探究企業集團戰略型財務信息化模式

吳婉麗

摘要：預算管理困難、資金管理松散、財務信息準確度不高，是我國企業集團財務管理上面臨的主要問題。借助于網絡信息技術發展優勢，企業集團應著力于信息化條件下的財務戰略管理，解決企業財務管理瓶頸，提高集團整體優勢和競爭能力。

關鍵詞：企業集團財務管理戰略型財務管理財務信息化

企業集團是一個經濟組織，它要求下屬企業基于集團的戰略目標、以一定的組織形式完成相應的管理和業務流程。伴隨國際經濟形勢的變化和國內市場經濟的發展，我國企業集團須正視自身財務管理上所存在的問題，探究新的財務管理模式，實現網絡技術助推下的財務戰略管理質的飛躍。

一、企業集團財務管理現存問題及主要原因

(一)企業集團財務管理面臨的主要難題

1、預算管理困難

不少企業集團習慣于將預算管理保持在領導及財務人員的觀念層面，沒有成形的規章制度對預算管理加以規范和實施。即使有部分企業在集團內部制定出一定的預算管理措施。實際運行中又往往遭遇諸多瓶頸。

2、資金管理松散

在資金管理上，我國企業集團普遍較弱，尤其在資金源頭、流向及使用方式問題上，管理松散，導致集團整體資金運營效率和效益普遍偏低，就其原因主要是下屬企業多投開戶，集團又對下屬企業資金運轉缺少有效監控，使得資金跑、冒、滴、漏行為屢禁不止。

3、財務信息準確度低

按照統一格式、統一財務政策、統一時間節點，下屬企業將財務信息據專業方法進行加工，這是企業集團財務信息保證準確率的關鍵所在。但在實際操作中，多數下屬企業科目使用五花八門、財務政策各行其是、截止時間又不盡一致，即使用專業方法處理財務信息，其準確性也難以保證，加上不同下屬企業信息報送方式、財務人員專業知識和技術能力均存在差異，整個集團財務信息的準確性和及時性則更顯問題重重。

(二)企業集團現存問題的主要成因

信息、流程及人員上的不暢是造成企業集團財務管理乃至各種管理控制活動不順利的主要原因。

1、信息不集中

我國企業集團在編制年度預算時，大多采取下發文件、召開專題會議、集中時間和人員逐級編制并上報的方式。等到財務人員大量獲取相關信息、協調預算沖突后確定預算時，該年度往往已經開始。在資金管理上也是如此，零散的、不相關的海量信息使日常管理缺乏有力而及時的監管，這樣一來，集團財務管理人員執行管理事務時，無法方便、快捷、低成本地獲取相關支持信息，最終導致財務信息相關性差甚至失真。

2、流程不順暢

多數企業集團以劃分權限、分級負責的形式進行日常管理。但不順暢的“條塊分割”流程模式使集團較難參與到下屬企業的日常經營管理過程中。以資金支出為例，日常經營支出多由下屬企業管理，重大支出如資本性支出則須上報集團審批，但這不能避免部分下屬企業故意分次支付大額支出或者不經集團審批便進行資本性支出的行為，集團便不可能及時發現并予以處理，甚至有的下屬企業為掩蓋其經營管理中出現的失誤。有意調整有關財務信息數據，而集團又未能第一時間覺察，則集團整個財務管理又因失真的財務信息而失衡。

3、人員不系統

集團戰略、制度、規范、流程等均主要由相關人員具體執行，高素質的人力資源是企業進行有效財務管理的保證。多數企業集團現存一種不良現象，即下屬企業向集團上報某個項目時，并不清楚該項目經過集團哪些部門、哪些人員，而集團為實施重大舉措下發相關文件時，又對文件執行效果毫不知情。長期以來，下屬企業埋怨集團“瞎指揮”，集團認為下屬企業“蠻干”。其根本原因就在于人員配備上不系統，致使人和事脫節，相關人員對集團規章制度和財務戰略上缺乏一定的認知，其主觀能動性也難以得到發揮。

