中國資產(chǎn)評估協(xié)會就準(zhǔn)則發(fā)布答記者問

引言：2008年11月28日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》和《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》3項新評估準(zhǔn)則，自2009年7月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會副秘書長岳公俠就有關(guān)問題答記者問。

記者：請您介紹一下新3項準(zhǔn)則的制定背景和意義。

岳公俠副秘書長：去年11月28日，財政部和中評協(xié)發(fā)布了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系框架。當(dāng)時評估準(zhǔn)則已有15項，評估準(zhǔn)則體系初步建立。在準(zhǔn)則體系的統(tǒng)一規(guī)劃下，財政部和中評協(xié)著力對準(zhǔn)則體系進行完善，推動落實已發(fā)布的準(zhǔn)則，結(jié)合市場需求，啟動了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》和《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》建設(shè)工作。

《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》和《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是響應(yīng)國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略啟動的準(zhǔn)則項目。黨的十七大明確提出“實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略”。2007年，財政部和國家知識產(chǎn)權(quán)局研究啟動了知識產(chǎn)權(quán)評估促進工程。中評協(xié)積極落實國家政策和監(jiān)管部門要求，構(gòu)建了知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則框架，針對市場需求啟動了急需的無形資產(chǎn)和專利資產(chǎn)評估準(zhǔn)則項目。

《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》是評估行業(yè)服務(wù)市場的具體體現(xiàn)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制的變化，國有資產(chǎn)評估項目管理方式和內(nèi)容的調(diào)整，新企業(yè)會計準(zhǔn)則的發(fā)布，評估報告準(zhǔn)則的發(fā)布，使得原有關(guān)于國有資產(chǎn)評估報告格式與內(nèi)容的規(guī)定與評估實踐不相適應(yīng)。中評協(xié)積極與相關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門溝通，啟動了企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南項目，反映監(jiān)管部門要求，體現(xiàn)評估實踐的發(fā)展成果。

新3項準(zhǔn)則的發(fā)布，在完善準(zhǔn)則體系建設(shè)上邁出了重要一步；3項準(zhǔn)則的內(nèi)容突出操作性，有助于已有準(zhǔn)則項目的實施，促進準(zhǔn)則體系整體作用的發(fā)揮；3項準(zhǔn)則針對性強，將促進評估行業(yè)更好地服務(wù)市場，服務(wù)經(jīng)濟。

記者：2001年財政部以財會【2001】1051號文件，發(fā)布了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》。這次發(fā)布的無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則與其相比有哪些變化？

岳公俠副秘書長：這次發(fā)布的無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則是在評估準(zhǔn)則體系統(tǒng)一規(guī)劃下制定的。與2001年的準(zhǔn)則相比，有以下主要變化：

（一）體現(xiàn)了公司法、商標(biāo)法、著作權(quán)法、拍賣法、破產(chǎn)法、物權(quán)法等法律法規(guī)變化的要求；

（二）按評估準(zhǔn)則體系的要求，準(zhǔn)則體例采用實體性具體評估準(zhǔn)則的體例，準(zhǔn)則語言、格式進一步規(guī)范化；

（三）吸收了無形資產(chǎn)評估實踐和理論研究的最新成果，豐富了準(zhǔn)則內(nèi)容；

（四）注重知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的評估，體現(xiàn)市場需求；

（五）科學(xué)界定無形資產(chǎn)內(nèi)涵，創(chuàng)新無形資產(chǎn)定義；既關(guān)注了無形資產(chǎn)的法律屬性，又關(guān)注了無形資產(chǎn)的經(jīng)濟屬性；既包括可辨認(rèn)無形資產(chǎn)，又包括不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)；既有單項無形資產(chǎn)，也有組合無形資產(chǎn)；

（六）將銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系等新型無形資產(chǎn)納入規(guī)范范圍。

記者：請您介紹一下知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則框架的基本情況。

岳公俠副秘書長：服務(wù)國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)評估促進工程的要求，在財政部和國家知識產(chǎn)權(quán)局的指導(dǎo)下，2007年以來，中評協(xié)組織對知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則框架進行研究，形成了適應(yīng)當(dāng)前知識產(chǎn)權(quán)評估實踐的準(zhǔn)則框架。

