對企業年金制度的幾點思考

蘆　銘

摘 要：企業年金制度作為我國養老保障體系的第二支柱，對于完善社會保險體系，減輕人口老齡化壓力，提高退休人員生活水平，促進企業健康持續發展，構建社會主義和諧社會，具有重要意義。文章對企業年金制度的含義、作用進行了介紹，剖析了企業年金制度所面臨的問題及原因，并提出了促進企業年金健康快速發展的對策。

關鍵詞：企業年金 養老保障 發展

中圖分類號:F270 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)06-235-02

堅持以人為本，落實全面、協調、可持續的發展觀，構建和諧社會，是黨中央對我國經濟社會發展的重要指導方針，隨著建設小康社會、和諧社會的不斷推進，實現“老有所養”已成為一項重要的社會課題。“多支柱”的養老保險模式已在我國確立，企業年金作為我國社會養老保障體系的“第二支柱”，其發展日益為人們所重視。建立科學合理的企業年金制度，對于完善社會保險體系，減輕人口老齡化壓力，提高退休人員生活水平，促進企業健康持續發展，構建社會主義和諧社會，具有重要的現實意義。

一、企業年金的含義

企業年金，即企業補充養老保險，是指企業在依法參加基本養老保險的基礎上，在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經營狀況，按照自愿、民主、效益的原則建立的，旨在為本企業職工提供一定程度退休收入保障的補充性養老保險制度。企業年金是我國養老保障體系的重要組成部分，是企業將職工當期利益與長遠利益相結合的一種分配形式。

二、建立企業年金制度的意義

1.增強企業凝聚力。建立企業年金制度，企業可獲得諸如社會責任感強、關心員工等良好的社會形象。企業年金作為企業薪酬福利體系的一部分，將職工企業年金積累與企業經濟效益及職工本人貢獻大小密切聯系起來，將職工當期利益與長遠利益緊密結合起來，企興我榮、企強我富，使員工對企業有一種信任感、忠誠感和依戀感，有利于激發職工的積極性和創造性，使職工自覺關心企業當前的經濟效益和長遠發展，增強企業凝聚力和綜合競爭力。

2.豐富激勵約束機制。企業的薪酬戰略包括短期激勵機制和長期激勵機制，短期激勵機制指的是工資、獎金、津貼等項目，長期激勵機制包括延期支付和股權激勵。企業年金作為一種延期支付的報酬形式，屬于企業薪酬戰略的一部分，通過對企業年金歸屬方式的靈活設計，本著效率優先兼顧公平的原則，對不同崗位、不同工齡、不同級別、不同態度的員工，在繳費上區別對待，允許拉開一定差距，使得企業職工在退休時都能不同程度獲得兩份基本養老待遇，即：“基本+補充”養老待遇，既能密切企業與職工的聯系，又起到很好的人力資源激勵約束作用，激發職工為企業發展多做貢獻，增強企業的活力和市場競爭能力。

3.建立人才長效激勵機制。企業間的競爭歸根結底是高素質、高技術人才的競爭，企業為了留住人才、吸引人才，穩定職工隊伍，增加職工對企業的歸宿感，除了在職期間科學合理的報酬外，還要依賴長遠的吸引力來穩定企業所需人才。企業年金在國際上為大多數國家推崇的員工福利計劃，并成為企業吸引人才，留住人才，提高市場競爭力的重要手段。企業年金制度，通過對轉移和支付條件的設定，建立起長效的激勵機制，鼓勵職工為企業長期服務，對吸引穩定人才、支持企業的長期發展戰略起到重要作用。建立企業年金制度的企業較之沒有年金計劃的企業無疑在人才競爭上更具有優勢。

4.調整社會分配關系。養老保險統籌外項目由于歷史原因和企業經營狀況的現實差異，缺乏一個基本的框架模式和政策平臺。在實際運行中，有的企業經濟效益好，統籌外項目保留下來，而且隨著本企業在崗職工工資增幅的一定比例有所增長；有的企業經濟效益一般，僅保留了原有項目標準，但不再增加；有的企業經濟效益差，特別是改制破產企業，連原有的項目標準保證不了，由此引發的不穩定事件和矛盾日益突出。通過企業年金制度的建立，可逐步使企業統籌外項目制度化、規范化，有利于化解矛盾，構建和諧。

5.完善社會保障體系。我國社會養老保障體系分為三個支柱：第一支柱是由政府強制實行，覆蓋城鎮所有企業及其職工的基本養老保險制度，旨在保障企業退休人員基本生活，體現社會公平；第二支柱是在參加基本養老保險制度的基礎上，企業根據自身的經濟效益狀況而建立的企業年金制度。企業年金制度可根據不同企業之間經濟效益的差異、不同勞動者之間貢獻的大小而有所區別，體現社會效率；第三支柱是個人儲蓄性養老保險，職工為提高退休后的生活而提前積累，采取自愿儲蓄等方式建立的個人儲蓄性養老保險。企業年金制度是現代養老保障體系的“第二支柱”，職工退休后多得一份養老金，提升生活質量，增強生活保障，減少后顧之憂。

