哈大齊工業走廊建設的稅收優惠政策支持

【摘要】 哈大齊工業走廊是黑龍江省委省政府從推動區域經濟發展入手，用區域發展帶動全面經濟發展的明智之舉。為了加強哈大齊工業走廊建設，有必要對目前的稅收政策和制度做出相應的調整，以充分發揮稅收的宏觀調控作用。本文提出了哈大齊工業走廊建設稅收優惠政策支持的原則，針對目前哈大齊工業走廊建設稅收優惠政策支持中存在的問題提出了對策建議。

【關鍵詞】 哈大齊工業走廊；稅收優惠政策；原則；問題；支持對策

2005年3月，黑龍江省委省政府作出建設“哈大齊工業走廊”的戰略決策，這一戰略決策是省委省政府適應國際、國內經濟形勢新變化的必然選擇，是推進東北老工業基地振興的又一戰略舉措。哈大齊工業走廊是以哈爾濱為龍頭，以大慶為核心和以齊齊哈爾為骨干，包括沿線肇東、安達等市的經濟區域。哈大齊工業走廊是黑龍江省可供開發利用土地資源最豐富、經濟實力最強、工業化水平最高、經濟輻射力最大的地區。應以“走廊”建設為動力，搶抓機遇，充分利用本區域得天獨厚的優勢條件，準確定位發展方向，積極采取切實可行的一系列對策，進而全面推動哈大齊地區經濟快速發展。

一、哈大齊工業走廊建設稅收優惠政策支持的意義

哈大齊工業走廊建設雖然得到了一定的發展，但在其發展中仍存在一些問題。

（一）國有經濟比重偏高，經濟發展緩慢

由于歷史的原因，哈大齊工業走廊形成了以國有經濟為主、大企業為主、重工業為主的特有經濟格局。本區域國有經濟比重偏高，國有企業中老企業多，困難企業多，債務及不良資產比重高，負債率高，使得非公有制資本進入、參與國企改革的積極性大打折扣，因此，無論從產值比重還是就業比重看，非公有制經濟明顯偏低，非公有制經濟發展緩慢。同時，國有經濟比重過大，壟斷性企業比重較大，資源枯竭型產業面臨產業轉型中的困難。

（二）投融資機制尚未理順，資金短缺

哈大齊工業走廊建設投融資機制尚未理順，其中占據主導地位的仍然是傳統的投融資體制下所屬企業的自籌資金以及銀行貸款，由于投融資機制尚未理順，吸引外資力度不夠，引資規模小，籌資渠道單一，因此資金短缺依然是制約哈大齊工業走廊建設的重要因素之一。

（三）傳統產業占主導地位

軍工企業比重大，新興產業剛剛起步，市場機制不健全，經濟效益不高。因此，拓展哈大齊工業走廊建設中稅收優惠的空間，爭取國家財政和全國各地方的資金支持是加速振興的必由之路。

（四）基礎設施等級較低，基礎設施建設滯后

哈大齊工業走廊地區雖然交通運輸比較發達，各種運輸方式齊備，但是線網的地區分布不平衡，基礎設施等級較低。同時，由于本區域投資來源渠道較少，地方財力又有限，因此，真正可供進行基礎設施建設的資金十分有限，使得哈大齊地區基礎設施建設相對滯后。

（五）稅收負擔沉重

黑龍江省和我國東南部地區之間經濟發展水平存在巨大的差距，固然有很多原因，但兩者在稅負上的差異所導致的經濟實力的分化也不容忽視。黑龍江省稅負重的原因，一是改革開放以來，國家所采取的稅收優惠政策大部分向東南沿海地區傾斜，而且在1994年新稅制實施后，原有中央給予東北地區的減免稅優惠及以稅還貸政策被取消，導致稅負加重；二是除了少數消費品原稅率較高之外，資源型初級產品的稅負居高不下。

為了加強哈大齊工業走廊建設，需要在財政、稅收和金融等方面采取適度的傾斜政策，使黑龍江省老工業基地在改造、改制和振興中能借助中央政府的政策支持，并通過稅收政策支持，吸引更多的外部力量參與建設哈大齊工業走廊。

