對提升基層人民銀行內(nèi)審工作質(zhì)量的幾點思考

梅強

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展的必要條件。近年來，基層人民銀行不斷探索內(nèi)審轉(zhuǎn)型，內(nèi)審質(zhì)量不斷提升，但是基層人民銀行在內(nèi)審實踐中還存在諸多問題，已成為制約其內(nèi)審工作質(zhì)量進(jìn)一步提升的瓶頸，亟待加以改進(jìn)。筆者認(rèn)為，可采取以下措施進(jìn)行提升：

一、改進(jìn)內(nèi)審方式方法和技術(shù)手段，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

1.改進(jìn)內(nèi)審方式和方法。基層人民銀行內(nèi)審工作應(yīng)積極探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒖冃徲嫛?nèi)部控制審計等多種審計方式，實現(xiàn)審計關(guān)注風(fēng)險、風(fēng)險引導(dǎo)審計。努力推動內(nèi)審重心前移，規(guī)范制度設(shè)計，強化風(fēng)險隱患監(jiān)測，有效提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量，實現(xiàn)由過去單純的事后查錯防弊式的合規(guī)性審計向事前、事中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒖冃徲嫛⒐芾韺徲嬣D(zhuǎn)變。采取多樣性的審計手段，促進(jìn)被審計對象提高風(fēng)險防范意識，實現(xiàn)規(guī)范管理，提高工作效率。同時，內(nèi)審人員應(yīng)從傳統(tǒng)的查閱資料記錄、憑證賬表為主，向更多地運用個別詢問、多層次座談、問卷調(diào)查、外調(diào)走訪以及功能效果測試等多種審計方法轉(zhuǎn)變，大膽運用層次分析法、平衡計分卡、數(shù)理統(tǒng)計等先進(jìn)審計手段開展審計實踐。借鑒現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的常用方法工具，如根據(jù)質(zhì)量管理學(xué)原理，探索引入全面質(zhì)量管理方法模型，改進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理技術(shù)方法。通過技術(shù)方法手段的創(chuàng)新，提高基層人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

2.加快內(nèi)審信息化建設(shè)。首先，盡快實現(xiàn)“人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”與人民銀行其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接，使本行以及上級行內(nèi)審人員在不具備修改數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，能夠方便地了解各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運行狀況并提取數(shù)據(jù)資料，這樣可以有效地降低審計成本和工作量，實現(xiàn)內(nèi)審的動態(tài)實時監(jiān)督。其次，從長遠(yuǎn)看，人民銀行應(yīng)在整合各類業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，開發(fā)基于同一開發(fā)環(huán)境、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)的在線審計軟件，適時對各類業(yè)務(wù)的合規(guī)性、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況進(jìn)行預(yù)警，提供審計線索，提升內(nèi)部審計的針對性和快速反應(yīng)能力，盡可能地減少組織損失，完善組織治理，增加組織價值。再次，盡快推廣近年來開發(fā)的計算機輔助審計系統(tǒng)等非現(xiàn)場審計工作模式，按照“邊使用、邊完善”的原則，不斷補充和完善各類業(yè)務(wù)審計的模型和腳本，以更好地滿足審計工作中對數(shù)據(jù)采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，大力提高審計的電算化水平，積極探索信息系統(tǒng)審計，加快審計信息化建設(shè)。

二、健全內(nèi)審質(zhì)量控制責(zé)任制度，強化內(nèi)審質(zhì)量項目管理

1.落實控制責(zé)任。責(zé)任是審計質(zhì)量控制的核心，應(yīng)建立《內(nèi)審質(zhì)量控制責(zé)任制度》等規(guī)范性制度，制定質(zhì)量控制措施，強化內(nèi)審人員問責(zé)機制，每個質(zhì)量控制關(guān)鍵點應(yīng)分工明確并且明晰責(zé)任，將風(fēng)險落實到每一個審計環(huán)節(jié)，由各崗位共同擔(dān)起審計質(zhì)量責(zé)任。通過建立和完善人民銀行內(nèi)審質(zhì)量管理激勵約束機制，對內(nèi)審機構(gòu)和人員及項目、既定效率效果達(dá)成、組織價值增加實現(xiàn)等內(nèi)容定期進(jìn)行多維度的檢查考核評價，切實用好考評結(jié)果，將考評結(jié)果報經(jīng)單位組織管理高層，予以獎懲兌現(xiàn)，同時將分級負(fù)責(zé)和過錯追究結(jié)果與內(nèi)審人員評先評優(yōu)、晉升晉職掛鉤，增加內(nèi)審從業(yè)人員的責(zé)任意識、質(zhì)量意識和風(fēng)險意識。

2.開展自查自評。基層人民銀行內(nèi)審部門要按照《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》具體準(zhǔn)則，開展內(nèi)部審計督導(dǎo)，定期或不定期地對項目的審計質(zhì)量進(jìn)行自查和自評，包括對各審計崗位責(zé)任人的審計效果、審計意見落實效率、風(fēng)險規(guī)避措施等進(jìn)行檢驗，同時結(jié)合復(fù)核質(zhì)量獎懲機制或責(zé)任倒查機制加以落實，促使內(nèi)審人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。

