加強企業集團財務控制探析

摘要:企業集團是現代企業的高級組織形式之一，反映著一個國家在世界經濟舞臺上的競爭實力。發展一批具有國際競爭力的企業集團是我國“十五”期間發展經濟的一項重要戰略目標。而財務控制是企業集團財務管理的核心內容。隨著我國現代企業制度的逐步到位，加大企業集團財務控制力度、提升企業集團內部管理水平正日益引起人們的關注。本文就從必要性入手，對加強企業集團財務控制提出一些建議。

關鍵詞:企業集團;財務控制;集中式財務控制;分權式財務控制

一、企業集團財務控制的基本理論

1.企業集團財務控制的含義和內容

借鑒國際會計準則對控制的定義，結合企業集團的特征，可以將企業集團財務控制定義為：在出資者所有權及企業法人財產權基礎上產生的，為保證財務管理目標的實現而進行的管理活動和手段。企業集團財務控制主要是指集團母公司對其子公司的財務控制，從實質上來說對企業中利益相關的組織、人員行為的控制，來協調各方的目標，保證企業目標的實現。主要內容包括：資本控制、目標管理、組織控制、人員控制、制度控制、監督激勵和業績評價等方面。他們之間既相互獨立，又相互影響，從而形成企業集團財務控制的完整體系。

2.企業集團財務控制的特征

財務控制的聯結點是委托代理關系；財務控制目標是集團整體利益下的多層目標；財務控制主體是以出資人利益為主導的多元主體；財務控制客體是人力資源和財務資源的綜合。

3.企業集團財務控制模式

企業集團財務控制體制是明確集團各財務層次的財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務控制權限，大體分為三種類型：集權制、分權制和集權分權融合制。集權控制模式即企業集團的財權幾乎集中于母公司，母公司對各子公司的財務活動實行嚴格的集中控制與統一管理，子公司只享有很少的財務決策權。分權控制模式即子公司享有充分的財務管理決策權，母公司對子公司財務活動以原則上的間接控制為主。集權分權融合控制模式即母公司實行財務集權控制的范圍僅限于對集團產生重大影響的子公司或交易事項，其他事項給予子公司適當的權利，在母公司統一調控與指導下，實行財務分權控制。集權與分權相結合，有利于克服過分集權和分權的缺陷，充分發揮各自的優勢，是許多企業集團財務控制體制所追求的模式。

二、加強企業集團財務控制的必要性

研究企業集團財務控制問題在我國更具現實必要性，不僅僅是因為我國部分企業集團的財務控制系統嚴重缺失，管理水平和效益顯著削弱，更重要的是在當今日益激烈的市場競爭面前，加強財務控制不管是對單個企業集團還是對整個國民經濟，都具有重大的經濟意義。

1.實現企業集團理財目標的需要

企業集團的理財目標是集團價值最大化，但由于其下屬成員公司有自己一定的決策權，出于自身的利益考慮，往往會做出與集團總體目標不一致的舉動。為克服這一現象導致的資源浪費和效率低下，必須加強企業集團財務控制，使得成員企業確定理財目標時考慮集團的整體利益，協調好局部與全局的利益沖突，實現企業集團價值的最大化。

2．順利實施集團戰略決策的需要

集團資源與市場優勢的生成，來自共同利益目標下聚合運行的協同性與有序性，集團發展戰略的貫徹實施離不開集團成員的配合與努力，加強對子公司的財務控制，能夠引導成員企業服從集團總體戰略決策的需要，顧全大局，并確保比要的財力支持。

3．消除母子公司信息差距的需要

企業集團母子公司之間存在信息不對稱問題，母公司處于信息劣勢，子公司處于優勢。這種不對稱的存在會使子公司出于眼前局部利益的追求扭曲上傳到母公司的財務信息，誤導整個集團的經營決策。因此，母公司必須加強財務控制，通過制定完整的財務信息標準制定，規范子公司財務，確保母公司能在準確的財務信息的基礎上做出正確的戰略部署，并協助子公司進行財務管理，取得雙贏。

