新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司的會計(jì)盈余問題研究

摘要：會計(jì)盈余作為會計(jì)信息的重要組成部分，代表了最典型的會計(jì)確認(rèn)和會計(jì)計(jì)量，是會計(jì)信息使用者評價(jià)一個公司業(yè)績的最重要、最綜合的數(shù)據(jù)。近年來，有關(guān)實(shí)證會計(jì)研究結(jié)果表明，我國上市公司存在大量的盈余管理行為，影響了會計(jì)信息的真實(shí)、可靠性，誤導(dǎo)了信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策。因此，研究新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司的會計(jì)盈余問題十分必要，可以從源頭上控制盈余管理。

關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；上市公司；會計(jì)盈余

2006年2月15日，我國財(cái)政部頒布新會計(jì)準(zhǔn)則，于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施。新會計(jì)準(zhǔn)則既“實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)慣例的趨同”(樓繼偉，2006)，又堅(jiān)持了中國特色，在制定過程中充分考慮了我國現(xiàn)階段的國情。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(1ASB)對中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的事實(shí)也予以了確認(rèn)和肯定，因此，新會計(jì)準(zhǔn)則被認(rèn)為是高質(zhì)量的，新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布以及實(shí)施效果受到了非常多的關(guān)注。然而，由于新會計(jì)準(zhǔn)則在2007年才剛剛開始實(shí)施，其實(shí)施的效果還是一個未知數(shù)。作為會計(jì)信息的重要組成部分，會計(jì)盈余代表了最典型的會計(jì)確認(rèn)和會計(jì)計(jì)量，是會計(jì)信息使用者評價(jià)一個公司業(yè)績的最重要、最綜合的數(shù)據(jù)。鑒于此，本文僅分析上市公司的會計(jì)盈余問題來檢驗(yàn)新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果。

一、會計(jì)盈余與管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)普遍存在著以契約為基礎(chǔ)的委托代理關(guān)系，其中所有者與經(jīng)營者之間的委托代理關(guān)系最為典型。……