淺析公司內部預算控制

張愛平

摘要:文章詳細的闡述了公司內部預算控制的有關內容,預算控制是利用預算對公司內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、控制,以便有效地組織和協調公司的產生經營活動,完成既定的經營目標。

關鍵詞:公司;內部預算;控制

中圖分類號:F275.2文獻標識碼:A文章編號:1006-8937(2009)08-0046-01

隨著世界經濟的全球化,市場競爭不斷加劇,所有企業管理者都在考慮如何降低成本、提高資源的效能、減少財務風險,增大利潤空間,如何使企業實現其可持續的良好發展。因此,管理者在規劃、預測、決策、預算的同時,要加強預算管理以其特有的優勢成為管理者在新形勢下的必然選擇。預算管理即指預算控制,它是預算指標、調整、執行、分析與考核的過程。預算控制是協調的工具、控制的標準、考核的依據,是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展能力培養的有效途徑,也是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎,更是企業戰略目標的實現的保障。

1預算編制控制

公司預算的編制是在基于公司的中長期發展規劃和戰略發展的要求,從財務、供銷、生產、技術、人力資源等各個部門和方面綜合編制業務預算(如銷售預算、生產預算、采購預算、成本預算等)、財務預算(如現金流量預算、結算款項預算、預計財務報表等)和資本預算(籌資預算、投資預算等)等。在編制預算前,要合理配置本企業財務資源,從以下幾點控制預算的編制:確定成本費用控制重點、確定投資方向、保證預算的嚴肅性。盈利企業要增利、虧損企業要減虧、費用單位要節約。

2預算執行控制

公司應當加強對預算執行環節的控制,對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制等做出明確規定,確保預算嚴格執行。

公司預算一經批準下達,各預算執行部門必須認真組織實施,將預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位,形成全方位的財務預算執行責任體系;同時公司應當建立預算執行責任制度,對照自己確定責任指標,定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評;公司還應當強化現金流量的預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調節資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內的資金撥付,按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出,應當遵照財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出,不予支付;公司嚴格執行銷售或營業,生產和成本費用預算,努力完成利潤指標。在日常控制中,公司應當健全憑證紀錄,完善各項管理規章制度,嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準,加強適時的監控。對預算執行中出現的異常情況,公司有關部門應及時查明原因,提出解決辦法;預算資金支出的審批,公司應當加強對貨幣資金收支業務的預算控制,及時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調節資金收付平衡,嚴格控制支付風險。對已納入公司預算,但支付手續不健全、憑證不合規的貨幣資金支出項目,不得辦理支付;預算執行情況的報告與預警機制等也應當做出明確規定,確保預算嚴格執行。

3預算調整控制

預算調整是指當公司的內部環境發生變化,預算出現較大偏差,原有預算不再適宜時所進行的預算修改。預算調整的原則性要求是“控制預算調整的控制流程應當清晰,對預算調整環節控制等應當有明確的規定”。

4預算分析及考核控制

預算分析與考核控制的原則性要求是“預算分析、考核的控制流程應當清晰,對預算執行結果的分析考核等應當有明確的規定”。公司應當加強對預算分析與考核環節的控制,通過建立預算執行分析制度、審計制度、考核與獎罰制度等,確保預算分析科學、及時,預算考核嚴格、有據。公司應當建立預算執行分析制度,預算管理部門應當定期召開預算執行分析會議,通報并全面掌握預算執行情況,研究、解決預算執行中存在的問題,提出改進措施,糾正預算的執行偏差。又如考核原則,公司預算執行情況考核,應當堅持公開、公平、公正的原則,考核結果應有完整記錄。

5預算執行情況及獎罰制度

企業預算執行考核是企業效績評價的主要內容,公司應當建立預算執行情況獎罰制度,并結合年度內部經濟責任制考核進行,并與預算執行部門負責人的獎罰掛鉤,作為公司內部人力資源管理的參考,明確獎罰辦法,落實獎罰措施。

通過公司內部預算控制,企業的管理水平得到了不斷提高,由編制、執行、調整、考核分析這一系列的控制措施的實施,在現代管理經營模式下,不斷地完善和發展,為企業的經營起到一定的作用。