審計準則發(fā)展探討

摘 要:從制度經(jīng)濟學的角度，分析了審計準則的制定、變遷，闡述了審計準則制定、變遷與交易費用、制度變遷、意識形態(tài)及路徑依賴等有關，并獲得相關啟示，從而有助于推動我國審計準則發(fā)展。

關鍵詞:制度經(jīng)濟學;審計準則;制度變遷;意識形態(tài)

1 審計準則制定與變遷的制度經(jīng)濟學分析

1.1 交易費用理論

(1)降低審計交易中的信息費用。

審計委托人不僅要了解審計主體的聲譽評價、業(yè)務能力的評價，還要了解他們遵守協(xié)議的意愿。獲取這些信息是要付出成本的即信息費用。審計準則可以提供規(guī)范審計行為的基本標準，把不同方面的這些標準聯(lián)系起來有助于評價各個審計主體的聲譽，進而幫助委托人簡化決策程序。

(2)降低審計交易中權利界定的費用。

審計主體在接受委托人委托時，雖然會與客戶簽訂有關協(xié)議以確定各自相關權利和義務，但隨著審計業(yè)務的開展，仍然會出現(xiàn)權利的再度界定或進一步界定問題。審計準則為權利的再度或進一步界定提供了理論依據(jù)。在雙方尋求合理解決爭議的過程當中，審計準則能夠降低權利界定費用。

1.2 制度變遷理

審計準則的制定模式是一個誘導性變遷和強制性變遷相結合的過程。當審計準則的需求和供給不均衡時，供求雙方的矛盾就會不斷產(chǎn)生和激化，準則創(chuàng)新者就會要求對準則進行修訂以實現(xiàn)自身潛在利益的最大化，從而促使審計準則的誘導性變遷。然而準則創(chuàng)新者要求……