加快建立健全科學的國有企業經營業績考核體系

　　【摘要】 建立健全國有企業經營業績考核體系是國有資產管理體制改革的一項重要制度創新，是依法履行出資人職責、落實國有資產保值增值責任的必要措施。筆者認為，應從全面落實科學發展觀和實現企業發展戰略的客觀要求出發，增強加快建立健全科學的經營業績考核體系的責任感和使命感。以科學發展觀和正確業績觀為指導，充分認識當前國有企業經營業績考核存在的主要問題和矛盾，加快建立健全經營業績考核體系的相應對策。
　　【關鍵詞】 國有資產管理；經營業績考核體系；制度創新；對策及建議
　　
　　建立國有企業經營業績考核制度，是國有資產管理體制改革的一項重要制度創新。溫家寶總理強調指出：“要建立和完善激勵、約束機制，在中央企業全面實行年度經營業績責任制和任期經營責任制，各地也都要對所監管的國有企業實行嚴格的經營業績考核制度。”可見，各級國有資產監管機構對出資企業實行經營業績考核，是依法履行出資人職責、落實國有資產保值增值責任的必然措施。建立健全科學的經營業績考核體系具有很強的探索性和開創性，帶有全局性和戰略性。
　　
　　一、從全面落實科學發展觀和實現企業發展戰略的客觀要求出發，加快建立健全科學的經營業績考核體系責任感和使命感
　　
　　（一）加快建立健全科學的經營業績考核體系，是全面落實科學發展觀的必然選擇
　　全面落實科學發展觀，要求國有企業在加快發展的過程中，要堅持發展速度、結構、效益的統一，既要有持續平穩較快的增長速度，又要優化結構、提高效益、降低消耗，做到節約發展、清潔發展、安全發展，實現全面協調可持續發展。國有企業作為國有經濟的骨干力量，肩負著經營好國有資產、發展壯大國有經濟的重任，要自覺當好落實科學發展觀的表率，為國民經濟和社會發展做出了積極貢獻。但是，目前仍然存在著一些與科學發展觀要求不適應的問題。比如，部分企業創新能力較弱，產品結構調整緩慢，應對市場變化能力不強，發展中存在大起大落現象；少數企業虧損嚴重，部分企業能耗、物耗過高，成本費用增長過快；少數企業管理薄弱，決策程序不規范，盲目投資，資產負債率過高等等。為此，必須進一步發揮業績考核的導向作用，促進國有企業認真落實科學發展觀，全面提高企業管理和資源配置水平，積極推進經濟結構戰略性調整，努力建設資源節約型、環境友好型、本質安全型企業，加快轉變經濟增長方式，提高自主創新能力，增強核心競爭力，實現更好更快發展。
　　
　　（二）加快建立健全科學的經營業績考核體系，是促進國有企業落實科學發展觀的制度保障
　　全面落實科學發展觀，需要從思想上、組織上和制度上形成更為有利的保障。加快建立健全經營業績考核體系，搞好經營業績考核工作，無論是對企業的生產經營，還是對企業落實科學發展觀，都具有良好的導向和約束作用。要按照科學發展觀的要求，完善考核方法，優化指標體系，健全考核制度，形成重業績、講回報、強激勵、硬約束的工作機制，充分發揮業績考核對企業發展戰略、企業經營方向和企業經營行為的導向功能。概括起來，業績考核有“五個導向”作用：一是對國有資本有保值增值導向作用；二是要把企業引導到加強戰略管理和可持續發展上來；三是要把企業引導到結構調整和自主創新上來；四是要把企業引導到規范法人治理結構和建立現代企業制度上來；五是要把企業引導到節約能源資源和提高增長質量上來。發揮好了業績考核工作的上述導向作用，業績考核工作就能夠較好地落實科學發展觀的要求，就能夠成為國有企業實現更快更好發展的助推器，也就能夠發揮其應有的激勵、約束作用。這樣從制度上為國有企業落實科學發展觀和強化國有資產保值增值責任提供重要保障。
　　
　　（三）加快建立健全科學的經營業績考核體系，是引導和激勵國有企業實現科學發展的重要手段
