加強煤炭企業財務預算管理的幾點建議

【摘要】 煤炭企業財務預算管理是企業經營管理的一項重要內容。在實行財務預算管理中，要統籌考慮預算管理的管理體制和運行機制，明確預算的編制、執行、調整、考核、監督檢查等主要內容，確保預算管理工作的高效運行。

【關鍵詞】 財務預算；預算編制；預算考核；預算監督檢查

財務預算管理是采用價值形式對企業經營活動進行預測、調節、決策和目標控制的管理形式，是集事前、事中、事后監督于一身的一種有效的現代監督手段。在企業集團內部建立以全面預算管理為中心的財務管理運行機制，對建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。

財務預算的編制、執行、調整、考核、監督檢查等是一項復雜的系統工程，企業集團公司在進行財務預算管理時，要明確把握好以下幾點，確保此項工作高效進行。

一、首先要建立起實施財務預算的管理體制和運行機制

在集團公司內部建立起“四級管理、三級核算”的財務管理體制。四級管理即集團公司級、各二級單位級、科區隊級、班組級；三級核算即集團公司級、各二級單位級、科區隊級。在三級核算體系內配備了專職財務領導班子：集團公司配備總會計師——副總會計師——財務部部長。各二級單位配備經營礦長(或總會計師)——副總會計師——財務科科長；各二級單位所轄生產性區隊\\科室配備經營區隊長——核算員。

二、從現行煤炭企業的實際情況出發，應推行責任預算

從預算的編制到執行到考核，把責任貫穿到始終，突出制度的鋼性，應明確規定相關部門的責任。

決策責任，三級預算決策機構及決策人員對財務預算所作出的決策正確與不正確負完全責任。

編制責任，三級預算編制機構及編制人員對自己所編制的預算負完全責任。

執行責任，相關部門及相關人員對預算的執行與控制全過程負責。預算歸口管理部門負管理責任，預算執行單位負執行責任。

監督檢查責任，審計部門、預算歸口管理部門對預算的監督檢查負責。

三、設置預算管理機構要突出“共同參與，上下互動”的重點

集團公司在設置預算管理機構時要把各二級單位的第一負責人吸收為預算管理委員會成員，各二級單位在設置預算管理機構時要把各自的區隊長吸收為預算管理委員會成員，讓成員參與決策，享有知情權，突出上下互動管理。使成員完成從“要我按照預算目標執行”到“我要按照預算目標執行”的心態轉變。在上下互動的過程中，達到目標一致，實現目標和利益均衡、共贏，做好集團公司預算的管理工作。在共同管理的過程中使大家認識到，實行預算管理是企業建立自我約束、自我控制、自我發展良好機制的有效辦法，預算管理能使企業的各類資源得到最優配置，提高企業的運行質量，真正實現企業價值最大化，也使職工的人生價值得到充分的體現。

四、規定預算編制的原則、方法和程序

編制原則應遵循：便于指標的分解落實，便于分級分口管理，便于明確責任；確保在集團公司現行財務體制下運行，降低機構改革、人員培訓成本；以收定支，提高員工收入；歸口分級編制，逐級審查匯總。即誰干的事誰編制，干什么事編什么預算，編什么預算負什么責；突出重點，兼顧全面。

編制方法：應以目標利潤和煤炭銷售量為切入點；以現金流量預算為核心，以成本預算為重點；根據實際情況，在固定預算、彈性預算、零基預算和滾動預算的范圍內確定編制方法，編制方法一經確定，一年內不得改變。

編制程序應按照自上而下、自下而上、上下結合、審查平衡、審議批準、下達執行進行。

五、在預算的執行過程中應建立以下制度

（一）預算“授權審批”制度

三級預算體系內都要建立審批制度。各責任中心的“授權審批”制度必須明確規定審批人、審批權限、審批程序及審批相關事宜，上報集團公司預算管理委員會備案。預算內項目，由二級單位自己行使職權進行管理，但必須執行授權審批制度；預算外項目，無論哪一級都歸集團公司預算管理委員會管理。由集團公司預算管理委員會根據規定的程序經總經理辦公會或董事會批準；對無合同、無原始憑證、無手續的項目支出，無論何種原因均不得審批。

（二）預算跟蹤管理制度

各級預算歸口管理部門對各自的歸口預算進行跟蹤管理和全面監控，并做好日常跟蹤管理記錄。

（三）預算執行報告制度

各二級單位在財務科設置預算報告專職管理員，集團公司在財務部設置專職管理員，從下到上按規定的程序、規定的時間一級向上一級報告，直至上報到集團公司預算管理委員會。一星期至少報告一次。

（四）預算執行分析制度

三級預算體制內都要建立起各自的預算執行分析制度，每月至少進行一次預算執行情況分析，對執行結果與預算有偏差的項目要及時進行分析，尤其是偏差較大的項目，要針對關鍵點、關鍵環節重點詳細分析，形成書面報告，逐級上報。集團公司財務部每月定期召開一次財務預算執行情況分析會，通報預算指標完成情況，組織責任中心負責人分析月度預算執行情況，總結經驗、尋找差距、吸取教訓，提出下月度工作目標和工作重點。

（五）預算的調整制度

集團公司的年度預算一經確定，原則上不予調整。確有特殊情況需要調整的，必須報集團公司預算管理委員會集體批準。任何人、任何部門不得擅自調整預算。

（六）預算考核制度

建立至少三級預算考核體系，從上向下逐級進行考核：集團公司預算管理委員會考核各二級單位，各二級單位考核各自所墨守成規的科室區隊，要求各二級單位縱向延伸考核范圍。考核實行過程考核和結果考核的辦法。過程考核以財務月度預算執行情況為標準，按月考核，一月考核一次，并按獎罰兌現制度嚴格獎罰兌現；結果考核以各責任中心年度預算為標準，按年度考核，與領導集團的績效掛鉤。在實際執行中逐步完善指標體系，細化指標考核內容。

（七）預算監督檢查制度

本著決策權、執行權、監督權相互獨立的原則，集團公司授權相關部門對財務預算進行監督檢查。

以上是我在從事預算管理工作中總結出的一些經驗， 不妥之處望指正。