高校財務風險的成因與對策

摘 要:隨著高校連續擴招，辦學規模急劇擴大，貸款規模也隨之大幅度增加，由于高校舉債辦學存在著嚴重的財務風險，危及高校的生存和發展。因此，防范與化解財務風險，促進高校健康有序、穩定和諧的發展，是貸款高校的重要工作。

關鍵詞：高等學校 財務風險 成因 對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）11-115-02

近幾年來，隨著我國高等教育改革力度的加大，我國高等教育進入了從精英教育向大眾教育的快速擴張期，與之相伴的是籌資擴張。據北京大學教育經濟所的一份《高校負債問題的專題研究》報告顯示，截至2005年底央屬的76所高校貸款總額已高達336億元，校均貸款額4.4億元，平均年度增幅達到76%。而據中國社科院發布的《2006年：中國社會形勢與預測》一書中稱，2005年我國公辦高校的銀行貸款總額已達1500億~2000億元。但是高校貸款就像一把雙刃劍，在改善高校辦學條件、滿足學生基本要求的同時，隨著高校還貸高峰的到來，加上還貸能力有限，巨額的本息支付使高校面臨嚴重的財務風險。如何認識、防范、控制財務風險，促進高校健康、穩定、和諧、可持續地發展，是目前我國高校亟待解決的課題。

一、高校財務風險的涵義及類型

高校財務風險指高等學校存在的、由于債務負擔過重而影響高等學校正常財務支付和不能按期償還到期貸款本金和利息的可能性而導致其陷入財務困境、無法正常辦學的風險。從高校財務管理的實際情況看，目前，高校主要存在四大類財務風險：制度性財務風險、結構性財務風險、管理性財務風險和財務狀況總體失衡風險。

二、高校財務風險的成因分析

1.管理層風險意識淡薄使高校潛藏財務風險。高校的財務風險決非朝夕之間就突如其來，往往是由于管理者對財務風險的監測和危機前的種種征兆重視不夠，未能及時采取措施，以至于危機爆發，措手不及。大量調查研究表明，由于高校在很長時間內處在國家預算約束下，不需要考慮財務風險管理的問題，導致了高校領導層淡化風險意識，注重政績工程；中層部門超前消費，學校的錢不花白不花。資金使用上的不顧經濟實力，好大喜功，不注重“開源節流”，最終導致財務狀況總量失衡。風險意識淡薄是高校財務風險產生的主要原因之一。

2.大規模擴招增加了高校財務風險。隨著科教興國戰略的實施，大規模擴招成為我國高等教育發展的一個重要現象。根據中國社會科學院發布的《2006年：中國社會形勢分析與預測》，1999—2004年期間中國普通高等學校在校生人數增長了220%，而此前1993—1998年的6年間，只增長了34.4%。2006年全國普通本專科招生計劃為530萬人，其中本科招生計劃260萬人，研究生招生計劃40萬人。與2005年的招生規模相比，本科生增加了30萬人，研究生增加了3萬人。另外，2000年開始的“并校風”、教育部對“211”工程學校評估的硬指標都是高校擴建的原因。在高校規模急劇擴張的過程中，高校原有的資源遠遠不能滿足擴招的需求。擴招導致高校每年大量的資金投入，急需后續資金的補充，緩解資金短缺的壓力。與此同時國家允許高校向銀行貸款發展教育，銀行對高校的貸款政策門檻也較低、操作較簡便，因此，高校普遍利用銀行貸款來補充現階段高等教育發展過程中的資金缺口，這成為高校迅速擴張、形成規模效益的主要方式。隨著貸款在整個高校投資中所占的比例逐步增加，高校每年支付的利息費用逐年增多，還本付息負擔沉重，達到了高校承載負荷的極限，高校的財務風險也逐漸升級。