知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則框架以評估準(zhǔn)則體系為基礎(chǔ)，針對知識產(chǎn)權(quán)評估的特定要求設(shè)計。該框架以無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則為統(tǒng)領(lǐng)，下設(shè)專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見等針對具體知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的指導(dǎo)意見。

框架內(nèi)各項準(zhǔn)則分屬評估準(zhǔn)則體系的不同層次，準(zhǔn)則體例與體系內(nèi)其他準(zhǔn)則一致。其他準(zhǔn)則的基本要求適用于知識產(chǎn)權(quán)評估。

該框架已建成無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見兩個項目。下一步，中評協(xié)將根據(jù)市場需求確定其他準(zhǔn)則項目。

記者：與現(xiàn)行規(guī)范、準(zhǔn)則相比，《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》有哪些突破。

岳公俠副秘書長：《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》從方便評估師執(zhí)業(yè)角度出發(fā)，充分考慮了國有資產(chǎn)評估項目監(jiān)管的要求，在下列方面有所突破：

（一）增加了收益法、市場法運用的要求和指導(dǎo)；

（二）根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，調(diào)整了評估明細(xì)表的格式和內(nèi)容；

（三）固化實踐中的有效做法，澄清了部分模糊的做法，最大限度地體現(xiàn)可操作性；比如：明確了引用土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論的方式和要求等；針對實踐中兩種方法評估結(jié)論差異原因的復(fù)雜性，強化評估范圍、委托評估資產(chǎn)分析等方面內(nèi)容；作為評估的基礎(chǔ)工作，資產(chǎn)清查應(yīng)當(dāng)首先由企業(yè)進行，然后根據(jù)清查的結(jié)果申報資產(chǎn)，將所有評估明細(xì)表中“調(diào)整后賬面值”取消；

（四）將一些重復(fù)的內(nèi)容進行了合并，調(diào)整，以進一步方便注冊資產(chǎn)評估師編制報告，同時方便國資監(jiān)管部門對評估項目的審核。

記者：準(zhǔn)則的實施需要以良好的法規(guī)、政策環(huán)境作基礎(chǔ)，我們了解到，在國有資產(chǎn)評估方面有其他一些規(guī)范、文件仍在發(fā)揮作用。請您評估一下《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》實施中可能遇到的問題及應(yīng)對措施。

岳公俠副秘書長：這的確是《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》起草過程中時刻考慮的問題。

（一）與現(xiàn)有規(guī)范、文件的協(xié)調(diào)問題

主要是91號文件和資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見。

根據(jù)準(zhǔn)則實施計劃，這3項準(zhǔn)則將于2009年7月1日起正式施行。《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》（財評字[1999]91號文）將同時廢止。對1996年原國家國有資產(chǎn)管理局發(fā)布的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》，2000年以來由財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的17項準(zhǔn)則已經(jīng)涵蓋的，從其規(guī)定；未涵蓋的，可繼續(xù)執(zhí)行。

《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》適用于非金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告。91號文廢止后，較突出的問題可能是金融企業(yè)和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)出具報告的標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)空白。但從指南內(nèi)容來看，其基本要求可適用于金融企業(yè)和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估報告，相關(guān)評估業(yè)務(wù)可參照執(zhí)行《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》。中評協(xié)正研究制定適用于金融企業(yè)和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估報告的準(zhǔn)則項目，以滿足實踐需求。

（二）關(guān)于“評估說明”的編寫

本次發(fā)布的《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》除報告指南外，還制定了可供參考的“注冊資產(chǎn)評估師聲明”、“注冊資產(chǎn)評估師承諾函”和“評估說明”三個指引，設(shè)計了80多張評估明細(xì)表樣表。

其中，評估說明內(nèi)容和格式的基本要求在報告指南中規(guī)范，可供參考的評估說明指引，是專門幫助評估師、企業(yè)編寫評估說明的指導(dǎo)性材料。與91號文規(guī)定的評估說明功能一致，評估說明是申請核準(zhǔn)備案評估項目必備的材料。主要包括《企業(yè)關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》和《資產(chǎn)評估說明》兩個部分。在執(zhí)行中應(yīng)注意下列事項：

1、本指南僅解決國有資產(chǎn)評估報告應(yīng)反映什么內(nèi)容和如何反映這些內(nèi)容問題。評估技術(shù)操作方面的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)遵循其他評估準(zhǔn)則。

