加強會計監督 構建穩定長效的財政監督機制

摘 要：文章分析了財政會計監督體系的現狀，闡述了構建穩定長效的財政會計監督體制的重要性與必要性，并對如何構建穩定長效的財政會計監督體制提出了相關建議。

關鍵詞：會計監督 建立穩定長效 財政監督機制

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）11-153-02

隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，財政職能也相應地發生了一系列的重大變化，這就為財政會計監督工作提出了新的課題和要求。財政會計監督如何深化公共財政理念，全面融入財政管理，實現財政會計監督與財政管理的結合；如何融入包括會計監督、審計監督、社會監督在內的整個監督體系；如何在構建“陽光財政”、治理財政分配活動中的腐敗問題、實現財政公平、建立和諧社會等方面發揮日趨重要的作用，已成為現實而重要的問題，也成為擺在我們財政會計監督人面前的一道難題。

一、財政會計監督體系的現狀

1.財政會計監督法治環境尚未完善。迄今為止，我國尚未出臺一部系統地規定財政會計監督的單行法律法規，在預算法中關于財政會計監督的規定也很不明確，法律體系不夠健全。2004年11月30日國務院發布的《財政違法行為處罰處分條例》與以前的暫行規定相比，除了國有單位有財政違法行為受處罰外，非國有單位和個人若有財政違法行為，也將受到處罰，而且，對國家機關將不再罰款，相關責任人員受到的處分將加重。該條例雖然細化了各種財政違法行為的認定，但實施細則還需要制定，條例中規定的“情節較重”、“情節嚴重”的具體情形需要明確，證據的獲取需根據新情況研究新對策，處罰的透明度要提高。

2.財政會計監督方式單一，防范功能、教育功能沒有很好發揮。長期以來，財政日常監督工作松懈，當問題積累嚴重時，才對財經領域的某些突出問題采取運動式、專項治理的方式進行。具體表現在：對財政分配的最終結果檢查多，對全方位監控及資金使用的跟蹤問效少；對外部的監督較多，對財政部門內部的監督較少；突擊性、專項性檢查多，日常監督少；集中性和非連續性的事后監督檢查多，事前、事中監督少。

3.重視政府內部監督而忽視社會監督。在各種政府文件中，經常能看到政務公開接受社會監督的字眼，但具體措施很少，群眾被阻隔在監督體系之外。如記者采訪相關部門吃閉門羹是常有的事，權力可以輕而易舉地把輿論監督的烽火掐滅。

4.對違法違規行為處罰過輕，起不到震懾作用。主要表現為財政會計監督使用行政手段較多，法律手段用的少。

5.會計監督是財政監督的重要手段，但近年來會計監督弱化，會計監督形同虛設。

二、構建穩定長效的財政會計監督機制的重要性和必要性

1.建立健全財政會計監督運行機制是時代的需要，是現代財政管理的內在需要，是財政會計監督自身發展規律的要求。

2.建立健全財政會計監督運行機制是推進民主政治的本質要求，是保證國家宏觀調控政策目標有效實現的重要條件，是從源頭上防治腐敗的重要措施。

3.建立健全財政會計監督運行機制是全面落實科學發展觀，促進構建和諧社會的需要；是切實加強財政管理，促進財政體制建設的需要；是財政會計監督全面協調發展，促進提高財政會計監督能力的需要。

因此，構建穩定長效的財政會計監督機制勢在必行，并且是未來相當長的一個時期財政會計監督發展的一個方向。

三、構建穩定長效的財政會計監督機制

1.建立健全財政會計監督法律體系。在劃清財政機關與審計機關等監督主體的職責的基礎上，盡快研究制定和頒布《財政監督法》，從法律上確定財政會計監督的地位，增強財政會計監督在社會主義市場經濟執法監督體系中的地位，初步建立適應社會主義市場經濟需要的財稅法律框架和財政會計監督法律體系。通過法律程序明確監督機構的職權、責任、監督程序、監督方法、當事人的權利義務、違反財政法規的法律責任等方面的問題，同時制定財政管理、監督各環節的行政法規及其實施細則，減少行政手段的使用，多采用法律手段，公眾監督、違紀監督更多地通過司法訴訟程序進行，減少暗箱操作現象，為財政部門行使財政會計監督職能、加強執法力度、堅持依法行政、提高財政會計監督工作的權威性和嚴肅性創造良好的法制條件，從根本上解決行政執法的隨意性，真正把財政活動納入法制化的軌道，建立健全比較系統完整的財政會計監督法律體系。

