十問

為什么民眾不以偷稅為恥？

單方面制定的稅收，不可能具有權威性和正當性。對此，人們往往采取消極抵抗的方式，盡可能偷稅漏稅，或者行賄。既然納稅人被強制征稅，他們也就普遍不以偷稅為恥，也不以行賄為恥

自1995年以來，我國稅收連續12年平均增長20%，而GDP平均每年增長卻不到10%。全國城鄉居民的收入增長，更低于GDP的增長率。

2008年，全球性的金融危機使許多民營企業經營不善，有的甚至陷入困境而虧損倒閉。不少城鄉居民下崗，失去了收入來源。而截止到2008年7月，全國財政收入依然比2007年增長了26%。

我們為什么要向政府交稅？政府為何要收稅？中國的稅負重不重？對如此快速增長的稅收的使用，中國公民能不能監督，如何監督？

去年底以來，北京的NGO——傳知行社會經濟研究所編寫了《2008公民稅權手冊》一書，從稅收的本質和來源入手，向公民進行“稅”的普及，并探討目前中國稅收體制存在的問題。

本刊就此采訪了該書主編、傳知行社會經濟研究所的研究員岑科。

1

我們習慣說“中國政府養活了13億人口”，而你這本書則希望所有人有一個意識：是我們交的稅養活了政府。為什么？

岑科：稅的本質，是民眾購買政府（人員）服務的費用，體現的是政府和民眾的一種交易關系。當然，在歷史上——包括今天的世界，某些國家的政府和民眾之間確實不是交易關系，而是某種程度的掠奪與被掠奪關系。但那不是正常的稅收關系。

在現代文明社會，政府的角色是向民眾征收稅款，同時負責提供一系列公共物品和公共服務——如公路、街道、路燈、治安、消防、環保等等。本質上，這是一種交易。

2

一般中國人理解個人所得稅是交稅，其實這筆稅收只占中國稅收總額的10%不到，我們還交了哪些稅？

岑科：在中國，所有商品標價實行的是含稅價，價格中包括了國家征收的稅金——可能是增值稅、消費稅、營業稅，也可能是城建稅和教育費附加等。所以無論是誰，每買一件商品就在向政府交一次稅。例如如果花100元買瓶化妝品，其中除14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅。

此外，人們在生活中的其他場合也可能交稅。例如，當你的工資收入超出一定標準，要交個人所得稅；如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關的契稅、印花稅，也可能交營業稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業，從事生產經營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城建稅、房產稅、城鎮土地使用稅等。可以說，在生活中的每一天、每一個角落，稅收無處不在。人人都是納稅人。

3

“稅負的痛苦取決于政府如何使用稅收，而不是稅率”，這句話如何理解？

岑科：發達國家中有高稅國家，比如瑞典，稅收占GDP的51%；也有低稅國家，比如美國，稅收占GDP的27%。但無論是高稅還是低稅，他們稅收的主要用途都是社會保障、教育、醫療保健和公共服務。這些功能一般占稅收總額的70%-80%。而政府成本相對較少。

中國正相反，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量稅收被政府自身消耗了。

本次全國政協大會上，九三學社中央副主席、浙江大學教授馮培恩委員列舉了公務用車消費、公款吃喝消費、公費出國消費、政府會議消費、“政績工程”和辦公樓建設消費、能源和資源消費等六種政府消費行為，例如公務用車方面，他調查認為我國目前大約有400萬輛公車，每年消耗超過2000多億元，其中真正用于公務的約占1/3；公費出國、公款吃喝每年各不少于2000個億，至少吃掉一個三峽工程。

4

和這些高稅率發達國家相比，中國的稅收只占GDP的20%，為什么人們卻怨聲載道？

岑科：發達國家名義稅率高，實際稅率低，因為公民納稅后享受的教育、醫療、社會保險水平很高，相當于交的稅得到了返還。中國正好相反，老百姓納稅之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起學，缺乏生活保障，所以，名義稅負低，但是實際稅負很高。

瑞典、丹麥和法國等國家的財政支出中，社會保障、教育、醫療保健和一般公共服務是花錢最多的4項，共占去全部支出的近80%。尤其是社會保障，在這3個國家的財政支出中都占到42%以上的比例；而教育、醫療支出，合計起來也都占到總支出的25%以上。這意味著民眾的社會福利保障非常高。把社保、教育、醫療、環保等公共事務支出加起來，占到了瑞典等國財政支出的絕大部分。

中國的9億農民，基本沒有醫療保障。醫院的條件越來越好，但收費也越來越高，許多農民因此看不起病。教育方面，年年有考上大學卻因繳不起學費而無緣讀書的報道。中國有上千萬的失業者，得到失業救濟的微乎其微……與發達國家相比，中國民眾享受的公共福利較少。

5

書中闡釋了一些概念比如“明稅”（就是法律規定由稅務部門征收的稅款）、“暗稅”（就是政府在稅務部門之外，通過其他渠道向老百姓取得的收入，例如各種罰款、收費）等，在中國，除了稅收以外，政府還有哪些其他收入？

