加強內審人員素質建設 提高內部審計項目質量

內部審計項目，是一項較復雜、有難度的特殊系統工程，順利完成審計項目，保證工程質量，是內審工作的生命，也是內審人員的飯碗。要想保質保量，出色完成每一個審計項目，內審工作者除熟悉相關專業知識，掌握國家法規、政策，清楚內部規章、制度及具備過硬的思想作風素質之外，具體還應認真、細致地做好以下九個方面的工作，以確保審計項目實施過程中高起點、高質量。

一、成立審計小組、制定實施方案

在接受審計項目之后，應根據審計項目的性質、特點、要求，達到的目的及被審計單位的基本情況等，首先挑選合適人員組成審計小組，明確主、副審計崗位、職責；做出審計項目實施方案。審計方案包括：審計程序、檢查資料、實施步驟、進度時間及對有可能出現特殊情況的應急措施、對策等。該方案指導該審計項目實施，因此，審計小組人員應共同參加制定，集思廣義，各抒己見，盡量使實施方案周密、細致、可操作性強，報上級主管領導批復執行。在實施審計檢查過程中，可根據實際情況及時修改、補充、完善。按照方案實施審計，將使審計項目進展有序，少走彎路。好的實施方案，將起到事半功倍的效果。組織健全、方案可行，是審計項目開工的基礎。基礎牢，則質量保。

二、密切配合、細致工作

在審計項目實施檢查過程中，主、副審計人員應密切配合，細致工作。其中，主審人員必須加強責任心，做到心明眼亮、周密協調、把握主體、總攬全局，根據實施方案，結合實際情況，具體部署安排。如：先查后查、主問次問、內調外調等，從而使工作層次分明、井然有序、有條不紊。溝通、協調好審計項目有關事宜，也是主審人員必備的工作水平；副審人員必須聽從安排，服從部署，積極仔細地協助主審查閱資料，從審計資料中發現問題；遇到問題，主、副審計人員應共同研究解決或及時請示上級解決辦法，團結合作、步調一致，避免無原則糾紛。只有主、副審計人員密切配合、協同作戰、細致工作，才可能保證審計項目的質量。

三、既堅持原則、又搞好關系

審與被審是一對既對立又統一的矛盾關系，盡管雙方長期工作、生活所處一地，人熟面熱、交往不斷，但“審計通知書”一經下達，審與被審的關系一旦確立，各自所處地位產生變化，心態就會不同，處境不同，看、想問題的角度就不同，行為方式自然也就不同。因此，在實施審計過程中，審計工作者就應以既堅持原則又搞好關系為出發點，時時處處大膽工作，謹慎處事，機動靈活講策略，決不能以欽差面目出現，滿口大話，以勢壓人。試想：如果因處事不謹慎，說話不策略等因素，得不到被審者理解支持，故而厭煩審計或發生爭吵鬧事等，結果就會使審計工作開展不順利，從而被動。反之，一味為搞好關系，一團和氣，不講原則，回避矛盾等，這也就失去了審計的監督職能，就不叫審計了。在實施審計檢查過程中，對被審單位領導，會計等涉及人員決不能以老大自居，口大氣粗或一團和氣，老好人。應做到：大事講原則，小事講風格，說話講策略，進駐退出有禮貌，實事求是，秉公審計，按照法規，制度搞檢查，與被審者一道創造良好的審計氛圍，從而保質保量把審計項目圓滿完成。

四、做好審計工作底稿、保證原始資料質量

在實施審計檢查階段，審計者在工作中應認真細致的做好審計工作底稿，這是實施審計的基礎工作，也是審計項目的核心，更是寫好審計報告的原始憑證資料。因此，其要求必須做到：①記錄完整、計算準確、時間清晰、證據有力，資料真實、信息不虛、格式規范、盡量統一；②證人證言、證據資料、復印、錄制完整、清晰；③簽名蓋章、手續齊全；④審計底稿資料、嚴格保管、保守秘密；⑤處理好有關特殊事項的原始資料等。

假如因工作疏忽或主觀故意造成原始資料有假，審計工作底稿失真，審計報告披露信息就是虛假信息，審計項目

工程質量就是偽劣產品。一經發現，應對審計者依法查處。

五、建立咨詢制度、預防審計風險

為確保被審單位能夠按照“審計通知書”要求提供全面、真實、合法的會計資料，避免或減少審計項目風險，還要向被審者及經管財務的會計、出納等人員進行咨詢。咨詢的主要內容是：是否建立賬外賬目，記錄經營收入業務；有無賬外賬戶存蓄公款，賬外發放實物、獎金等作法；即將離任者，是否留有待處理經濟事項等。如內審部門辦公條件局限及歸檔方便，可采取下發“審計咨詢書”制度，進行書面審計咨詢，使被審者書面回簽咨詢事宜，記錄在案，歸檔保存。該制度起到督促被審者如實提供全部會計資料，同時，“威懾”收不入賬，私設小金庫，經濟蛀蟲終飽私囊的腐敗之風；起到預防審計風險、保障審計項目質量作用。