3.資金結構不合理、項目投資回收期長，引發高校財務風險。資金結構是指企業資金總額中不同來源資金各自占有的比重，而狹義的資金結構則指債務資金占資金總額的比率。高校通過不同的籌資方式和籌資渠道，可以籌集到權益資金和債務資金兩種性質的資金。不同方式的資金來源應合理搭配，以保證高校資金的正常周轉。然而多數高校資金結構失衡，債務資金特別是銀行貸款占資金總額的比重過大，這在加大高校債務利息負擔、減少高校經濟利益的同時，降低了高校長期與短期償債能力，削弱了高校短期償債保障，使高校資金鏈越繃越緊，加上高校缺乏對貸款規模與還款計劃的可行性研究，貸款結構失衡帶來還款期的過度集中，加大了高校財務風險程度。

4.體制改革滯后，加劇了高校財務風險。高校經歷了幾十年的計劃經濟體制，市場觀念淡漠，內部管理松散，資源浪費嚴重。一方面高校事業收入基本上只有學費收入，收入渠道單一且具有明顯的學年度特性。與此相矛盾的是，高校的支出呈現均衡發生的剛性。當高校總收入不能滿足這些剛性支出的需要時，就只能向銀行借貸或向市場賒購，財務風險必然同步增長。另一方面高校內部財務管理制度不夠完善，對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力。甚至有的高校財務部門為套取銀行信用，把本來顯現的財務風險“隱藏”起來，粉飾學校的財務狀況，不計成本地擴大借款規模，勢必加劇高校的財務風險。

5.缺乏財務預警系統使高校難以有效規避財務風險。財務預警分析就是通過財務報表及相關資料的綜合分析、預測，及時利用財務數據和采用數據化管理方式，在高校現有財務管理和會計核算基礎上，設置相關量化指標，對高校經營各環節發生或將可能發生的風險，發出預警信號，為管理當局提供決策依據。但大多高校由于技術、人員素質和管理方面的原因，都未建立財務預警系統，甚至未認識到建立財務預警系統這道“防火墻”的重要性；另一方面，已經建立財務預警系統的學校，由于現行財務預警系統的局限性，其工作仍停留在表層上，定性分析不足，這給高校財務安全埋下了隱患。

三、高校財務風險的控制措施

1.樹立風險意識，提高決策科學化水平，預防財務風險。首先，從高校決策層著手，強化法人經濟責任制，建立起一套完善的第一責任人責、權、利相結合的經濟責任制。嚴格執行干部任職期間及離任審計制度，以防出現“任際”(前后任負責人之間)債務轉移，導致權責不清，形成盲目負債發展的惡性循環。其次，按照高校領導體制和機構設置情況，將高校經濟責任劃分若干層次，組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現學校財務管理的目標群體。對管理不善、控制不嚴、造成資金損失浪費的有關人員實行責任追究制度，“誰簽字、誰負責”，并視情節給予黨紀政紀處分，強化高校管理層任期內的經濟責任制，增強高校決策管理層的責任心和風險意識。最后，財務人員作為財務管理者，也應不斷學習和掌握風險管理理論與方法，強化風險意識，通過自身的知識水平、業務素質的加強來提高風險管理水平。

2.堅持科學發展觀，加強籌資管理，優化資產負債結構，降低財務風險。高校擴招是高等教育精英化向大眾化轉變的有效途徑和必然選擇。在國家財政資金難以滿足擴招對資金的需求時，銀行貸款成為高校在擴大規模時獲取資金來源的主要渠道。高校在籌集資金、舉債經營時，首先應堅持以科學發展觀為指導，遵循規模適當、籌資及時、結構合理、方式經濟的原則，科學分析高校資金需求總量，認真論證投資建設項目，在項目可行性基礎上，確定合理的籌資總規模及資金結構，適度負債經營。其次，根據高校實際情況，從自身發展潛力、借款的承受力、償債能力進行評估，制定貸款財務計劃。按照需要與可能安排適量的負債，確定適當的負債比率，負債額度以不超過高校的事業收入為宜。第三，根據負債情況制定出還款計劃。將還款計劃納入單位的年度預算收支，保證還款資金來源。總之，在高校財務管理實踐中要不斷總結和探索貸款資金管理的新機制，提高信貸資金使用效益。通過對負債規模、用途及償還額度與償還時間的合理規劃，從源頭上降低財務風險。

