我國保險公司分支機構內控制度存在的問題及對策

摘 要：近年來我國保險業發展迅速，由于受保險公司展業的地域限制，保險公司在全國設立了大量分支機構。這些分支機構由于受經營觀念較為粗放、人員素質參差不齊、考核制度不夠完善等影響，在內控制度方面存在著諸多薄弱環節，并且在不同公司之間亦有很多雷同之處。文章以大量真實案例為基礎，深入分析了目前我國保險公司分支機構的內控薄弱環節，并提出了有針對性的解決措施。

關鍵詞：保險公司 內控制度 薄弱環節 完善措施

中圖分類號：F840.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）11-204-02

我國保險業的快速發展有目共睹，在內控建設方面取得了很大進步，尤其是人保財險、中國人壽、平安集團上市后，對推動我國保險公司內控的完善起到了重要作用。同時，我們也應看到，保險公司尤其是基層分支機構，其經營觀念、人員素質等的提高需要一個較長的時期；近一兩年來，新成立的保險公司如雨后春筍，新公司在成立后，往往會以最短的時間在全國鋪設分支機構，其對下級機構的管控力度與其擴張速度能否配比值得關注。從現實的案例教訓看，也同樣能反映出目前我國保險公司在內控制度方面還存在某些薄弱環節。深入分析這些薄弱環節將對完善內控、防范風險起到重要作用。

一、保險公司分支機構內控存在的薄弱環節

1.支公司機構設置不合理。某些老公司以前將分支機構按行政區域設立，一直設到縣一級，但在近些年的改革推動下，基層分支機構控制費用、壓縮編制、控制人員，很多基層支公司僅有一人或二人屬正式在編人員，其余均由支公司臨聘，包括會計等重要崗位，這使得會計人員對支公司一把手言聽計從，根本起不到會計崗位應有的監督職能，對一把手的監督制約力度非常弱，形成內控的薄弱環節。

2.內部稽核部門工作易打折扣。無論對內部稽核還是外部審計，獨立性均是其工作質量的生命線。內部稽核由于其獨立性相對于監管部門檢查或社會審計較弱，內部稽核部門的工作易流于形式；或者在內部稽核部門查出問題后，但公司管理層卻由于種種考慮，對其處罰不嚴，客觀上產生了姑息養奸的后果，沒有將風險在第一時間消滅，甚至愈演愈烈釀出惡果。

在內部稽核工作中，還有一個薄弱環節，即與稽核部門平級的部門和稽核部門直接所屬的機構的業務、財務稽核極易不到位，在一定程度上可以說易造成“燈下黑”現象，此點需引起高度重視。

3.與投保人信息溝通渠道不暢。保險公司經營的一個顯著特點是，基層公司是與投保人直接發生業務關系的，其對外代表公司與客戶簽訂保險合同，因此上級公司為實現有效監控，就必須與投保人建立有效的信息溝通渠道，并堅持進行有效溝通，而不能只從下級公司獲取信息，否則會產生較大的風險隱患。日前，多數保險公司靠電話回訪這條渠道建立了與投保人的溝通，但部分公司由于擔心回訪所問的問題如太“敏感”，會影響公司業務人員的業務開展，而挑選一些不關痛癢的問題向投保人回訪，造成了住處溝通渠道的不暢。

4.考核機制不科學。考核機制就好比導航系統，考核機制不合理、不科學，勢必使公司運行偏離預定的目標。首先，以保費收入作為主要考核指標，雖然有利于擴大業務規模，但卻使下級公司過分偏重對規模的追求而忽視其他方面；其次，保費收入層層加碼，許多情況下并沒有切實考慮到下級公司的實際情況，很容易導致下級公司弄虛作假，甚至不惜違法違規來達到考核指標所要求的業績。

5.固定資產購置管理不合理。這個問題主要存在于國有保險公司中，國有企業的固定資產管理由于受歷史原因、體制原因等多方面因素影響，對固定資產購置審批程序復雜、耗時，一些基層公司出于實際經營需要而購買固定資產，卻得不到上級批準，因而便產生以賬外積累資金或變換名目使用賬內資金購置固定資產的動機，這個問題雖然看似不大，但卻是基層公司違規的一個重要根源之一。

6.節余費用分配不合理。目前許多保險公司都已實行了預算管理，但對節余費用的處理各個公司卻不盡相同；在某些保險公司，由于有節余費用需大部分上劃的規定，使下級公司在費用開支限額用不完時，便采用虛列費用、用大頭小尾發票等方式將資金套取至賬外，形成賬外資金。