六、召開座談會、多方聽意見

在實施審計檢查過程中，除檢查會計賬、證、表等有關書面資料之外，還應根據需要，適時召開不同形式的座談會，了解賬外情況，核對資料、補充不足。

第一、在實施審計工作開始后，根據需要組織召開被審單位群眾代表座談會（人數可根據實際情況定），聽取對審計項目的意見、建議；對審計組工作的合理要求；對單位經濟工作的看法及證據確鑿的經濟案件等。從而使審計工作少走彎路，達到支持、幫助審計項目全面完成。

第二、根據審計過程中遇到的特殊情況，發現的經濟案件線索等，及時召開個別人員或有關人員參加的座談會，個別了解情況，咨詢發生過程；或追根求源，弄清真相；或宣講政策，曉以利害；或直提問題，指明方向等。召開這樣的座談會，內審人員必須掌握政策，注意策略，為其保密，使知情涉案人員，放下包袱，認真對待，大膽講話，避免不講策略，激化矛盾現象出現。

第三、在審計檢查階段基本結束時，召開被審者、被審單位領導座談會，通報審計中的基本情況，（不宜通報事宜除外）聽取被審計者對審計結果的看法、意見等，使部分審計結果得到合理修正或補充，盡可能意見一致，達成共識；如有不同意見，與審計結果相悖時，可責成被審者寫出書面材料，待后隨審計報告一同呈報上級領導研究決定時參考。

實踐證明，根據審計項目進展情況，適時召開不同形式座談會，有利于內審工作者密切聯系群眾，得到職工群眾及被審者理解和支持；有利于審計項目的高質量完成；有利于審計決定的順利落實。

七、寫好審計報告、上報審批落實

審計項目檢查階段完結后，應根據審計工作底稿等原始憑證資料，撰寫審計報告。審計報告必須實事求是、證據確鑿、數字準確、層次分明、結論明確；報告內杜絕用詞概念不清、證據不足、結論似是而非等現象出現；杜絕弄虛作假、披露虛假信息；在報告中提出需被審者等落實事項建議時，必須書寫證據清楚、時間地點明確、可操作性強。被審者不同的意見材料隨報告一同上報。

經領導研究決定后批準的審計報告即審計決定，是執行落實的依據，審計組應及時依據下發落實“審計決定通知書”，通知被審者按時落實。對落實執行情況，審計人員應督促檢查，及時協調解決落實中存在的具體問題，使審計決定順利落實，以保證審計項目質量。

八、嚴格簽字制度、各負其責有據

嚴格審計報告簽字制度，也是完成審計項目，保證其質量的重要方面。審計報告按制度傳遞，呈報傳閱，使閱報告者發表意見，表明態度；簽署姓名，各負其責；記載清楚，有據可查，從而避免時過境遷，推諉扯皮，不負責任現象。

九、整理歸檔保管、嚴格管理制度

在“審計決定通知書”落實執行完畢之后，審計組就必須及時將審計項目分散的全部資料進行整理挑選，按審計檔案管理制度要求，裝訂成冊，建帳歸檔，嚴格管理。至此，單元審計項目工程算做圓滿完成。

審計質量是內審項目的生命，審計質量是內審工作者的飯碗。以質量求生存，以質量求發展，是內審行業執行中，應時刻清醒的主題。要想全面提高內部審計工作質量，順利完成審計項目，沒有固定模式，打鐵還要自身硬，內審人員在平時工作中要努力學習，注意知識更新和積累，不斷提高政策理論水平，提高專業技術知識水平，牢固樹立審計風險意識，加強工作責任心等，是高質量完成審計項目的基礎保障，尤為重要。更要在審計工作實踐中，不斷總結經驗，鍛煉提高解決矛盾、處事協調、原則策略、溝通能力、分析能力、應變能力、影響能力、按章辦事等綜合素質，加強個人職業道德與專業勝任能力、審計執行能力修養，才能在審計項目中熟練工作，克服困難，保質保量完成交給的各項審計任務，進而全面提高內部審計項目工程質量。

（作者單位：中航天水飛機工業有限責任公司）