6.享受國家稅優政策。國家號召建立多層次的養老保險制度，鼓勵企業建立企業年金制度。企業可利用國家有關稅收優惠政策，通過企業年金這一福利項目，既可以避免國家宏觀調控和稅收等政策導向的制約，提高職工收入，又可以有效減少企業承擔的各項費用，合理降低成本。

三、企業年金制度面臨的問題及原因分析

總的來講，我國企業年金發展比較緩慢，主要表現在：覆蓋范圍小，參保人數少，行業、地區發展不均衡。究其原因，主要有以下幾個方面：

1.政策支持和法律體系不完善。國家制定了企業年金“企業繳費在工資總額4%以內的部分可以從成本中稅前列支”的稅收優惠政策，這是鼓勵企業建立企業年金制度的重要手段，但遠不及英國、美國、澳大利亞等國家補充養老保險稅收政策的優惠力度，其稅前可列支的比例遠遠低于國際上主要國家的標準。在企業年金方案的設計上，如何體現已退休及接近退休人員的積累貢獻，解決歷史遺留問題，維護社會和諧穩定，國家有關政策對這部分人員的待遇補償、列支渠道和稅優等均未明確。同時對企業年金在繳費、投資計息、領取等環節的個人所得稅減免政策尚未明確。《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理辦法》的正式出臺，雖然對企業年金制度運行框架、操作環節、監管細節等各方面都做出詳盡規定，但多為一些原則性和框架性的規定，操作性不強。由于配套的法律法規不完善，導致企業年金從建立到管理、運營、監督的各環節制度不健全，操作不規范。

2.對建立企業年金的需求不足。大多數職工對企業的保障需求不足，未深刻認識到企業年金對個人的保障責任，在很大程度上只把養老保障的責任寄托于政府。大部分企業也未將補充養老保險作為企業人力資源戰略的一部分來看待，許多高級管理層為調動職工的工作積極性，讓職工滿意，往往是通過增加職工當期的收入來實現，與其建立補充養老保險不如把錢直接發到職工手里。

3.對建立企業年金的能力不足。企業的社會保險支出包括養老、工傷、醫療、生育、失業以及住房公積金六大項目，企業繳費額度已占工資總額的40%左右，而主要發達國家企業的社會保險繳費僅占工資總額的10%～30%，相比之下，企業的競爭能力本來就不強，再背上如此沉重的負擔，又如何有能力去建立企業年金制度呢？這是制約我國企業年金制度發展的直接原因。再加上企業年金從方案的設計、實施、繳費、運營管理，需要企業支付大量的人力、物力和財力，甚至導致經濟效益下降，使企業背上沉重的包袱。

4.制度設計不夠合理。企業年金賬戶管理模式過于僵化，未體現應有的靈活性，不利于企業內部的人力資源管理。如職工與企業終止或解除勞動合同，其失業期間或新就業單位沒有實行企業年金制度的，其企業年金賬戶不能一次結清；企業內退職工、不在崗職工等低收入職工必須繳納個人繳費等。

5.基金安全性不強。企業年金與基本養老保險一樣，是企業職工的“養命錢”，涉及廣大職工的切身利益，因此，保證基金安全，保值增值，顯得尤為重要，企業需要安全、優質、高效的年金管理服務。由于我國經濟運行大環境的低信用度，無法保證企業年金的基金安全，企業在選擇管理人，包括受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人時舉步維艱。同時，對企業年金基金的運作流程設計過于繁雜，不利于企業年金日常業務的開展。

四、完善企業年金制度的建議

毋庸置疑，隨著中國經濟的穩步發展，企業年金市場存在巨大的發展潛力，前景廣闊。企業年金的特點是國家政策支持、企業自主建立、市場運營管理、政府行政監督，企業年金制度的發展需要一個健全的法律制度，一個科學規范的基金運營原則，一個完善的金融市場。政府有關部門要完善企業年金的法律法規，切實提高企業年金稅收優惠政策，推動企業年金的快速健康發展。企業要加快改革發展的步伐，提高經營業績及市場競爭能力，提高企業的養老金給付水平，同時要加強企業年金在職工中的宣傳力度，針對性地進行企業年金培訓，提高認識，使職工產生對企業年金的需求。企業年金管理機構要建立高水平的年金業務系統、優質的專業服務網絡及嚴密的內控機制，以確保基金資產高效運作、安全規范。總之，企業年金發展的路還很漫長，需要政府、企業、機構、職工的共同努力，才能推動企業年金制度的快速健康發展，使企業年金制度真正成為我國社會養老保障體系中的重要支柱。

（作者單位：太鋼人力資源部 山西太原 030000）（責編：賈偉）