高效收回企業應收賬款的Ｅ化解決方案

[摘要]高效地收回應收賬款是保證企業獲得利潤的關鍵因素之一。本文針對賒銷管理中的現金折扣問題，以最快收回應收賬款為目標。利用計算機建立模型對數據進行分析比較，得出滿足企業要求的最優折扣率，幫助企業高效收回賒銷款項。該方案具有方便實用的特點。

[關鍵詞]現金折扣期限；現金折扣成本；現金折扣優惠

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2008)08-0050-03

企業均以追求利潤最大化為目標之一，然而賒銷資金的占用無法實現資金的時間貨幣價值甚至資金所產生的利息。所以企業應加強賒銷款項的管理，采取一系列的優惠政策，盡量縮短資金占用的時間，使得收益大于成本并從中獲利。

一、加速收款的原理

信用期限越長，賒銷資金占用的時間越長，賒銷資金產生的機會成本越高(即資金的利息收入)。許多企業為了加速資金周轉，能及時甚至提前收回賒銷款，減少成本和壞賬損失，對賒銷方采取一定的優惠措施，如賒銷條件為(2/10，1/20，n/60)，即如果客戶能在10天內付款，那么能享受2％的折扣優惠；在20天內付款享受1％的折扣優惠；如果在信用期60天內付款則不享受任何的優惠。企業需要核定在多少時限內給予客戶多少折扣，就必須遵循收益最大化的原則，即加速收款所得到的收益要大于賒銷業務所產生的成本。賒銷所產生的成本包括付出的現金折扣成本(即采取現金折扣方式需要付出一定的成本代價，簡而言之，就是給予現金折扣造成的損失)、賒銷資金的機會成本、管理成本(主要包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用以及其他費用)以及壞賬成本。

1、基本假設

(1)企業年賒銷額確定。

(2)企業變動成本率不變，只存在固定成本。

(3)企業的資金成本率固定。

(4)壞賬損失率和收賬損失根據企業情況制定。

2、建立數學模型

(I)模型中的各個變量的定義。D：日歷天數；T：應收賬款周轉期；t：應收賬款周轉率；Y：年賒銷額；X：現金折扣；R₁R₂：優惠比率；D₁、D₂：R₁、R₂所對應的客戶比例；A₁、A₂、A₃：客戶償款期；CY：年賒銷凈A；S：應收賬款平均余額；I：平均余額變動成本率；M：維持賒銷業務所需資金；l：壞賬百分比；L：壞賬損失；G：變動成本率；CV：變動成本；i：資金成本率；C：應收賬款的機會成本；E：收賬費用；TC：總成本。

(2)模型建立。現金折扣：X=Y×(R₁)×(D₁+R₂×D₂)；年賒銷凈額：CY=Y-X；應收賬款周轉期：T=A₁×D₁+A₂×D₂+A₃×(1-D₁-D₂)；應收賬款周轉率：t=D/T；應收賬款平均余額：A=Y/t：維持賒銷業務所需要的資金：M=A×C_i；壞賬成本：L=Y×l；變動成本：CV=Y×C_i；應收賬款的機會成本：C=M×i；總成本：TC=C+L+E+CV；信用成本后的收益，即企業年賒銷凈額扣除總成本后所得的收益：CY-TC。

3、模型結論

通過計算出信用成本后收益的大小，可以知道企業所采取的現金折扣是否合理，便于企業有效地限定現金折扣期限，盡早收回應收賬款，保證企業盈利。

二、信息化解決方案設計

某企業預測的年度賒銷收入凈額為1980萬元，其信用條件是：N/60，變動成本率為60％，資金成本率(或有價證券利息率)為12％。假設企業賒銷政策不變，固定成本總額不變。壞賬損失率為3％，收賬費用為38萬元。為加速應收賬款回收。企業決定將賒銷條件改為“2/10，1/20，n/60”，估計約有60％的客戶(按賒銷額計算)會利用2％的折扣；15％的客戶將利用1％的折扣。壞賬損失降為2％，收賬費用降為30萬元。其他條件不變。

1、企業基本信息輸入

打開Excel軟件，新建一個工作簿，輸入企業兩種賒銷方案的基本信息，見圖1。

2、設計并建立信息化模型

設置模型中相關單元格的公式，以新方案為例：

現金折扣=D2*(B3*D3+B4*D4)；年賒銷額=D2-D5；變動成本=D2*D7；信用成本前的收益=D6-D8；應收賬款周轉期=D3*B11+D4*B12+B13*(1-D3-D4)；應收賬款周轉率=360/D14；應收賬款平均余額=D2/D15；維持賒銷業務所需要的資金=D16*D7；應收賬款機會成本=D17*D18；壞賬損失=D2*D20；成本小計=D19+D21+D22；信用成本后收益=D19+D21+D22。

使用Excel的復制和粘貼命令將公式復制到舊方案的相應單元格中。

3、求解各種方案的信用成本后收益

完成Excel模型后。可得出兩種方案的信用成本后收益情況，具體如圖2所示。

三、結果分析

由圖2可以清楚地比較兩種方案的信用成本后收益。其中新方案的成本后收益更大。是優化方案。企業需要把賒銷條件變為：(2/10，1/20，n/60)，即負債方必須在賒銷后的兩個月內把款項還清，并且其越早還清賬款，得到的優惠越多。這樣能使企業盡快收回應收賬款而盈利。這一套模型非常方便，由于Excel公式具有自動計算的功能，當企業的情況發生變化、采取不同的折扣比率時。只需要修改相應的數據，即能自動計算得到條件改變后的結果，方便實用。