論醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金管理的控制

摘 要：貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，也是醫(yī)院會計核算重要的基礎(chǔ)工作，只有加強醫(yī)院內(nèi)部控制強化貨幣資金管理，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用，提高貨幣資金的安全使用效能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;貨幣資金管理

中圖分類號：F82文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）07-0217-01

貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強醫(yī)院內(nèi)部控制強化貨幣資金的管理工作，這里既有財務(wù)人員自身素質(zhì)問題，也有制度的約束問題。根據(jù)我院的具體情況及幾年來實踐經(jīng)驗，我認為應(yīng)從以下幾個方面加強管理。

1 加強財務(wù)隊伍建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)隊伍的建設(shè)，配備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財務(wù)工作，這是強化醫(yī)院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂配備政治素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財務(wù)工作，就是要配備具有強烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠在日常財務(wù)管理中立場鮮明、工作扎實、秉公辦事、不循私情的同志做財務(wù)工作；所謂配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財務(wù)工作，就是要配備具有較系統(tǒng)的財務(wù)管理知識，具有較強的財務(wù)管理素質(zhì)的同志做財務(wù)工作。只有用對人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，如果產(chǎn)生了舞弊行為，或虛報、或假報、或漏列、或私吞都是由于有關(guān)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，職業(yè)道德差，法律意識淡薄導(dǎo)致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強法律和職業(yè)道德培養(yǎng)的同時，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，重點培養(yǎng)既有經(jīng)濟管理知識、會計知識及一定的計算機技能的會計人員是加強內(nèi)部控制，強化貨幣資金管理的當(dāng)務(wù)之急。

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2 合理設(shè)崗、相互制約，明確會計相關(guān)人員的職責(zé)

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合理設(shè)崗，各司其責(zé)，相互制約，明確會計相關(guān)人員的職責(zé)，這是強化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財務(wù)管理中，崗位設(shè)置應(yīng)充分考慮其制約性，堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。即應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立出納、會計崗位，這是進行會計核算最基本的前提。崗位設(shè)定后要各司其責(zé)，如出納員只能辦理現(xiàn)金，銀行存款的收入、支出、保管，出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費用帳簿，更不應(yīng)負責(zé)銀行日記帳與銀行對賬單的勾對工作。此外，要強調(diào)和堅持支票與銀行印鑒分管的原則。加強會計與出納相互制約的關(guān)系，加強會計監(jiān)督。支票從銀行購買后，出納員應(yīng)認真堅持填寫支票備查簿，明確責(zé)任，有利于監(jiān)督和管理，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

3 加強會計審核和監(jiān)督工作

對規(guī)模較小、分工不細的單位，財務(wù)負責(zé)人也應(yīng)加強對其存款余額及對帳工作進行定期檢查、監(jiān)督。同時，要加強銀行對帳單和銀行對帳余額調(diào)節(jié)表的保管工作。對帳單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表是非常重要的會計資料，對其管理應(yīng)規(guī)范化，每月應(yīng)將銀行存款余額調(diào)節(jié)表復(fù)寫一式二份，一份粘貼在銀行日記帳中，另一份與銀行對帳單合在一起單獨裝訂，每年一冊，作為會計檔案保存，以備查閱。

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4 制定現(xiàn)金管理制度，做好安全防范工作

為使醫(yī)院的貨幣資金管理工作做得更好，必須制定出嚴(yán)密的現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金收支必須及時入帳，做到日清日結(jié)。出納員向銀行提取款項時，必須在支票上真實填寫款項用途，不得巧立名目套取現(xiàn)金。出納員支付現(xiàn)金，必須有稽核員填寫帶有編號的完整的付款憑證，否則不得付款。出納員付現(xiàn)金后，必須在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。出納員對工作要認真負責(zé)，耐心細致，防止差錯。規(guī)模較大的單位，出納員只應(yīng)將每天收到和支出的現(xiàn)金、銀行存款數(shù)登記出納備查簿，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳應(yīng)由會計來登記（會計微機編制記帳憑證同時完成）。會計主管人員要經(jīng)常抽查庫存現(xiàn)金并記錄抽查情況，發(fā)現(xiàn)重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并將有關(guān)人員調(diào)離其崗位。

5 實行會計崗位輪換制度

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十三條規(guī)定“會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。”醫(yī)院要規(guī)范財務(wù)行為，加強會計監(jiān)督，提高會計人員素質(zhì)，并建立和完善財務(wù)管理控制崗位責(zé)任制。會計人員崗位輪換要制度化，這樣既可以避免會計人員業(yè)務(wù)知識和技能的單一化，又可以對工作定期進行小結(jié)和檢查，也可以將有些問題暴露在崗位輪換和移交中。崗位輪換要充分考慮會計人員的就業(yè)時間、文化程度、會計職稱等，崗位輪換要按會計制度要求作好交接手續(xù)，明確責(zé)任。由于會計崗位業(yè)務(wù)比較繁瑣，因此，要做好輪崗前的培訓(xùn)工作。

以上所談的關(guān)于加強醫(yī)院內(nèi)部控制強化貨幣資金管理工作，是醫(yī)院財務(wù)管理最基本的工作，也是最基礎(chǔ)的工作。我們只有注意強化管理，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用，從而更大地發(fā)揮資金的使用效益，為國家理好財、用好財。