岑科：主要還有行政收費、土地出讓收益、壟斷行業收入等。

根據2005年經濟普查，中國的行政收費中，工商、質監、城管、消防、交通5個部門，加上法院，共收取費用9724億。全體政府部門大約收取行政費用12500億。

除了行政收費以外，中國的地方政府還有一個重大的預算外收入，就是土地。根據國土資源部統計，2006年全國的土地出讓金約為7700億，與土地出讓價格相比，農民的土地補償金額大約只有10%。政府凈收益7000億。

在正常稅收之外，政府還掌握了一些壟斷企業，包括電信、石油、金融等。這些壟斷企業通過政府保護的壟斷地位而獲得巨額利潤。我們估計其數額在2000億元以上。

各種暗稅加起來，足以讓中國的名義稅負增加10個百分點。

6

2009年全國公務員考試報名者多達百萬，供需比年年提高，你怎么看待這種公務員報考的火熱現象？

岑科：公務員成為社會就業的熱點不是好事。道理很簡單：政府不直接創造財富，而企業卻是實實在在地創造價值；官員致力于討好上級，企業家卻要討好消費者。當更多的就業者希望從市場轉向政府時，表明這個社會的創業環境正在惡化，生產財富的動力正在衰減。

7

你的書中寫到，“如果納稅人對稅收使用無法監管，那么納稅并不光榮”。如何理解？我知道其實現實生活里人們的交稅意識很弱，常有偷稅漏稅發生。

岑科：不能監管的稅收，嚴格地說不是“稅收”，而是掠奪。被掠奪當然談不上光榮。

這是由現行稅收體制的弊端決定的?，F代國家都有一整套的公民授權、監督、運作稅收的方案，而中國的稅收往往是行政部門主導，制定和征稅成為行政部門不可控制的權力。

單方面制定的稅收，不可能具有權威性和正當性。只有政府首先依照合法的程序，在納稅人同意的情況下，確定稅收的種類和額度，然后才談得上公民的納稅義務。對于未經合法程序確立的稅收，公民本不應有任何納稅的義務，更談不上什么納稅意識。

對此，人們往往采取消極抵抗的方式，就是盡可能偷稅漏稅，或者是為了少繳稅向有關官員行賄。既然納稅人被強制征稅，他們也就普遍不以偷稅為恥，也不以行賄為恥。

8

中國公民對稅收的審核和監督如何體現？

岑科：從名義上看，全國人民代表大會是中國的最高國家權力機關，是代表中國人民的民意實體，幫助納稅人監督政府的收支活動，促使政府高效廉潔地為納稅人服務，是它的職責。

到目前為止，我國的各級人民代表大會也對政府財政預算進行審議，但從具體議程看，離“監督政府如何花錢”這一目標相差很遠。例如每年開人代會時，代表們審議政府預算的時間最多一天，甚至不到一天；會議公布的預算報告只有幾頁紙，內容大而化之；具體的預算文本不發給代表，由代表團長掌握；有些地方雖把詳細文本發給代表，但會后都要收回；等等。這樣的審議，不可能達到了解政府支出狀況、提出改進意見的效果。

人民代表大會尚且如此，其他方式能起到多大監督作用呢？

9

和國外相比，中國的財政支出情況如何？

岑科：有研究指出，在過去幾年中，與美國、法國、瑞典、丹麥等發達國家用于公共福利的財政支出（占總支出的80%到90%）相比，中國財政的公共福利支出非常欠缺（約占總支出的50%）。2003年，美國公共醫療投入占GDP的比重是13.9％，而中國只有4.5%；2005年，我國的公共教育投入占GDP的2.8%，排在世界各國的末尾——比非洲窮國烏干達還低。

在行政開支方面，以2006年為例，中國政府的預算內行政支出占財政總支出的比重為18.73%，遠遠高于日本的2.38%、英國的4.19%、韓國的5.06%、法國的6.5%、加拿大的7.1%以及美國的9.9%。如果加上預算外支出，有學者估計，中國政府的實際公務支出至少占政府全部支出的30%以上。

10

中國現行稅制體系的弊端有哪些？

岑科：不經納稅人同意，政府單方面制定稅收種類和稅收標準，并強制征收，而且不向公眾提供對于稅收的申訴和抗辯渠道，是目前中國稅制最核心的問題，也是所有其他稅收問題產生的根源。

在稅收立法上，存在著行政法規多、國家立法少，以行政立法取代國家立法的狀況，結果是，征稅的行政本位突出，沒有國家憲法和法律作為依據，使得稅收的合法性不足。在實際運作中，有大量“暗稅”，其運作過程非常混亂和隨意。

這些弊端，導致了嚴重的后果：第一，政府的征收成本特別高，達到了西方國家平均水平的10倍左右；第二，稅收的額外負擔很高，對企業、納稅人造成了極大困擾。在稅收征管大軍的征稽下，大多數企業窮于應付，不得不采取消極抵制的方式與政府周旋；第三，一些暴力執法式征管和變相征管等政府不良行為，惡化了官民關系和社會秩序，對政府形象造成了巨大損害。