淺議“一支筆”財務審批制度

劉士海

摘要：為規范財務開支審批制度，多數行政事業單位實行財務開支“一支筆”審批。應該說，“一支筆”審批制度，對行政事業單位財務把關、控制支出和嚴肅財經紀律方面確實起到了一定的作用。但也存在很大的弊端，為了管好用好這一制度，應提高對“一支筆”審批制度的認識。加強內控建設，合理分工，加強監督，使其更好的發揮作用。

關鍵詞：一支筆審批制度

為規范財務開支審批制度，多數行政事業單位都繼續在實行財務開支“一支筆”審批。應該說，“一支筆”審批制度，對行政事業單位財務把關、控制支出和嚴肅財經紀律方面確實起到了一定的作用。

但是。隨著經濟體制改革的深入和市場經濟的形成，社會情況發生了變化。在這種狀況下，“一支筆”財務審批制度，就容易給違法違紀行為以可乘之機，就可能使這一制度成為貪污腐敗者的“防空洞”。如2005年，江蘇省南通市審計局先后對市區7家國有糧食購銷企業資產負債損益情況進行了審計，結果讓人觸目驚心：由于采取的“減員分流”式改制未能真正改變資產性質，改制尚不徹底，加之有關部門監管不到位，部分企業財會基礎工作較差，內部管理較亂，“一支筆”審批缺乏監督，內部制衡機制失靈。審計還發現了南通某食品實業總公司總經理唐某涉嫌挪用公款和受賄的案件線索，以此為突破口，審計并與檢察部門聯手作戰，一舉挖出糧食系統4家企業7名負責人受賄、貪污案。

有的單位雖然名義上堅持了“一支筆”財務審批制度，但對“一枝筆”財務審批制度的理解存在很大差異。有的將其理解為一人審批，一人說了算，如有一些單位在大額公務費、招待費等支出往往“一把手”一批就算，變成行政權力個人化，領導班子成員卻常常不清楚。群眾更無法知道。為了管好用好這一制度：

第一、必須要改變對“一支筆”審批制度的舊有認識，賦予“一支筆”審批新的涵義。一是：“一支筆”審批是一個制度，是集體理財，嚴格把關的具體體現，是在聯審基礎上的“一支筆”審批制度，負責簽字領導只是代表單位理財。是嚴格把好單位財務開支關口的最后的責任人，是代表承擔領導責任，體現“一把手”對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責任。集體理財，發揮大家的聰明才智，集體把關，可以減少因個人決策失誤給單位造成的損失。二是：要從制度上加以規范?！耙恢ЧP”審批制度是由以內部控制為主導，一系列控制審批程序組成的內部控制制度，單位要制定“一支筆”審批的配套制度，如財務收入審批制度、會計人員崗位制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、財產定期清查制度等，還包括建設項目、設備購置、重大公務及招待費等支出，多少金額以上要經過領導集體討論審批。總之，只有正確理解“一支筆”審批的內涵，建立和健全“一支筆”審批制度，才能集中的智慧，充分發揮集體理財的積極性，從資金的源頭堵塞“跑冒滴漏”，使有限的資金發揮更大的作用。

現行財務管理體制下，“一支筆”審批是加強財務管理一種手段。但目前許多單位和部門的“一支筆”審批演變成了“一個人”審批，由于種種原因，特別是對“一把手”審批的監督普遍乏力，亂撥、亂支、亂報賬乃至貪污、挪用公款的行為時有發生。如何加強對“一支筆”審批的監督，確保公款安全，是規范單位財務管理的現實問題。

第二、單位應結合本單位職能和實際情況，根據國家政策，制定相應的內部控制制度，對主要的、重大的經濟業務制訂科學的內部控制措施，明確每一環節的經濟責任。對必要的大額經費開支預算或計劃，需經單位領導集體討論后按一定程序認真組織實施。在大額經費的管理上要嚴格，項目開支要分輕重緩急，將資金用到計劃的預算科目上，防止“一支筆”隨意簽批、擠占挪用和寅吃卯糧。日常開支要以工作進程和日常保障為依據，對計劃外開支，要規定“一支筆”審批的最高額度，超過額度的開支必須報經集體研究決定，否則按違紀論處。防止“一支筆”權力膨脹。