3.政府與高校聯動，攜手加強對高校貸款的管理，有效控制財務風險。政府要加強對高校貸款的管理和控制，建立嚴格科學的貸款審批制度和貸款評價機制，建立政府宏觀調控高校貸款制度。上級主管部門要做好對高校實際情況的調查，建立高校貸款的事前審查、事中監督和事后跟蹤償債管理的制度。同時根據各高校實際情況，確定各高校貸款最高警戒線，并予以通報。對貸款余額超過警戒線的高校，要制定具體還款方案并停止貸款。否則可通過扣減經費撥款、暫停專項資金申請等方式予以處罰。同時，高校要發揮內部審計職能，加強對風險管理審計工作的領導，及時聽取審計部門的風險管理審計報告，切實保證高校貸款合理、合規、合法使用。

4.充分利用現有資源，拓寬經費籌措渠道，分散財務風險。拓寬經費籌措渠道，增強學校競爭實力。各高校要改變傳統的籌資方式，積極尋找新的籌資渠道。首先，加強學生收費管理，及時回籠資金。要下力氣解決學生欠費問題，學費的收繳率要與各院、系、職能處室的經費掛起鉤來，同時要建立健全“獎、貸、助、補、減、捐”的助學體系，落實國家助學貸款、獎學金、困難補助、勤工助學等政策，從根本上解決困難學生的欠費問題。其次，多渠道籌集資金，為學校的發展提供財力保證。在財政投入不足的情況下，高校要充分發揮自身的人才優勢，加快科研成果產業化，實現科研成果出效益。同時充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過發行教育債券、教育彩票，建立教育基金，提倡教育捐贈，引進社會投資。實現多方籌措教育資金的目的，增強高校的還貸能力。

5.加強預算管理，勤儉辦學，提高財務效率，有效緩解財務風險。高校財務規劃是學校發展規劃實施的重要保證，各高校應根據事業發展規劃和新校區建設規劃，結合現有的資金投入政策和來源渠道，編制中長期財務資金收支計劃，落實各項經費保證措施，保證學校可持續發展。加強預算的全過程管理，切實保證預算的約束性和嚴肅性。改進預算編制辦法，細化學校預算編制、制定預算定額標準，控制開支過于隨意、預算不斷膨脹的趨勢。建立透明的財務體系，保障各項經費得到有效使用。推行預算獎懲制度。對積極增收節支、嚴格執行預算的部門，要給予物質和精神上的獎勵；對違反財經紀律不執行預算管理的部門要批評和處罰。通過考核和評比，充分調動各部門預算管理的積極性，節約開支，合理降低和控制運行成本，提高資金利用效益。

6.建立財務風險預警系統，規避財務風險。按現行的高校財務會計制度，可用以下指標判斷高校財務風險：(1)反映支付能力指標有：包括現實支付能力和潛在支付能力。現實支付能力越強，應付突發事件和市場變化能力就越強，即高校的財務風險越低。(2)反映償債能力指標，包括資產負債率(40%~60%)、學校累計負債總額、債務保障率、本期償債能力等。(3)反映獲利能力指標，事業結余收益率(越大越好)、投資收益率(越大越好)、成本收入率(成本/事業收入，越小越好)。(4)反映發展能力指標有：學生欠費率、招生增長率(越大越好)、學生就業率等。總之，高校財務評價指標是一個多元化系統，應充分利用現有的財務與會計數據分析比較各項指標，檢查監督學校發展中的財務風險。同時，還需要確定一個警戒線，超過警戒線要給予風險警示，確保高校事業健康、穩定、可持續發展。

綜上所述，在競爭激烈的市場經濟條件下，財務風險是不可避免的。我們只有認識到高校潛在的財務風險，采取行之有效的措施和手段，防范和控制財務風險，才能確保高校教育事業的健康、可持續的發展。

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（作者單位：洛陽理工學院 河南洛陽 471023）

（責編：若佳）