建立我國資產評估機構科學評價體系的構想

[摘 要] 我國資產評估業產生于20世紀80年代末期，發展速度迅猛，在各方面也發揮了巨大的作用。但不可否認，目前我國資產評估業存在著各種各樣的問題，考慮到我國資產評估業仍處在發展的初期，因此必須建立一套資產評估機構科學評價體系，才能保證我國資產評估行業的健康發展。

[關鍵詞] 資產評估業 科學評價體系 構想

自從1989年我國第一家資產評估機構在深圳成立以來，經過近20年的發展，資產評估在推動市場經濟體制建立、國有企業改革和資本市場發展等方面，發揮了巨大的作用。但也暴露出各種各樣突出問題，如資產評估執業中的一系列失范現象，影響了評估結果的公信度和評估執業人員的可信性等等。隨著我國經濟的飛速發展和加入WTO，資產評估行業必須正本清源，進一步的制定規范，我國迫切需要建立一套科學的資產評估機構評價體系。結合我國資產評估機構的現狀，就這一問題進行了相關的探討。

一、建立資產評估機構科學評價體系應當遵循的原則

資產評估即除了要遵循獨立性、客觀性、科學性、可行性、替代性等等普遍原則之處，還應以建立合理有效的激勵機制為總原則的基礎上，堅持可應用性和可操作性相統一的原則、堅持過程和結果兼顧等等可操作原則。.

1.以建立合理有效的激勵機制為總原則

針對我國評估機構多而弱的特點，體系內容應在保證客觀、公正的前提下，通過匯總各評價指標得分而對評估機構進行排名，并從政策和制度上扶持數個著名地評估機構，以有效的機制激發各評估機構的潛能，使它們實現以掙錢謀生為目標向做好事情、促進事業發展方面轉變；同時，通過市場的資源配置和整合，使一大批不合格的資產評估機構被淘汰出局，從根本上保證我國評估行業的“拳頭”企業的產生。

2.堅持可應用性和可操作性相統一的原則

評價指標內容應當概念清晰，含義明確，表達應簡單易懂，應當以不引起誤解的方式來描述各項指標。同時，各種數據要來源于調查研究，數據結果有利于實際操作。在借鑒國外先進經驗的同時，從我國資產評估業的實際情況出發，并與現有評估機構的組織機構、管理水平、人力、財力和物力相適應，使之更具有可操作性。

3.堅持全面性原則

科學評價體系內容不應局限于某一個或幾個方面，而應盡可能地包括影響評估行業發展的多方面內容，以更好地體現其科學性。

4.堅持過程和結果兼顧的原則

一個科學的評價體系應當同時考慮過程和結果兩個方面。結果考核是明確且不可缺少的，但是由于一種結果可以采取多種行為來實現。因此，忽略過程的評價，會不利于評估行業的健康良性發展；同樣，如果專注結果而忽略對過程中關鍵因素的考核，則可能會限制評估行業整體水平的提高。

二、建立資產評估機構科學評價體系基本框架構想

建立科學的資產評估機構科學評價體系，在評價規則和實際操作中存在以下兩個重要問題：第一、由于評估行業的特殊性和復雜性，如何確定科學的評價指標成了體系建立的關鍵；第二、如何結合我國評估行業的實際現狀及未來的發展勢態，使評價體系更具有科學性和前瞻性也是一個不容忽略的問題。筆者認為應根據評估行業的特點從以下幾個方面著手：

1.評估綜合質量評價

資產評估業作為一種公正性的咨詢行業，其工作質量的好壞是其生存和發展的生命線。能否提供公允、高質量和可信賴的評估服務是其立足之本。因此，評估綜合質量評價是資產評估機構科學評價體系中最重要的內容，它基本上涵蓋評估機構管理運營的各個方面，涉及到注冊管理、執業質量、后續教育、以及其他方面等。（1)注冊管理評價指標。注冊管理指標主要包括評估機構設立條件、規模、年檢、日常評估事務的管理以及評估師注冊時是否符合相關條件、所提供的材料、單位考核意見及更新培訓證明是否齊全完備等。（2)執業質量評價指標。執業質量是評價體系中的核心部分，它主要包括內部管理質量和評估質量。內部管理質量是指評估機構內部各種控制制度完善程度和管理水平的高低。評估質量包括資產清查質量、資產評估質量和評估報告質量三部分。（3)后續教育評價指標。后續教育是為了保證評估師不斷更新知識以適應評估的需要，評估機構的各層次人員參加后續教育培訓和考試。可設置指標有：培訓制度和計劃、培訓學時、在職人員繼續深造時間等。（4)其他方面，如評估機構的信息化水平、社會活動、黨團建設、理論研究、品牌建設等。