第三、應加強“一支筆”審批在資金運行過程中的監督環節，強化對資金使用的監督。如報賬憑證送“一支筆”審批前。首先應經單位財經小組或監督部門審核其合規性，審核是否與預算、計劃安排相吻合，是否有業務部門的申請、主管人員的審批，詢價、談判、合同簽訂程序是否合法，業務經辦人、復核人手續是否齊全，審核后必需聯合簽署審核意見，未經審核的報賬憑證，“一支筆”不能簽批，財務部門不得予以報賬。單位財經小組及監督部門還要對資金的使用進行后續監督，特別是大額資金的使用必須追蹤問效并出具審核報告。其次要定期進行制度落實情況檢查，及時發現資金在使用和管理上存在的問題。至少每年上級主管部門召集下屬單位財經小組人員或監督機構會同上級審計監察部門，對本單位近期財務狀況進行檢查，看其資金的使用情況是否真實、是否有越權審批和超額審批行為，檢查其是否有假憑證、假賬目以及不執行財務制度，財經紀律等情況。再次應建立財務公開制度，加強群眾監督。建立財務公開制度，按規定應當保密的除外，定期公布單位財務狀況，使“一支筆”審批置于群眾的監督之下。

第四、根據會計法及內部會計控制規范的要求，設計單位內部控制制度，使資金的審批制度建立在單位內部控制制度的框架內，使“一支筆”審批成為內部控制制度有機整體的一部分，使單位的所有經濟活動，都在有效的控制之下進行。1、要設置管理控制機構。在這方面，可以說做得較好的當屬上市公司，他們根據公司的經營范圍、特點，設立了價格、審計、報酬等各項委員會。起到了控制與監督的作用。而行政事業單位現在的做法也正在趨于完善，例如：為加強資金的使用效果，防范購置過程中的浪費等行為發生，對未達到參加政府采購標準的，要借鑒政府采購的方法，成立了集體采購監督委員會，由財務、審計人員直接參與，從申請采購報告取得開始，詢價對比、討論分析、建議批準等等，監督全過程，提高采購透明度，避免浪費，使所購物品的使用效率有明顯的提高。2、要實行職務不兼容的要求。這一要求的關鍵是避免高層管理人員交叉任職，后果是權責含糊，容易造成控制、執行、監督三權于一身，辦事程序由一人操縱，決策的任意性很大，社會上各種不良經濟行為中已反映出這類問題，如對外投資、大額資金的使用、國有資產的處理等等，歸其原因，交叉任職是較重要的原因之一。實行職務不兼容，以保證組織規劃控制正常運行。3、確定授權批準的范圍，單位的經濟業務都要涵蓋在內，確定授權批準的層次，要根據業務的項目及重要程度、金額的多少劃分批準的層次，保證各管理層權責明確。確定授權批準的程序，要將經濟業務歸類，按類規定審批程序，按程序辦理審批，避免違規審批或越級審批。確定授權批準的責任，必須明確規定被授權者履行權力時應負什么責任，避免因授權時責任不清，出現問題后無從處理的現象。

第五、加強外部監督。行政事業單位的資產是國有資產。主管部門、財政部門、審計、監察部門負有不可推卸的監督責任，上級主管部門會同財政部門每年應對下屬單位近期財務狀況進行檢查。看其資金的使用情況是否真實、是否有越權審批和超額審批行為。檢查其是否有假憑證、假賬目以及不執行財務制度，財經紀律等情況。審計、監察部門不能僅限于單位領導離任、經濟責任審計，還應對單位內部監督機構給予支持，考核單位內部制度的執行情況，不要積小患為大禍，使單位的制度真正具有約束力，使一支筆審批制度沿著正確的方向發展。

總之“一枝筆”審批制度，有其存在有必然性，會計法也規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，只有對其有一正確認識，從制度上規范加強集體領導，從組織上合理安排使部門內職權不交叉，從人員上合理進行分工使不相容職務，相互自動監督。加強事前的預算管理、事中的稽核檢查、事后的審計監督，從而使這一高度集權的方式，能夠更好的為各部門各單位服務。

參考文獻：

[1]、《中華人民共和國會計法》。

[2]《內部會計控制規范》。