2.圍繞財政改革，建立健全財政管理機制。

（1）逐步減少行政審批事項，壓縮尋租行為產生的空間。目前財政管理中財政資金的分配、轉移支付的安排、收費事項的確定、會計資格的認定、會計師事務所的設立等尋租行為很多，只有大幅減少這些事項，才能從根本上消除財政違法亂紀現象出現的原因。

（2）完善財政內部控制體系。全面實現財政分配、財政管理、財政會計監督“三權分離”。實行財政分配、管理、監督分離，可提高財政分配的透明度，增強財政會計監督的公正性、公平性。與此同時，各級財政部門應在內部上下之間、科室之間、各管理環節之間建立一整套行之有效的內部監督管理制度和制約機制。重點放在健全財政資金分配過程中審批程序和業務檢查方面。通過完善內部控制體系，規范財政資金的分配程序及撥付渠道，使每個環節的財政資金運動都能做到有章可循。并制定財政內部監督工作的規章制度，使內部監督工作正常化、規范化。

3.加強日常監督檢查。由重事后監督、突擊性檢查為主轉變為日常監督與專項檢查并重，事前、事中、事后監督并重的方向上來，實現財政會計監督的經常化、制度化。著眼于財政活動的全過程，通過進行日常監督檢查，發現財政管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，堵塞漏洞，不斷提高財政管理水平，真正形成監督與管理并重，日常監督管理與專項監督檢查相結合的財政會計監督工作新格局。

4.充分發揮外部監督的作用。要進一步提高財政的透明度，公開財政工作程序、辦理情況，接受人大評議、社會公眾監督。公共財政是公開透明的財政，包括政策、程序、資金、轉移支付、超收資金使用等都是透明的，是在陽光下運行的。

一是加強人大的監督。人大的財政會計監督包括預算編制、預算執行、決算全過程，人大財經委在每年人大會議前對預算進行預審的方式是一種有效方式，可以彌補人大因會期短、內容多、時間緊難以詳細審查的缺陷。

二是加強輿論媒體監督，這是防止腐敗的一種行之有效的形式。可設立財政違法行為舉報郵箱，實施網上舉報。根據有價值舉報線索下達相應檢查計劃，安排檢查任務，提高工作效率；還要制定嚴格的保密規定，保護舉報人的合法權益，消除舉報人的后顧之憂。建立有價值舉報線索獎勵基金，對有價值舉報行為給予獎勵，使社會各界關注財政會計監督檢查工作，積極與新聞媒體協調，適當對違規違紀案例給予曝光，加大財政會計監督檢查工作力度。

三是建立完善政務公開制度。制度建設的一個重要內容應是明確應向社會公開的具體內容，原則上凡是能夠公開的都要公開，包括制度的制定、資金的分配、職責的劃分、項目的評審、資金使用效果、查出的違規行為等等，這是改變暗箱操作、防止有人從中漁利的唯一有效做法。應制定《政府預算公開條例》，明確規定部門預算、財政會計監督查出的問題除軍事機密外一律公開，真正實現“陽光財政”，提高財政會計監督的實效。

四是嚴懲違法違規行為。對財政違法犯罪行為的處罰是財政會計監督的重要環節，要在加大對違法犯罪責任人處理力度上下功夫，切實做到有法必依，執法必嚴，違法必究。杜絕大事化小，小事化了，更不能以補代罰，或者以罰代刑。各級財政部門應與紀檢監察和公安司法部門保持密切聯系，建立健全聯合辦案制度和追究責任人員個人責任移送制度，把被查單位違法違紀與個人違紀緊密結合起來，把對單位的處罰與對個人的處罰結合起來。充分發揮處罰措施的震懾作用和財政會計監督的預防功能。

5.每個財政會計監督工作人員應努力做到“八要”是長效機制貫徹的保證。

（1）要敢于說“不”，同時也要善于說“是”。對不符合國家現行法律法規政策制度的財政收支、會計信息、金融資產和財務信息事項，大膽地說“不”，并加以依法糾正和處理處罰。同時，對轉軌過程中出現的新情況、新問題，要善于調查研究，多角度、全方位思考；對改革過程中出現的新事物、新舉措，從發展的角度、從創新的層面，換位思考，放到特定的環境中，加以審視分析。

（2）要講職業人格，不講自由人格。講政策、堅持原則，挺住“說情關”，與從實際出發，解決實際問題，化解工作矛盾，適度掌握靈活性結合起來；主動服務與依法行政結合起來，不能任意變通，要慎用自由裁量權。

