論企業全面預算管理體系

劉　丹

摘要：現代社會是競爭的時代，預算管理是超越競爭者、超越自我的需要，是企業適應激烈競爭環境的必然選擇，也是企業謀求長足發展的必然選擇。企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須全面推行預算管理體制，以推動企業的長治久安、和諧發展

關鍵詞：全面預算預算管理管理體系

全面預算管理是推進企業精細化、規范化管理的重要手段，是企業內部控制管理的有效方法?！笆虑坝媱?、事中控制、事后反饋”是全面預算管理的主要流程，而執行和反饋是全面預算管理的核心和重點。全面預算管理是企業實現效益最大化、費用最小化的有效控制方法，是促進企業自我約束、自我發展的有效途徑。

全面預算是一種管理工具，也是一套系統的管理方法和管理機制。它對于規范企業的行為、提高企業的整體管理水平有著不可替代的作用。全面預算的編制、執行、控制與調整涉及企業的所有部門及主要人員，包括企業所有的業務部門與職能部門。

一、全面預算是對企業生產經營過程中各類經濟活動計劃的數量表述，是企業控制經濟活動的依據和考核所屬部門。單位經營業績的標準

全面預算包括業務收支預算和財務預算。財務預算包括資本預算、資產負債預算、現金流量預算。全面預算的作用主要有三：

1、可以幫助企業改善未來的經營狀況。通過編制預算。許多潛在的困難能盡可能地事先預見，從而防患于未然，幫助企業改善未來的經營狀況，降低經營風險。

2、是市場經濟下衡量企業業績的標準。使用歷史數據評價業績，存在著兩個不足：一是在市場經濟情況下企業競爭、經濟形勢和其他因素日益變化，使得現在與過去業績之間缺乏可比性；另一個不足是將來的一些機會因過去不存在而可能被忽視。使用預算可提醒企業經營者考慮在新的市場環境中可能產生的收入，成本和利潤。因此依據新的情況所做的預算作為評價管理業績的標準，更能反映企業的經營管理水平。

3、能加強企業內部各部門之間相互協調和溝通。通過預算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及公司總體間方方面面的關系；通過預算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，可以促進企業各部門間相互協調與溝通，從而提高公司的工作效率。

二、預算編制是細化目標責任及分配落實資源配置的過程。在預算編制過程中，必須遵循如下基本原則

1、目標明確、責任落實。企業各職能科室應明確預算目標指標的含義與計算方法，按照企業下達的目標進行預算編制。各職能科室按分工負責的范圍不同對預算目標負相應的責任。

2、實事求是、嚴格控制。企業預算編制的目標值必須優于或等于預算目標，各職能科室預算編制的目標值必須優于或等于企業下達的預算目標。預算編制目標值一旦確定，就應以此為依據進行嚴格的過程控制。

三、全面預算的步驟

全面預算體系包括資本預算、經營預算和財務預算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。財務預算的編制主要采取以下幾個步驟：

(1)財務部門將當年預算計劃及實際執行情況，明年預算表式下達各部門。

(2)各部門根據銷售預測，結合下達的預算表式要求和本部門的需求填報自己部門的明年各項預算數。

(3)財務部門根據各部門上報資料進行分析、匯總。

(4)對于需要修改的數據與該部門進行協調。

(5)將最終的預算結果上報廠長批準。

(6)將批準結果分解下達。

在財務預算的編制過程中，做到預算編制的數據準確可靠是在今后預算運行過程中得到貫徹執行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統計表格是遠遠不夠的、達需要在編制預算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區別對待。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執行過程中進行有力、及時的調控；而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃統一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月平均劃分考核。

四、建立分析制度

各預算責任部門每月要對預算執行情況進行認真分析。每月對預算差異進行認真分析，找出原因，提出解決方案，報預算管理辦公室進行匯總和總體分析，形成綜合分析報告。報預算管理委員會。

五、建立反饋體系

預算反饋報告體系包括：預算會議制度和預算報告制度。預算會議包括預算例會和預算臨時會議。為保證預算目標的順利實現，企業每季、每年應召開預算工作例會，對照預算指標及時總結預算執行情況、進行差異分析、提出改進措施。

六、財務預算的考評

在一期預算結束之后，需要對預算實際執行情況與預算目標之間所存在的差異大小反差異原因進行分析，并進行預算考評。預算考評的主要目的有二：一是通過分析評價，掌握預算的運行狀況、成績、存在的問題及環節，并借以查明產生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評價，對預算執行結果進行評價并兌現獎懲，而且為下一輪預算管理確定預算目標提供重要依據。

對于異常指標，應多方聽取意見，具體分析原因，有針對性的提出調整對策：

1、如果是由于外部宏觀環境發生重大變化、戰略重大調整導致的預算指標異常，應根據變化影響程度，決定是否進行預算調整。

2、如果是由于預算指標的制定存在問題，應及時做出應對措施。

3、如果是由于有關職能科室管理方面不善造成的指標異常，應責成有關職能科室限期整改。

七、建立預算調節機制

預算不是一成不變的，會因環境、時間等因素的變化而發生變化。因此必須對預算進行及時調整。但這種調整不是隨意的，要建立一種規范的調節機制。包括預算追加、追減的動因、時間、權限、原則、程序、方法等。追加和追減必須有相應的“可行性計劃書”。充分論證預算調整的原因，并經過各級預算組織的評估。預算調整一般分為預算事項的應急調整和季度調整，應急事項是指不及時進行調整就會影響生產和經營，一般是每月調整一次，但這種調整不是經常的，有嚴格的標準；季度調整是對重大事項的調整。

八、建立預算臨時會議

1、企業預算臨時會議是指除預算例會之外針對突發事件等而臨時召集的會議。

2、召開企業預算臨時會議應符合下列兩個條件之一：

(1)發生重大突發事件。

(2)預算委員會提議。

3、企業預算臨時會議參會人員主要包括：預算委員會成員、預算工作小組成員、突發事件等相關職能科室負責人。

4、企業預算臨時會議主要議題：聽取事件發生單位對事件的概括陳述和原因分析、預期造成的影響；審議突發事件解決措施、補救和改進措施及對責任者的相關處理。

5、臨時會議報告：預算工作小組應在預算臨時會議結束的當日或次日將會議主要內容形成會議紀要備案，同時下發相關職能科室。

實行全面預算對提高企業經營管理水平，提高競爭力具有積極作用。企業編制全面預算可以增強企業優化意識。增強企業防范與化解風險的意識，強化財務監督，從而確保經營有序地進行，確保實現企業價值最大化。企業應在實踐中，努力提高預算編制的科學性以及對預算執行控制的有效性，以取得更大的經濟效益。