　　全面落實科學發展觀，要求國有企業必須進一步樹立正確業績觀，在追求效益最佳化、股東回報最大化的同時，更加注重解決企業運行中的突出矛盾和問題，更加注重科技投入、自主創新、生態環境和安全生產，促進增長質量的提高和增長方式的轉變，更加注重深化改革和加強內部管理，把改革的力度、發展的速度和職工的可承受程度有機統一起來，妥善處理好改革、發展、穩定的關系。實現國有資產保值增值，發展壯大國有經濟，是各級國有資產監管機構和出資企業共同肩負的神圣職責。要做好保值增值的事，管好保值增值的人，關鍵是加強監督和管理。沒有考核，就談不上監管。過去，企業負責人“任命沒有任期、任期沒有目標、目標缺乏考核、考核和獎懲不掛鉤”等問題普遍存在，導致國有資產經營責任不落實、經營質量和效益不高。實踐充分表明，建立健全經營業績考核體系，做好業績考核工作是促進國有企業發展的重要手段，不僅能夠有效增強企業負責人的利潤和資本回報意識，形成責任落實和壓力傳遞機制，而且有助于提高企業資產經營效率和核心競爭力，促進業績考核與收入分配掛鉤，實現激勵和約束同步，更好地體現效率和公平，為企業的科學發展奠定堅實基礎。
　　
　　二、當前經營業績考核存在的主要問題和矛盾
　　
　　（一）關于經營業績考核目標值的確定問題
　　目前大多數采用的是目標考核辦法，考核目標值主要是根據企業現有的業績基礎，結合宏觀經濟發展環境和行業發展趨勢加以確定的，重在縱向比較，企業的業績主要是看企業超額完成考核目標值的程度，容易導致企業在上報考核目標建議值時留有較大的余地。在確定年度和任期經營業績考核目標值時，總體上要求企業“自樹目標，自加壓力”，上報的目標值原則上要符合“兩個不低于”的要求，即不低于前三年實際完成值的平均值，不低于上一年實際完成值。大多數企業上報的目標值能夠滿足上述條件，但是隨著企業近幾年由于整個國際和國內宏觀經濟環境較好，企業的經濟規模和經濟效益大幅度提升之后，按照上述原則來確定考核目標值的難度在逐年增大。如何與監管企業博弈確定合理的考核目標值，是一項十分艱巨、困難的工作。
　　
　　（二）關于如何更多關注企業價值創造的問題
　　目前，對國有企業負責人的年度經營業績考核，都比較注重利潤指標的絕對值和相對值的考核，大都使用了兩項基本指標，即利潤總額和凈資產收益率。應當說，在現階段強調利潤和凈資產收益率指標很重要，但同時也應當看到，利潤指標并非至善至美，也存在一些缺陷。
　　上世紀九十年代以來，越來越多的經濟學家、財務專家和企業管理專家認為，在傳統會計制度下利潤為正的企業并不一定真正創造價值，換句話說，利潤指標并不能完全反映出資本經營的效率和價值創造。如國務院國資委在2006年組織了一個EVA
　　專門小組，用了近兩個月的時間，對全部央企2005年的價值創造能力進行了初步分析和測算。結果發現，在測算的183家中央企業中，2003年凈利潤為正的企業有156家，虧損的有27家，但EVA為正的企業只有49家，為負的企業占到134家。
　　
　　（三）關于經營業績考核與戰略規劃如何有機銜接的問題
　　考核不是目的，而是手段，考核的最終目的是引導企業提升核心競爭能力和可持續發展能力，提高國有資產保值增值水平，增強國有經濟的控制力、影響力和帶動力。為了避免企業負責人短期行為的產生，要在實施年度考核的同時，更要實施任期考核，把企業戰略規劃和任期考核有機結合起來。但與國外跨國公司相比，無論是中央企業還是省屬企業，戰略管理都相對薄弱。以中央企業為例，在2005年之前，約有三分之一的企業有較為完整的發展戰略和中長期發展規劃，有三分之一的企業根本沒有制定發展戰略和中長期規劃，其余三分之一的企業介于這二者之間。
　　
　　
　　（四）關于中長期激勵約束制度不健全的問題
　　從經營業績考核實踐看，目前考核的激勵手段主要偏重于短期激勵，中長期激勵措施還未真正實施。只有少數省份在這方面研究了一些制度和辦法，大多數還處于前期學習和調研階段。
　　
　　（五）關于考核方式與現代企業制度改革相銜接的問題
　　這幾年地方國有企業建立現代企業制度的改革步伐不斷加快，絕大部分已改制為多元化持股企業，集團公司本部的改革改制也在不斷加快。如何適應這種改革發展的新形勢，依照《公司法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》的有關規定，合理做好國有控股及參股企業的股東會、董事會對企業業績考核的職權劃分，研究出臺國有控股和參股企業的考核辦法，已經成為十分緊迫的任務。
　　