（3）要樹立監督成本意識，防止不計檢查成本搞“持久戰”。應著眼于檢查工作效率和工作效果。案頭準備工作做實，事前調查做細，工作方法做密，人力安排到位，一旦進點力求速戰速決。實施過程中遇到新情況需要調整人力和工作方案的應及時調整，同時加強報告整理與反饋意見的及時交換，努力使財政會計監督所用的“納稅人的每一分錢”產生更大的效果。

（4）要善于抓主要矛盾和矛盾的主要方面，力戒不分主次眉毛胡子一把抓。努力做到從宏觀著眼、微觀著手，善于總體把握、結構分析，為國家宏觀決策、為完善財政政策法規、為提高各級財政資金使用效益，為推進公共產品和公共服務均等化和公共財政體制的構建服好務。同時，在實際工作過程中，既不回避矛盾，也要講究工作方法，充滿“人情味”，而不要“硬碰硬”，激化矛盾，引起不必要的負面后果。要善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，化解矛盾、解決矛盾。

（5）要跳出部門利益局限性，努力促進制度的合理化，不要在制度建設中打上部門利益的烙印。財政會計監督干部應努力站在國家利益的角度看問題、辦事情，防止和摒棄利用職務之便索取超個人、超部門利益。在財政會計監督工作實踐中，針對財政改革的熱點難點和人民群眾迫切關心需要解決的問題，加強調研，努力提出完善宏觀調控的政策建議，促進財政資金管理使用安全、完整和效益，促進公共財政體制建設，促進社會主義市場經濟和社會管理制度的健全與完善。

（6）要經得起各種物質利益的誘惑，正確履行好“四權”。正反兩方面事例表明，能否牢固樹立為國家理財、為人民服務、為社會盡責的思想，妥善處理好物質財富與精神財富、索取與奉獻之間關系，排除各種干擾，正確地行使審核審批權、檢查監督權、處理處罰權、調查建議權，始終是對財政會計監督干部的考驗。我們要努力成為黨和人民信得過的促進國家廉政建設的堅強衛士，必須常修為政之德、常思貪欲之害，常懷律己之心。

四、建立起完善的、長效的財政會計監督機制應做好的幾項工作

1.信息共享機制方面。在局域網上建立監督檢查信息平臺，實現與局內各相關科室在監督檢查信息資源上的共享，避免重復檢查，提高工作效率。主要內容包括：提供準確、高效的財政會計監督相關法律法規、規章制度的檢索依據，監督檢查情況及整改情況。

2.服務管理機制方面。在每次檢查工作結束后，從財政管理角度提出合理工作建議，為財政改革大局服務；在檢查工作中，將《財政會計監督檢查工作征求意見表》發放給被檢查單位，誠懇地征求被檢查單位的意見建議，把征求到的意見建議進行認真討論和分析，從而改進工作方式，提升工作質量；檢查工作結束后，從改進被查單位工作中存在的問題和漏洞方面，向被查單位提出改進意見，服務于檢查對象。

3.溝通聯系機制方面。建立財、稅、審、工商等經濟部門聯席會議制度，定期召開聯席會議，相互溝通，及時掌握改革動向和管理狀況，有針對性地以監督促管理，實現信息共享。

4.監控檢查機制方面。加強加大專項資金的管理，通過預算執行管理系統視窗，及時進行事中檢查。

5.處理處罰機制方面。對開展的各項檢查工作，要依法出具檢查結論，嚴肅查處違法行為，提高監督處罰的科學性與規范性，依法建立財政處罰示范標準體系庫和典型案例庫。

6.提高人員素質，調整干部結構。建立業務學習和業務交流制度，集中業務學習交流，增強工作技能，提高整體素質；鼓勵和支持干部職工利用業余時間接受在職學歷、學位教育及業務學習，營造學習氛圍，使每位同志的政治水平和業務能力與其履行職責要求相適應。

7.創新工作思路，提高服務質量。探索工作新思路，深入開展調查研究，形成調研報告，為領導決策提供參考依據；利用現有辦公條件，對資料采集、證據收集、情況匯總、檢查工作底稿撰寫以及檢查結論等全部實行電腦管理，全面實行無紙化辦公，提高檢查工作效率、質量和水平。

財政會計監督事業迎來了前所未有的良好發展機遇，但與新形勢的發展和上級部門的要求還有很大差距，同時也面臨著嚴峻的挑戰，希望與困難同在，機遇和挑戰并存。因此，財政會計監督機制亟待加強，因而構建穩定長效的財政會計監督機制有著長遠的意義。

（作者單位：山東省桓臺縣財政局 山東桓臺 256400）（責編：若佳）