2、注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的具體特點，以及所選取的評估方法等因素，綜合考慮與評估項目的相關(guān)性，有選擇地參考評估說明指引，編寫符合評估項目具體情況的評估說明，不應(yīng)生搬硬套。

3、指南所附相關(guān)內(nèi)容主要根據(jù)新會計準(zhǔn)則制定，評估未采用新會計準(zhǔn)則的企業(yè)時，可靈活處理。

（三）關(guān)于評估明細(xì)表樣表的使用

使用評估明細(xì)表樣表應(yīng)注意下列事項：

1、評估明細(xì)表在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值，或?qū)雾椯Y產(chǎn)或資產(chǎn)組合評估時編制。新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其相關(guān)指南允許企業(yè)根據(jù)經(jīng)營活動性質(zhì)確定適用的財務(wù)報表格式和附注，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指南對評估明細(xì)表格式和內(nèi)容的基本要求和企業(yè)會計核算體系，設(shè)計滿足具體評估項目的評估明細(xì)表。

2、評估明細(xì)表樣表包括會計核算科目的評估明細(xì)表和各種形式的匯總表兩類。評估明細(xì)表除要求注明評估人員外，還要求企業(yè)及其填表人員蓋章簽字確認(rèn)；各種形式的匯總表是評估師根據(jù)需要設(shè)計的，不要求企業(yè)及其填表人員蓋章簽字。表一和表二是為了滿足國有資產(chǎn)評估項目監(jiān)管需要而設(shè)計的，表尾需要填寫評估機構(gòu)名稱。

（四）關(guān)于“注冊資產(chǎn)評估師承諾函”和“注冊資產(chǎn)評估師聲明”的指引

“注冊資產(chǎn)評估師聲明”和“注冊資產(chǎn)評估師承諾函”指引，主要是為了規(guī)范國有資產(chǎn)評估報告聲明和承諾的格式與內(nèi)容，并不代表某一具體評估項目需要聲明和承諾的內(nèi)容。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行具體國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇使用其內(nèi)容。但不得違背我會發(fā)布的評估準(zhǔn)則和相關(guān)評估規(guī)范。

記者：我們了解到，專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見是一部沒有國際先例，也沒有國內(nèi)歷史可循的準(zhǔn)則項目。請您介紹一下這一準(zhǔn)則項目的簡單情況和發(fā)布意義。

岳公俠副秘書長：的確，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是一部沒有國際先例的，專門指導(dǎo)專利資產(chǎn)評估的規(guī)范文件。國際評估準(zhǔn)則委員會以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)均未針對專利資產(chǎn)制定專門準(zhǔn)則，相關(guān)規(guī)定均在無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則中。

《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是在國家知識產(chǎn)權(quán)局和財政部重視下，資產(chǎn)評估行業(yè)從業(yè)人員及專家學(xué)者多年從業(yè)及研究的經(jīng)驗結(jié)晶。中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織了大量的專家學(xué)者及業(yè)內(nèi)從業(yè)人員對《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》進行了反復(fù)的修改及論證。因此，這一準(zhǔn)則的頒布是政府部門與資產(chǎn)評估行業(yè)一次完美的合作。

《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》明確了專利資產(chǎn)評估的對象，詳細(xì)界定了評估對象的范圍，彌補目前資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系、準(zhǔn)則的空白，具有很強的操作性。《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的頒布對我國專利資產(chǎn)的評估具有重要的現(xiàn)實意義。

首先，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的出臺，能夠規(guī)范專利資產(chǎn)的評估，給廣大專利資產(chǎn)評估的從業(yè)人員提供科學(xué)的指導(dǎo)，進而科學(xué)、合理的確定專利資產(chǎn)的價值，促進我國專利資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。

其次，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》具有很強的操作性，可以作為專利資產(chǎn)評估監(jiān)管工作的重要的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，有利于加強對專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的監(jiān)管，滿足監(jiān)管部門及有關(guān)方面對于專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)監(jiān)管的迫切要求。

最后，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》在規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)評估執(zhí)業(yè)行為的基礎(chǔ)上，為注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，履行執(zhí)業(yè)義務(wù)，合理防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險提供了重要依據(jù)，有利于維護專利資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。