3.實施外部評價。目前基層人民銀行內(nèi)審質(zhì)量情況比較缺乏外部驗證，對自身的質(zhì)量控制情況缺乏科學(xué)的自我定位。為此，可通過“請進(jìn)來、走出去”等方式，由外部審計機構(gòu)或人員獨立地對內(nèi)審機構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行評價和鑒定，借助外部評價的獨立、客觀、公正、權(quán)威的特殊視角和來自外部的專業(yè)知識，開展交流和考評，識別判斷內(nèi)審機構(gòu)執(zhí)業(yè)過程中審計質(zhì)量控制體系運行的科學(xué)性和有效性情況，以利于進(jìn)一步整改提高。可嘗試借鑒信用評級中的成熟方法，根據(jù)科學(xué)性、全面性、可行性、可測性的原則，選取若干一級指標(biāo)和二級指標(biāo)，構(gòu)建定性和定量考評相結(jié)合的中央銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量評估指標(biāo)體系，并運用模糊數(shù)學(xué)中的相關(guān)理論與算法，構(gòu)造評價指標(biāo)的權(quán)重集和綜合評判矩陣，對內(nèi)部審計項目質(zhì)量進(jìn)行綜合評價。

三、強化審計成果運用和轉(zhuǎn)化，建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題糾錯機制

1.建立內(nèi)審成果運用專項制度。在梳理、總結(jié)和分析審計成果運用的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計業(yè)務(wù)特點，制定統(tǒng)一、完整的審計成果運用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法。要涵蓋主要審計業(yè)務(wù)，從目的、組織實施、運用范圍、運用方式、監(jiān)督檢查、考核獎懲等具體方面進(jìn)行規(guī)范，從制度上保證和提升審計的成效和成果的轉(zhuǎn)化運用。

2.強化審計成果運用轉(zhuǎn)化。首先，強化審計對象對審計查證問題的整改落實力度，堅持審計結(jié)論跟蹤檢查和反饋制度，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。其次，拓展審計成果運用范圍，圍繞服務(wù)于人民銀行工作目標(biāo)這一基本要求，將審計成果與基層行領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核、干部選拔運用和干部監(jiān)督管理、廉政建設(shè)等緊密結(jié)合起來，將審計成果適時全面有效轉(zhuǎn)化為“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”的成果。另外，要高度關(guān)注相關(guān)職能部門制度辦法的修改完善情況，通過案例分析、風(fēng)險提示函、通報審計要情等形式向管理層和相關(guān)職能部門反饋審計信息，并通過相關(guān)部門的信息反饋，既可以及時掌握新的制度規(guī)定，又能明了審計建議采納的情況，為提高審計建議的準(zhǔn)確性積累經(jīng)驗。

3.建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題糾錯機制。首先，要強化對“審計意見書”和“審計整改通知書”落實情況的后續(xù)審計，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化，變“一查了之”為“一查到底”。其次，嚴(yán)格執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實機制，對每一個問題，都要根據(jù)職責(zé)和權(quán)限，分別落實經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)主管的責(zé)任，并細(xì)化罰則，增強罰則的適用性，注重運用審計成果完善干部問責(zé)機制，發(fā)揮審計成果的約束和警示作用，有效提升內(nèi)審監(jiān)督的威懾力。同時，對各職能部門和行員進(jìn)行年度綜合考評時，應(yīng)設(shè)置審計監(jiān)督扣分項目，將審計發(fā)現(xiàn)問題即審計結(jié)果與年度考核結(jié)果有機地結(jié)合起來，對于屢查不改的問題要加大扣分力度，以促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化和利用。

四、加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提升內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)及能力

1.提高內(nèi)審人員準(zhǔn)入門檻。由人民銀行總行統(tǒng)一制定內(nèi)審人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實行內(nèi)審人員準(zhǔn)入制度和資格考核，只有取得資格證書的人員才能上崗。

2.優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。可從人民銀行內(nèi)部調(diào)整和從國有商業(yè)性金融機構(gòu)、國家審計機關(guān)、中外資審計專業(yè)機構(gòu)等外部單位招聘和引進(jìn)具有法律、計量學(xué)、金融和計算機等專業(yè)背景及良好實務(wù)的人員進(jìn)入人民銀行審計系統(tǒng)。

3.強化培訓(xùn)力度。由上級行下達(dá)培訓(xùn)指標(biāo)，完善內(nèi)審后續(xù)教育制度，實行業(yè)務(wù)輪訓(xùn)。基層人民銀行要支持上級行多抽調(diào)內(nèi)審人員參與重大審計活動項目，為其提供更多實戰(zhàn)平臺，獲取最前沿的現(xiàn)場審計經(jīng)驗。在某些如工程造價核算、績效審計等專業(yè)要求較高的領(lǐng)域，還可以采用“外聘內(nèi)聯(lián)”的方式，以彌補審計力量的不足和欠缺。

4.采取正向激勵措施。實行適當(dāng)?shù)膬?nèi)審職業(yè)等級制度，對內(nèi)審人員采取“職務(wù)高配、職稱高套、工資高定”等“三高”政策，以此構(gòu)建內(nèi)審人員成長的長效機制。在目前內(nèi)審管理體制下，可嘗試內(nèi)審人員職務(wù)高配制度，試行基層人民銀行內(nèi)審員享受相應(yīng)級別配置的政策，同時享受必要的崗位津貼。完善審計人員專業(yè)技術(shù)職稱體系，開辟審計師、高級審計師職稱評審，鼓勵經(jīng)濟師、會計師、工程師等中級職稱以上人才進(jìn)入內(nèi)審領(lǐng)域。

（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）