2.承擔風險能力的評價

資產評估中的風險可理解為客觀合理地完成評估任務的把握程度，也可以理解為在資產評估執業中可能會遇到的不確定性因素的多少。資產評估業由于受評估方法、評估技術、評估成本、評估假設等多因素制約，決定了資產評估存在著失敗風險的可能。在西方發達國家，由于資產評估造成的損失是要承擔相應責任的，而這種責任則轉化為由保險公司來承擔。在我國，無論是評估機構還是評估人員，其行業風險意識十分淡薄，很少思考如何應對因自已執業不當或無意過錯所要承擔的責任，這些都嚴重地阻礙我國評估行業健康發展。因此，對資產評估機構承擔評估風險能力的評價是建立體系一項重要的內容。機構是否建立完善的內部風險預警和控制制度、是否購買風險保險以及保險金的標準和使用應是評價指標的重點內容。

3.職業道德評價

職業道德是指評估機構和評估師在從事評估實踐中應當遵守的品德、紀律、專業勝任能力、與委托方和相關當事人關系等執業行為規范，它是一把衡量誠信評估的“尺子”。我國廣大評估機構和評估人員是評估行業規則坐標的構建者，其職業道德水平的高低直接影響評估行業的良性發展。筆者認為，對評估機構職業道德的評價可采用由企業自我評價和社會評價相結合的方法。自我評價內容包括機構職業道德建設和職業道德環境建設兩個方面，其重點評價指標有職業態度、職業技能、職業紀律、職業作風、職業道德制度和環境建設等；社會評價則是由行業主管部門、行業協會、客戶及社會公眾等對評估機構的評判。

4.智力資本評價

評估行業是典型的智力資本密集型行業，而作為能夠用來創造企業財富的一切智慧與經驗的總和——智力資本，它是現代企業提高核心競爭力的關鍵，也是推動我國評估行業迅速發展的關鍵因素之一。評估行業的智力資本評價指標可設置如下：（1)創新資本評價指標。創新資本是指在依托評估業務的基礎上，突破傳統、低端的評估業務，而進行高附加值新業務產品的開發所獲得收益的能力。設置的指標有：創新業務品種數、創新規劃可行度。（2)人力資本評價指標。人力資本是機構的核心資源，它是左右機構長久發展的決定因素，是指依附人體體力和智力所具有的勞動價值總和，它體現在人身體上的知識、能力和品德。可設置如下指標：資深評估師比例、高職稱、學歷人數比例、職工能力、品德。（3)內部資本評價指標。內部資本是支撐人力資本創造企業價值的平臺。（4)外部資本評價指標。外部資本是評估機構通過各種與外界聯系并從外界獲得資源的能力。其設置的指標有：市場占有率、客戶保持率、客戶取得率、與外界聯系度。

三、建立評估機構科學評價體系中應當注意的問題

評估機構科學評價體系的建立是一個復雜的系統工程，除了要加強組織領導，做好宣傳教育外，還應注意以下問題：

1.建立科學評價體系的宗旨是在遵循市場規律的前提下，建立合理有效的激勵機制。通過對評估機構進行客觀公正評價，以便更完整地體現對評估機構的執業要求，促使其不斷完善和發展，同時注重在評估實踐中講誠信、講質量，逐步實現評估機構的業務內容由政策導向向市場導向轉變，以保證我國資產評估業走向良性循環，更好地為社會主義市場經濟服務。

2.評價指標的確定是建立科學評價體系的關鍵所在。考慮到我國評估行業的特點，筆者贊成以多個指標加權后的綜合指標作為排名依據，雖然比較復雜，但是卻避免了以點概面、以偏概全的缺陷，這樣既體現了評估行業的特點又使之更具有科學性。

3.應科學的制定各個指標的期望值和對應權數。按照統一要求和區別對待相結合的原則，由行業主管部門、評估師協會、資產管理專業人員、相關的專家學者共同研究制定一套科學、完整的指標期望值和相關權數，并對相關指標體系進一步量化和細化，以增加其權威性、有效性和科學性，從總體上保證評估機構評價體系的工作質量。

參考文獻：

[1]2006年全國注冊資產評估師考試輔導教材

[2]2002年全國注冊資產評估師考試相關法規匯編（上、下冊）

[3]李 萍:關于中國資產評估協會2006年工作安排的報告