的總和標準，布置到各系部和各職能處室，把任務分解到年、月、日。采用網(wǎng)絡圖的形式布置任務，使各領導小組組長及成員、各系和職能處室負責人及成員看到網(wǎng)絡圖，就能明確自己的任務及實施階段。
　　2.計劃目標的時空控制
　　時空是時間和空間發(fā)生的事件，同時，事物的發(fā)生必須遵循客觀規(guī)律。高職院校制定的五年乃至十年戰(zhàn)略目標的實施，也必須有效地利用時空。所謂有效地利用時空是指必須用高速度和高效率來完成戰(zhàn)略目標。就像海爾的總裁張瑞敏說的那樣，我們的企業(yè)現(xiàn)在的物流就像賣海鮮，給我們留的時間非常短暫，否則耽擱了黃金時間，產(chǎn)品就不值錢了。所以應該學習美國NBA的“空中扣籃”，不能等球落地再投出，而是直接從空中接過別人傳過來的球，順勢直接扣籃，這樣才更精彩，也更省力。那么在實施戰(zhàn)略目標的時候，領導層就應該考慮用什么樣的激勵機制能夠使教職員工同心協(xié)力發(fā)揮團隊精神，用一種內(nèi)在的動力和創(chuàng)新思維來推動各項戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)（這個戰(zhàn)略目標一方面是學院的發(fā)展定位目標；另一方面是人才評估指標的A類目標）。只有這樣才能達到預期的目標。
　　3.計劃目標的質(zhì)量控制
　　質(zhì)量控制是為了通過監(jiān)視質(zhì)量形成過程，消除質(zhì)量環(huán)節(jié)上所有階段引起不合格或不滿意效果的因素，以達到質(zhì)量要求，符合評估指標要求。評估領導小組應該是定期（指在規(guī)定時間檢查規(guī)定任務的完成情況）和不定期（指隨時抽查某項任務的完成情況）的檢查評估質(zhì)量。在收集評估資料的時候一項一項資料審定，不合要求的，評估領導小組不予受理。審核評估資料必須嚴格把關，不能因人而異，應因事而成。br>　　
　　（二）績效質(zhì)量、跟蹤檢測法
　　1.成立督導組
　　督導組應按教學一線劃分為四個督導小組，如圖2所示：
　　
　　督導小組1的主要職責是：負責教師教學質(zhì)量的檢查，包括對教師出勤、教學資料準備、課堂教學組織、課后下班輔導以及期末學生考核等各項情況的檢查。
　　督導小組2的主要職責是：負責學生課堂紀律的檢查，包括對學生早晚自習出勤、學生日常上課出勤、課堂表現(xiàn)以及期末考試紀律等各項情況的檢查。
　　督導小組3的主要職責是：負責教職工及學生公共區(qū)域衛(wèi)生的檢查，包括對學生教室、公寓、公共區(qū)，教職工的辦公樓等各區(qū)域的衛(wèi)生檢查。
　　督導小組4的主要職責是：負責教職工及學生公共區(qū)域行為的檢查，包括對學生在教室、公寓、公共區(qū)域，教職工在辦公樓等各區(qū)域的行為檢查。
　　以上根據(jù)檢查的結(jié)果，定期張榜公布，對于檢查結(jié)果較好的教職工和學生要給予表揚和獎勵，結(jié)果不好的給予批評和處罰。
　　2.績效質(zhì)量跟蹤檢測法
　　各種指標的質(zhì)量檢查應采取一定的途徑和方法，例如：畢業(yè)生質(zhì)量檢查和跟蹤調(diào)查。
　　（1）畢業(yè)生質(zhì)量檢查、跟蹤調(diào)查的檢測法。此項工作一般每2-4年開展一次較大規(guī)模的畢業(yè)生情況調(diào)查，每年組織一次小范圍調(diào)查，通過走訪用人單位及電話、信函、問卷調(diào)查、座談等形式，聽取用人單位對畢業(yè)生的評價和對學院工作的意見和建議，并采用問卷調(diào)查，畢業(yè)生本人自評，學生畢業(yè)前的自我評價及畢業(yè)生質(zhì)量抽樣調(diào)查等方式，掌握畢業(yè)生的情況，了解畢業(yè)生對我院教學與管理工作的意見和建議。對其中的重點情況進行統(tǒng)計分析后，向?qū)W院有關部門提出調(diào)查報告，為教學改革提供反饋意見。
