淺析生產企業資金預算管理

摘 要：文章對生產企業資金預算管理的現狀進行了分析，并對進一步完善生產企業資金預算管理提出了幾點建議。

關鍵詞：生產企業 資金預算 科學管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）11-168-02

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎，資金管理是企業財務管理的核心內容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業所面臨的重要課題。因而生產企業要在市場經濟中站穩腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，提高企業經濟效益。

資金預算作為全面預算管理的一部分，是企業資金管理的重點。但目前相當數量的生產企業在資金預算管理的各個環節，包括制度建設、預算編制、預算監控、預算考核等方面不同程度地存在著問題。隨著市場競爭的日益加劇，市場經濟的不斷發展與完善，生產企業需要不斷強化資金預算管理的作用，改善資金預算管理的手段和方法。

實行資金預算管理可以提前預測資金過剩或資金短缺，能夠使財務管理部門將暫時過剩的資金轉入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資，使生產企業對整體資源進行合理的安排和規劃，同時可以使企業對財務狀況、未來一段時期內的盈利能力和現金流動性做出必要的分析與判斷，為長期規劃和實現未來現金流動的整體統籌奠定基礎。

一、生產企業資金預算管理的現狀分析

目前生產企業資金預算管理還存在不少的問題，財務風險日益凸顯。突出表現在財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，資金監督考核環節“弱”和資金管理方式、手段落后，效率低下等方面。其表現主要有以下幾個方面：

1.信息失真，難為科學的資金預算提供依據。現代企業管理的根本是信息管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多生產企業的信息不透明、不對稱和不集成。企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，生產企業各個層面、各個部門為保護自身利益，都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經營狀況。據財政部會計信息質量抽查證實，全國80％以上的企業會計信息存在不同程度的失真，當然其中有相當部分屬于生產性企業。信息的不真實，直接影響了企業的科學決策，對經營管理層的決策和部署極為不利。

2.認為生產高于一切，對資金預算的重視程度不夠。生產企業認為生產高于一切，任何事情以及任何人都要服務于生產，這種看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽視生產成本和生產效益，其完美的生產程序和高效的生產過程也將毫無意義。科學合理的生產資金預算恰恰正是促進高效生產、降低生產成本、提高生產效益的有力工具。

3.資金預算編制缺乏科學性，預算管理流于形式。有的生產企業雖然有了資金預算，但并沒有將其與生產經營活動的安排有效結合，資金預算流于形式。由于缺乏科學的依據來指導資金預算的編制，使資金預算并不能對整個生產經營活動起到約束作用。另外，在生產資金預算編制的方法、手段、流程以及輔助措施上都缺乏一定的科學性，不能按照嚴謹的程序和科學的布置進行編排，必然會導致生產資金預算流于形式，起不到真正的資金控制效果。

4.對資金預算監控、考核不力。目前生產企業管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至有內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金、浪費資金問題突出。不少生產企業盡管設置了一些監督考核職能，也制定了多種監督制度，但由于種種原因難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產經營，財務風險極大。很多企業領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對生產經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監督與考核流于形式。

5.資金散亂，使用效率低下。目前，資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段生產企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些專業公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

二、對完善生產企業資金預算管理的設想

要做好生產企業的資金預算，最重要的就是要重視和強化資金預算管理體制，加強資金預算的控制與監督。

1.建立健全生產企業資金預算管理制度。制度是行為的保障，必須建立切實可行的規章制度，將資金預算真正納入企業全面預算管理。只有建立預算管理制度，明確預算責任，才能保證資金預算管理工作的正常開展。

2.加強資金管理過程控制，提高制度執行力。有了好的制度，就要有與之配套的管理機構和過程控制方法。建立負責人制的資金管理網絡，企業財務部門要在負責人的領導下按照決策層批準的資金預算進行具體運作和過程控制，并通過財務信息平臺監控預算執行情況，根據需要及時進行預算調整，保證預算的可操作性，控制預算的執行。

資金預算管理制度的推行，使企業各個部門都能將資金流轉與本部門、本單位的生產經營以及降本增效工作有機地結合起來，在整個企業內部形成節約成本、量入為出的資金流控制。

3.科學合理地編制資金預算。為確保資金預算的科學合理，必須做好以下兩個方面的工作：首先，是組織合理、信息暢通，人員到位。在全面預算管理委員會下，成立資金預算小組，成員包括財務、投資、采購、生產、銷售等相關部門，分別負責編制采購預算、生產預算、銷售預算、投資預算。其次，是緊扣供、產、銷、研資金日常管理的“主旋律”，編制科學的、切實可行的資金預算。資金預算的可行性是預算執行的保障，要對“資金鏈”上的各個環節認真分析，充分調研、協商，以確保資金使用高效完整。

在預算具體編制前，資金預算小組應該提出明確的預算編制指導原則，為預算確定大的方向；然后由各部門、各單位提供基礎資料，編制本部門、本單位的資金預算，并保持各職能部門的相互溝通；最后由財務部門對企業整體預算平衡匯總，編制出總的資金預算，出具現金流量預算等相關預算報表。

4.強化資金預算的執行、調控及考核。執行和調控是資金預算管理的核心環節，關系到資金預算管理的成敗。強化資金預算的執行和調控，應重點做好以下三個方面的工作：一是明確資金預算執行主體的職權；二是建立健全資金的內部控制制度；三是構建資金預算控制網絡，確定預算監控重點，采取相應的監控手段，實現預算控制目標的要求。

在資金預算執行和控制的過程中，凡是有現金支出的，必須按預算規定的項目、金額和時間，由財務部門劃撥執行，財務部門要將現金收支預算方案細化，將各部門的現金支出按項目編號，確定好金額和時間。在執行過程中，不能因為發生了一些變化，而隨意改變預算的總體框架。對沒有列人預算的項目，財務部門有權拒絕開支，做到沒有預算不開支。任何現金流量都必須以預算為基礎，各項收支尤其是支出，都必須納人預算管理，嚴禁預算外支出情況的發生，對確是由于外部原因引起的意外性支出，也必須要求責任部門編制補充預算。在預算執行過程中，由于主、客觀環節的發展變化，尤其是當外部環境發生重大變化，或企業戰略決策發生重大調整時，預算調整是一個必不可少的環節，通過建立嚴格、規范的調整審批制度和程序，使預算調整規范化。

預算信息反饋是預算執行過程中預算調控職能實現的前提和基礎。為滿足資金預算調控的需要，必須首先構建相關、及時的信息反饋系統，通過預算反饋報告預算責任指標的履行情況，包括預算額、實際額、差異額及差異的原因及時反映出來，便于預算控制和評價職能的有效發揮。

在一個會計期末或一項經濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經濟活動之后資金變動狀況的信息，及時地反饋到決策部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結構、比例與企業管理部門的要求是否一致，資金的使用是否符合計劃或預算等。這樣一方面保證了資金管理目標的適當性和科學性，另一方面又可依據資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學，更為合理，更為有效。同時，根據各部門的資金管理狀況來評定其工作業績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責、權、利相結合，從而調動資金管理部門和職工的積極性，以便更好地進行資金管理。總之，要提高生產企業的資金預算管理水平，不僅要建立一套科學先進的資金預算管理體制，而且還要制定一套相應的控制和激勵機制，將資金預算制度化、規范化，充分發揮集中管理的優勢，統一調配資金，優化投資結構，才能提高企業資金使用的整體效益。

(作者單位：湖南省電力公司岳陽電業局財務部 湖南岳陽 414100)（責編：若佳）