二、哈大齊工業走廊建設稅收優惠政策支持的原則

為了進一步推動哈大齊工業走廊建設戰略的實施，促進黑龍江經濟的發展，有必要對目前的稅收政策和稅制做出相應的調整，以充分發揮稅收政策在支持哈大齊工業走廊建設中的宏觀調控作用。在運用稅收手段促進哈大齊工業走廊建設戰略實施中必須遵守以下原則：

一是對哈大齊工業走廊建設的稅收支持，必須充分考慮黑龍江省的基本經濟和社會發展狀況，具有明確的針對性和有效性。目前的黑龍江省與過去的東南沿海在開發戰略、開發性質、市場環境、工業化的農業基礎、工業條件、開發的制度背景、優惠政策的效應等方面都有所不同。因此不能照搬照抄沿海開放城市及經濟特區稅收優惠的模式，一定要認真研究最適合哈大齊地區的稅收援助方式。

二是稅收政策要有利于哈大齊地區產業結構調整。目前哈大齊地區以機械制造業和重化工業作為支柱產業，而這些產業恰恰是國有企業和重污染行業，是地方財政的納稅大戶，其稅負水平明顯偏高。因此在制定哈大齊工業走廊建設的稅收政策時，應注意將區域稅收優惠政策與產業優惠政策結合起來，促使哈大齊產業結構優化。可考慮逐步出臺一些與產業政策相配套的向國有大中型企業傾斜的增值稅和所得稅優惠政策，對資源枯竭型的地區和產業，比如煤炭、鋼鐵化工等能源和原材料主產區和產業在實施轉型中給予一定的減免稅照顧。

三是推動哈大齊工業走廊建設的稅收政策必須充分體現對生態環境的保護，限制污染行業的發展，對那些耗能高、檔次低、污染重的工業，要通過加成征收等措施予以懲罰和限制，避免為了追求經濟增長而以犧牲生態環境為代價，確保哈大齊地區經濟的可持續發展。

四是在運用稅收手段促進哈大齊地區振興戰略的實施中，不能片面強調稅收的作用，忽視投資硬環境對引導資金流向所起的決定性作用。應該看到稅收手段同樣也具有局限性，哈大齊地區經濟發展只有在交通、通訊、電力、能源等基礎設施之類的外部環境率先實現發展，以及稅收政策環境不斷改善的條件下，稅收支持政策才可能發揮更好的作用。否則會造成短期投資的增多，投機行為的擴大，不利于投資在不同發展區域的合理流動。

三、哈大齊工業走廊建設現行稅收優惠政策支持存在的不足

現行的稅收政策較大地促進了發展，但在哈大齊工業走廊建設具體的適用中，也存在著一些不容忽視的問題。

（一）偏向東南沿海的稅收優惠政策加劇了區域經濟發展失衡的程度

改革開放以來，由于優惠政策過多地向東部經濟特區、經濟技術開發區、沿海開放地區傾斜，為東南沿海地區發展創造了極為優惠的外部環境。但同時這些區別對待的稅收政策也干擾了投資的正常流向，從而出現了東南沿海地區投資過熱而哈大齊地區過冷的不正常現象，使得本來就在地理區位和發展條件等方面具有得天獨厚優勢的東南沿海地區的經濟實力更為強大，基礎設施更為完善，人才、技術、產品質量等優勢更為明顯，使內地與沿海地區差距進一步拉大。

（二）產業稅收優惠政策滯后有礙于產業結構優化

哈大齊現行的稅收優惠政策以區域優惠為主，產業優惠為輔，雖然也體現了對基礎設施、先進技術的扶持，但優惠的目標、重點及手段都不夠清晰，未能充分體現國家產業政策的導向功能。由于采取了普惠政策，從根本上影響了農業、能源、交通等基礎產業及技術密集型、資本密集型等先導產業的引資效果，形成了不合理的投資結構，與產業結構調整的初衷相悖。

（三）地方稅制不健全影響了哈大齊地區經濟發展

1994年稅制改革時提出“合理分權”的指導思想，以后又多次提出要加快地方稅制的改革步伐，但這項改革明顯滯后，現在還沒有形成真正意義上的地方稅制。現行地方稅制存在的主要問題是地方稅管理權限過于集中在中央；地方政府管理權限太小，幾乎所有的地方稅種的條例及大多數稅種的實施細則，都是由中央制定、頒布，省一級政府只有制定一些具體的征稅辦法的補充措施的權限，使哈大齊地區很難將政策的統一性與因時、因事、因地制宜的靈活性緊密地結合起來，淡化了稅收在地方的作用發揮，地方稅制穩定性差，地方稅收入規模不足，加劇了地方財政的困難狀況，從而阻礙了整個稅制與分稅制財政體制的完善。