　　（2）建立相對穩(wěn)定的畢業(yè)生質(zhì)量監(jiān)測點，為了使調(diào)查定期、定點進行并全面反映畢業(yè)生的情況與用人單位的意見，必須建立相對穩(wěn)定的畢業(yè)生質(zhì)量信息監(jiān)測、反饋點。由學院招生就業(yè)辦牽頭，各系在了解畢業(yè)生具體工作單位的基礎上，根據(jù)畢業(yè)生的去向變化，確定監(jiān)測范圍。建點應本著地區(qū)兼顧原則，即監(jiān)測、反饋點的建立要有地區(qū)代表性，既有發(fā)達地區(qū)也有欠發(fā)達地區(qū)；根據(jù)畢業(yè)生相對集中的原則，在畢業(yè)生較多的地方或單位建點。
　　（三）績效實施考核法
　　績效考核委員會應在黨委領導下，建立二級考核層次，如圖3所示：
　　
　　第一級由黨委書記負責制的績效考評領導小組。參加的人員是黨委成員，主要評定考核系、部門負責人的完成任務情況和評定績效等級。第二級由系、部門負責制的績效考評管理者，需要考核所屬教職工的工作任務完成情況和評定績效等級。績效等級按A、B、C、D四個等次劃分。一級考核主要有四個指標，第一，考核系、部門負責人整體工作任務完成情況；第二，系部招生任務完成情況；第三，學生考證（從業(yè)資格證、畢業(yè)證）情況；第四，學生就業(yè)情況。考核領導小組審定考核情況確定考核結(jié)果。二級考核是由各職能處室負責人考核教職工完成任務情況，各類指標是按任務完成的質(zhì)量和數(shù)量分解為A類100分，B類90分——99分，C類80分——89分，D類80分以下，按測定等級，與效益掛鉤。
　　
　　二、預算管理控制的新方法
　　
　　（一）成立績效預算委員會，如圖4所示
　　（二）預算指標審定法
　　預算指標應按年度的任務目標來制定，并與績效考核的結(jié)果掛鉤。通過績效預算改革試點，強化支出績效理念，科學合理編制年度預算，切實發(fā)揮資金資源配置作用，逐步建立以科學理財為基礎、以精細化管理為手段、以結(jié)果為導向、以過程為監(jiān)管對象、預算結(jié)果定期審計的管理體系。
　　（三）績效和預算的備選方案的控制，如圖5所示
　　任選方案一為優(yōu)秀方案，任選方案二為標準方案，目前高職院校備選一方案居多。在每一個方案當中，有居多子方案。子方案的總和應與備選方案的總量吻合。
　　假設每完成一項任務，預算指標為10，A類100分，B類90分——99分，C類80分——89分，D類80分以下。（表1）
　　（四）成立內(nèi)部審計委員會
　　以審計、紀檢為核心，工會參與，成立內(nèi)部審計委員會，開展績效預算審計的工作。績效預算審計的結(jié)果應與財務和審計的結(jié)果合并起來，并且要納入審計委員會向院務會提交的報告之中。
　　（五）績效預算結(jié)果審計制度
　　
　　審計部門一年對全院的績效預算執(zhí)行情況應進行一次審計，并寫出審計報告，對執(zhí)行績效預算好的部門要進行獎勵和表揚，對執(zhí)行績效預算差的部門要進行整改甚至罰款。嚴格按定額標準和績效標準及審計法進行審計。
　　高職院校內(nèi)部績效預算管理實施得好與否，必須按上述績效內(nèi)部控制的新方法和預算管理控制的新方法監(jiān)控執(zhí)行，才能達到預期的最佳效果。
　　
　　【參考文獻】
　　[1] 教育部《關于進一步推進高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平的若干意見》.教高[2005]4號.
　　[2] 教育部《關于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見》.教高[2006]16號.