4．防范集團財務風險的需要

在財務實踐中，企業集團依靠其在市場上的整體實力，能夠對子公司的對外信貸提供擔保或統一借貸資金給子公司，并負責統一償還。眾多的子公司貸款，不可避免地會增加企業的資本成本，集團存在更多的現實與潛在的財務風險。預防控制財務風險也因此成為集團總部的重要職責，科學的財務控制體系無疑是防范和化解集團財務風險的有力手段。

三、加強企業集團財務控制的措施

目前我國許多企業集團都嚴重缺失系統的集團財務控制體系，在財務控制方面存在著眾多問題。為降低和規避企業集團運行的風險，實現集團資源的優化配置，提高運營效率，增強企業集團的競爭力，本文提出以下幾點措施建議。

1.創建企業集團財務控制體系的良好的環境基礎

公司治理與財務控制存在密切的互動關系，良好的公司治理是財務控制有效運行的環境基礎，是決定企業績效和經濟增長的核心因素，對現代企業集團的發展意義重大：有利于提高企業核心競爭力；有利于實現企業價值最大化；有利于提高會計信息質量；有利于優化企業資本結構；有利于維護利益相關者的利益。公司治理作為內部控制的制度環境，能夠為內部控制的重要內容——財務控制創造良好的制定基礎，提高企業財務的效率和效益，加強信息披露的真實性。同時，強有力的財務控制又反作用于公司治理，能夠促進公司治理制度的完善。因此，我們應該注意在兩者的互動中，尋求理想的聯結帶和交叉點，服務于企業價值最大化的理財目標。

2.建立健全企業集團內部財務控制的保障制度

企業集團要實行財務上的控制，必須要有配套的制度保障。首先建立董事會制度，在董事會下分設各類專門委員會，董事會可以將一部分子公司的重大財務決策權交給各類委員會，由該委員會負責，強化董事會對財務的約束和控制。這樣，在保證企業集團權威的同時，實現集團與子公司之間有效的信息溝通，使集團總部做出的決策更加科學合理。其次采用財務總監委派制和財務人員資格管理制。集團公司可以委派相應的財務總監到子公司，以加強對子公司的財務控制。委派的財務總監，應組織和控制子公司的重大經營決策、加強預算控制，審核財務報告及對財務人員的管理，定期向總部報告子公司的資產運行和財務情況。母公司還應對子公司財務人員實行資格管理制度。

3.以財務預算為重點構建財務目標控制系統，實行全面預算控制

財務預算控制，是以期望利潤為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎的一整套財務指標的組合。財務預算一旦確定，且層層分解下去，具體落實為責任預算時，便具有強制的約束效力，給子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。同時要想實現企業集團整體價值最大化，還必須對整個集團實施全面預算管理。全面預算管理涉及企業內部各管理層次的權利和責任安排，因此，可以作為協調所有者與經營者之間利益的重要機制，預算完成情況又可以作為考核與評價的依據。

4.運用計算機技術結合財務報告構建財務信息控制系統

集團母子公司間財務信息的溝通，關系到整個財務控制系統的運行效率。財務控制是一個動態過程，要確保實現集團的財務目標，必須對各子公司的財務信息做出實時有效的集中和反映。計算機網絡技術的迅猛發展，為財務電算化提供了可能，為提高集團公司財務信息的有效性創造了現實條件。應該在集團內部建立計算機網絡系統，將所有業務信息都統一集中于計算機網絡上，集團公司可以隨時獲得各成員企業的財務信息和業務信息，實現零距離管理，及時發現問題，提高控制的效率和效果。

5.完善考核指標體系和財務監督控制系統

通過定期和可不定期的財務檢查與考核，了解各子公司對公司重大經營計劃、方案的執行情況；財務運作和資金收支情況等，獎懲分明，體現公平和效率原則，提高子公司的積極性，又可以及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理強有力的監督控制作用。

企業集團財務控制既是一個理論問題，又是一個操作性強的實踐問題，企業集團財務控制的好壞直接關系到企業的生存和發展。但究竟采取怎樣的對策有效加強企業集團財務控制，各個企業集團應該針對集團內部具體情況，尋求最適合的方案策略。

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