7.財務簽字領取資金手續不嚴密或執行不嚴。保險公司經營的一個重要特點是，需要向營銷人員或代辦人員(單位)支付傭金或手續費，在向個人支付傭金或手續費現金時，多以領取人的簽字憑證即可入賬，營銷人員或代辦人員多是以組的形式進行管理，因而組中某一人(如組長)代簽字現象十分常見，有時財務人員代簽字將現金先領出等有關人員來取也較為常見；此外，對壽險公司而言，營銷員的脫落率相當高，某一營銷員離開公司后上級公司可能并不會立即發現，可能仍會計算并發放續期傭金。某些基層公司正是利用這一漏洞，通過財務人員代簽字的方式，將虛列或多列的費用、傭金或手續費套至賬外，形成“小金庫”。之所以能夠操作成功，是與財務簽字手續不嚴密或執行不嚴緊密相關的。

8.三個中心建立后，中心支公司財務記賬，審核工作量過大，財務審核工作易流于形式。許多公司建立了“承保、理賠、財務”三個中心，從實際運行情況看，對于保證保費收入的安全確實起到了立竿見影的效果；但同時產生的一個問題是，由于中心支公司將所屬公司的記賬、審核工作全部上收到中心支公司，因而在目前中心支公司人手有限有情況下，工作量是相當大的(尤其是對于大規模的保險公司更是如此)，財務審核工作極容易流于形式。

二、完善內控制度的具體措施

l.實行會計人員由上一級公司委派制度。“沒有監督的權力必然產生腐敗”，同樣，無效的監督、形式上的監督也必然滋生違法違規行為。基于會計崗位的特點，實行會計人員委派制度對完善內控制度是一項行之有效的措施，可以有效避免“一言堂”現象的發生。如果各保險公司目前在省級、市級公司實行會計委派制還由于種種原因不能盡快實行，那么至少應立即在各支公司(營業部)實行由中心支公司委派會計的制度。

2.稽核人員垂直管理。總公司稽核部門負責人直接對董事長或董事會負責，省級分公司稽核部門負責人由總公司稽核部門委派，中心支公司稽核部門人員全部由省級分公司委派。獨立性是審計工作，當然也包括內審工作的靈魂，沒有獨立性，客觀和公正就難以保證。因而對稽核部門應著力解決其獨立性問題，才能使其有效開展工作。

3.建立完善的信息流通渠道。保險公司首先應重視稽核部門的報告，這樣才能避免“偏聽則暗”；其次，應建立與投保人有效的信息溝通機制，對電話回訪，應提高其回訪的質量，不能使回訪工作流于形式。

4.改革考核機制。考核指標首先應從重規模逐步轉向重效益的模式，將利潤指標進行層層分解，而不是將保費收入指標進行分解；其次，指標要切合實際，比如某地企業較少，則對團險利潤或保費收入的指標不應定得太高，其增長速度應與當地經濟發展的某些指標相聯系，而不能過多地考慮其利潤或保費收入的增長速度，必要時，可考慮在下發任務指標前，自下而上地自行申報發展目標。

5.資本性支出實行定額制。所謂定額制，就是對支公司或中心支公司等分支機構，根據其業務基本需要，對其固定資產購置等資本性支出項目進行定額，此定額能夠滿足其日常工作的需要，如其業務發展到一定程度，則允許其再增加相應的固定資產，以此既鼓勵分支機構發展業務，又避免因其固定資產不足影響其業務發展或誘發其積累賬外資金等違法違規行為的發生。

6.節余費用的分配應兼顧國家、公司和個人三者的利益。將節余費用兼顧保險公司(尤其是分支機構)及個人的利益，才會從根本上消除其以虛列或多列費用、開大頭票等方式套取費用的動機，從而也使國家利益得到更好的保障。

7.完善財務簽字手續。應在公司的內控制度中明確規定，代他人簽字，須有他人的正式授權書及身份證復印件，財務人員應將該授權書及身份證復印件留存，以作為允許代簽字的依據。稽核人員如發現代簽字現象，應檢查授權書及身份證復印件是否存在，以此防止財務人員代他人簽字將資金領出或虛列多列工資將資金領出，而被代領人根本不知情的情況發生。

8.稽核部門應加大對中心支公司財務工作的審計力度。目前許多保險公司將支公司的財務記賬、審核工作放到中心支公司，因而中心支公司所肩負的財務工作就比較繁重，肩負的職責就更大，稽核部門應加大對其工作的審計監督，突出審計重點。

9.加大業務、財務軟件的開發力度。業務、財務軟件的完善程度，直接關系到信息流通的效率、對資金的有效監控等諸多方面。保險公司總公司應不惜人力、物力，加大對業務、財務軟件的開發力度，以最大限度地堵塞內控制度的漏洞，使內部控制系統的高效運轉得到更加有力的支持和保障。

（作者單位：唐山市科技風險投資擔保公司 河北唐山 064200）

（責編：呂尚）