（四）以直接減免為主的稅收優惠方式不利于哈大齊工業走廊的建設

稅收優惠有直接優惠和間接優惠兩種。直接優惠包括減稅、免稅、降低稅率等，主要適用于建設周期短、利潤高、風險低的盈利企業。間接優惠包括加速折舊、投資抵免、再投資退稅、提取準備金等，主要適用于投資規模大、經營周期長、獲利小、見效慢的基礎設施、基礎產業等項目投資。目前，哈大齊地區建設中雖然強調了對加速折舊、投資抵免、再投資退稅等間接優惠形式的運用，但以減免稅等直接優惠為主的狀況并沒有得到根本的改變。

四、哈大齊工業走廊建設的稅收優惠政策支持建議

（一）給予哈大齊企業更多的稅收優惠，為推進振興戰略創造條件

可以考慮在一定時間內給予哈大齊工業企業一定的稅收傾斜，以保證哈大齊地區振興戰略順利實施。對于到哈大齊地區投資的外資實行優惠稅率；給予企業兼并重組優惠，鼓勵非公有制經濟發展，加快國有經濟布局和結構的戰略性調整；給予高負債企業欠稅豁免，幫助困難企業減負；針對哈大齊地區老工業企業留存收益少、負債率過高甚至資不抵債的情況，予以優惠或豁免；繼續實施再就業鼓勵政策，推進就業和社會保障體系建設。

（二）注重產業優惠與區域優惠相結合，實現稅收導向與經濟政策協調發展

通過稅收政策和產業政策的相互配合，引導資金和生產要素合理流動，最終推動區域經濟協調發展。哈大齊地區具有完整的重工業體系和配套能力，石油、石化、鋼鐵和有色金屬冶煉、重型機械制造、汽車和船舶以及飛機制造等資本與技術密集型工業在全國都占有舉足輕重的地位。從哈大齊地區產業結構升級的客觀趨勢看，資本和技術密集型重工業仍具有廣闊的市場需求。哈大齊地區產業結構調整的方向不在于減少重工業，而在于優化重工業的產品結構，在于增強重工業的競爭力。同時稅收政策應該體現對科技產業的支持。

（三）完善地方稅收體系，賦予哈大齊地區一定的稅收立法和征管權

根據哈大齊地區的特殊情況，適當下放部分稅收管理權，使哈大齊地區可以根據當地實際情況運用稅收政策推動當地經濟發展。允許地方政府主要是省級政府在區間內確定執行標準；應以振興哈大齊地區為契機，給予哈大齊地區一定的稅收立法權，擴大其稅收征管權限。同時，擴大稅收管理權限。

（四）完善優惠方式，實現稅收優惠多元化

哈大齊地區應盡快完善現行稅收優惠方式，實現由直接優惠為主向以間接優惠為主的稅收優惠多元化方向轉換。哈大齊工業走廊建設，急需加強基礎設施建設和基礎產業的發展，急需對能源和機械制造等重工業進行挖潛改造，對該地區實施稅收優惠應盡量采用加速折舊、投資抵免以及再投資退稅等間接優惠方式，以保證投資者較快收回資本和獲得較高利潤，減少投資風險，為哈大齊地區經濟發展創造良好的投資環境。●

【參考文獻】

[1]于雪麗，孟曉穎. 哈大齊工業走廊齊齊哈爾區域經濟發展的優勢與對策研究. 理論觀察，2008，（2）：9-11.

[2]李桂榮，宋淑萍. 振興東北老工業基地的稅收政策支持. 稅務與經濟，2005，（4）:62-64.

[3]陳輝. 東北老工業基地新型工業化戰略選擇[J]. 遼寧工程技術大學學報，2005，（11）：628-629.

[4]安體富. 我國稅收優惠政策調整的原則和取向[J]. 遼寧技術工程大學學報（社會科學版），2005，（11）：627-628.

[5] 鄭國洪. 外商投資稅收優惠制度重構研究[J]. 理論與改革，2006，（3）：102-103.

[6] Leslie Rosenthal. House Prices and Local Taxes in the UK[J]. Fiscal Studies，1999，（3）：61-76.