淺談借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的含義

張木彩

摘要：作為會計最重要的核算方法，可以說沒有借貸記賬法就沒有會計核算，但對借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的含義卻一直沒有給出明確的說法，為此，文章從借貸記賬法的產生過程來說明借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的本來含義，使初學者較容易地理解和掌握借貸記賬法的記賬符號“借”、“貸”的含義。

關鍵詞：借貸記賬法；記賬符號；“借”；“貸”

中圖分類號：F230文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2009）07-0104-02

一、講解借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的含義時遇到的問題

我們會計老師在講解借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的含義時，無一例外地回避觸及借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的本來含義，幾乎異口同聲地將“借”與“貸”說成只是單純的記賬符號，已經失去了原有的含義，會計老師在講解借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”的含義時都規定：“對于資產類賬戶而言，借方表示增加，貸方表示減少；對于負債類賬戶而言，借方表示減少，貸方表示增加；對于所有者權益類賬戶而言，借方表示減少，貸方表示增加；對于成本、費用類賬戶而言，借方表示增加，貸方表示減少；對于收入類賬戶而言，借方表示減少，貸方表示增加。”這樣的規定很復雜，很繁瑣，學生也不易理解，降低了學生學習會計的信心和學習的興趣，給學生以后的會計業務處理學習設置了障礙。而且即使這樣，也不能解決所有問題，主要有兩個方面的問題無法解決：

其一是一些特殊賬戶無法用此規定來解決，如“累計折舊”這個賬戶是標準的資產類賬戶，但計提折舊時我們寫的會計分錄卻是：“借：管理費用（制造費用）；……