　　（六）如何正確對待經營業績考核結果
　　一是正確認識年度考核與任期考核的關系。由于國有企業行業分布寬，規模大小不一，基礎條件不一，要切實引導企業負責人樹立正確業績觀，認真履行國有資產經營責任，實現國有資產保值增值。考核結果固然重要，正確對待和運用考核結果更為重要。年度考核是任期考核的重要基礎，但又不是決定性的。年度業績考核結果如果沒有達到自己的預期，那就要采取有力措施，確保完成或超額完成任期考核目標。二是要正確對待兄弟企業的考核結果。國有企業大都分布在關系國民經濟命脈和國家經濟安全的關鍵領域，處于不同行業，行業內部客觀上也有較大差異，加強與國內外同行業標桿企業的對標，多看、多學別人的長處和優點，切實提高本企業的經營管理水平，創造更加良好的業績。三要正確對待自身存在的差距。業績考核制度的建立，對國有企業提出了更高的業績目標和工作要求。要求處理好縱向比和橫向比的關系，進一步開闊視野，著眼于國內、國際同行業先進水平，查找自身管理的薄弱環節和差距，深入開展對標挖潛，取長補短，不斷做強做大，實現又好又快發展。
　　
　　三、以科學發展觀和正確業績觀為指導，加快建立健全經營業績考核體系的對策
　　
　　（一）積極穩妥處理好幾個關系，提高經營業績考核的質量
　　提高國有企業業績考核的質量，核心是堅持以科學發展觀和正確業績觀為指導，按照“以人為本”、“全面、協調、可持續”的要求，積極穩妥地處理好以下幾個關系：
　　一是處理好企業發展的速度、質量和效益的關系。要求國有企業的主營業務收入保持一定的增長，至少要保持與國民經濟同步增長的水平。要充分利用國有企業的體制資源、人力資源、自然資源、資本資源、技術資源以及國外資源等有利條件和因素，推動經濟發展不斷邁上新的臺階，把提高經濟效益放在更加突出的位置。
　　二是處理好短期效益和長期效益的關系。要求統籌考慮當前發展和未來發展的需要，既積極實現當前的考核目標，又為未來的發展創造有利條件。國有企業由于種種原因，存在歷史包袱多、企業辦社會負擔重、潛虧掛賬數額大等問題，通過深化改革、主輔分離、改制分流、分離辦社會職能、清產核資等措施，近幾年的增長質量有所提高，但問題還遠沒有解決。在考核時，消化的歷史包袱和潛虧掛賬部分，在經過審核批準的基礎上，可考慮視同當期業績利潤。
　　三是處理好經濟效益和核心競爭力的關系。經濟效益是企業核心競爭力的重要內容，沒有利潤的增加，就談不上核心競爭力的提升。但核心競爭力的內容，除利潤的增加外，還包括企業的技術開發能力、市場開拓能力、資源占有和配置能力、價值創造能力等更為豐富的內容。從出資人的角度，不可能對所有的指標都進行考核，只能選擇出資人最關心的指標。但作為企業，一定要從戰略發展的角度，統籌考慮提高核心競爭力的需要，將涉及到核心競爭力的主要目標分解落實到各個職能部門和下屬企業，明確目標，落實責任，獎罰分明。
　　四是處理好經濟效益和社會效益的關系。國有企業所處的地位決定要承擔更多的社會責任。在報效祖國、服務社會、鞏固黨的執政基礎、增強政府的宏觀調控能力等方面，都要做出積極貢獻。但各級國有資產監管機構所監管的企業資產都是經營性資產，是自負盈虧的獨立法人實體，一定要按照市場經濟的要求，重成本、講回報，在創造企業效益的同時，努力提高社會效益，增強價值創造能力，構建股東滿意、社會放心、企業發展、職工高興的和諧企業。目前存在著一些片面性的傾向：有的企業偏重于社會效益，放松了對資產效益、資本效率的追求，個別企業甚至提出“最好不要考核企業的利潤總額、凈資產收益率等指標”；有的企業片面追求經濟效益，忽視社會責任和社會效益。這些傾向都是偏頗的，都不符合科學發展觀和正確業績觀，必須加以糾正。
　　
　　（二）加快完善考核體系，切實發揮業績考核的導向和激勵約束作用
　　圍繞落實十六屆六中全會精神和“十一五”規劃要求，進一步完善業績考核的指標體系、組織體系、方法體系、激勵約束體系和信息管理體系。具體為完善“五個體系”，實現“五個結合”。
　　一是抓緊完善考核指標體系，把堅持完善基本指標與優化改進分類指標相結合。要牢牢把握履行出資人職責的定位，抓住主要矛盾，突出關鍵績