二、企業集團財務管理模式演變分析

加入wTO后，隨著國際國內兩種市場的拓展與融合，為了更好地抓住基機遇、迎接挑戰，我國企業集團對加強和創新財務管理的訴求越來越迫切。

(一)傳統財務管理模式

從我國企業集團發展歷程看，財務管理模式由資金收支型財務管理、效益型財務管理、治理型財務管理逐一變化進步而來。在財務管理初級階段，企業側重于資金的收支。資金收支型財務管理便發揮起重要作用；隨著社會經濟的發展，企業集團在注重資金收支管理的基礎上，還強調貫穿于企業生產經營全過程的資金運動管理，如開展財務分析、實行資金定額管理等。效益型財務管理借助于資金運動管理的有效方式達到提高企業經濟效益的目的；當企業規模擴大到一定程度，治理型財務管理則應運而生，其指的是為處理復雜的投資關系，企業集團總部采取財務控制的手段加強對下屬分支公司的有效財務治理，以使之行為在最大程度上符合企業集團的整體利益。

(二)現代財務管理模式

毋庸置疑，上述三種財務管理模式都曾為企業的正常運營發揮積極作用，但三者又共同存在一個缺陷，即實施財務管理時并未重視企業內外部環境的變化，在企業內外環境變化日盛的今天，三者顯然已經不合時宜。企業在發展，財務管理模式也須隨之進步，新生的戰略型財務模式則頗有與時俱進的味道。

本質上來講，戰略型財務管理即在企業集團中以戰略思維和戰略視角開展財務管理，其重要特征表現為：財務管理和企業發展戰略時刻保持一致；具備一套完整的適合企業集團理財的戰略思想，并在此思想指導下，建立起一套行之有效的財務管理戰略體系；十分重視內外部環境對企業集團財務管理帶來的影響，以此制定出相應的財務戰略，且加以有效貫徹和實施。

三、信息化條件下企業集團戰略型財務管理新思路

(一)信息化助推企業集團財務管理大提升

財務管理是企業集團管理的中心環節，在資源允許、風險可控的條件下，企業集團應穩步推進財務管理信息化進程，其優勢主要表現為：

1、財務監控更具廣度和深度

與傳統財務監控方式相比較，以網絡技術為支撐的信息化財務監控體系顯得更為集中、多層次，靈活的監控方法也使財務監控工作操作起來更容易。企業集團利用信息技術，監督下屬企業生產經營活動，均衡處理各種經濟利益關系，并將集團內部每個部門或每個人員轉化為監控網絡上的一個節點，點與點之間平等、動態地協調溝通，提高信息對稱性，達到保證集團財務目標一致、實現集團整體利益最大化的終極目的。

2、信息傳遞及過程控制成本降低

借助現代信息技術，企業集團信息傳遞成本降低、財務控制效率提高，各個層次的下屬企業積極性和應變能力也得到提升。其主要在于：集團對下屬企業的財務管理由靜態轉為動態、由事后控制轉為實時監控，時間成本不斷下降，集團快速反應能力和抗風險能力隨之提高；集團實施異地監控的空間限制被打破，地理距離轉變為鼠標距離，集團總部控制能力隨時隨地延伸到下屬各個企業；網絡技術使企業集團內部信息傳輸更快捷、順暢，在強

大的監管能力下，集團即可更放心地下放各層次下屬企業自身范圍內的決策權，使之積極性和創造性得以更大發揮。

(二)企業集團實現戰略型財務管理信息化模式

在網絡環境中，企業集團須通過集中控制和協同處理的方式，實現集團整體優勢的提高和物流、資金流、信息流的統一。

1、財務管理集中化

企業集團應利用信息技術對財務管理加以集中控制，具體應做到權力集中監控、資源集中配置、信息集中共享，以便于集團決策層通過網絡系統實時查詢并有效分析下屬企業日常經營、財務運轉、資金使用等情況，使整個集團財務管理更全面、更系統、更完善。

2、財務管理協同化

信息網絡技術使財務和企業內部業務鏈、財務和企業外部供應鏈、財務和社會部門之間良好地實現協同，由此形成的信息資源共享、經濟業務聯盟、內外部相同的新型企業管理體系，大大促進企業集團整體競爭力的提升和物流、資金流、信息流的高度統一。

財務和企業內部業務鏈的協同即對企業全程業務的協同，其主要通過網上考勤、網上采購、網上服務、網上銷售等方式，實現集團從業務源頭對整個業務過程進行全程財務管理：財務和外部供應鏈的系統即把供應商、分銷網絡、制造工廠等均納入集團利用的社會市場資源體系中，以網上詢價、網上招標、網上交易、網上結算、網上催賬等方式，實現企業生產經營與外部業務的協同：財務和社會部門的協同即利用網上銀行、網上稅務、網上證券、網上保險、網上海關、網上中介機構等一系列新型處理方式，將企業業務活動中產生的會計信息及時處理，并將處理結果及時反饋到業務系統中，使企業集團通過網絡財務功能實現與社會部門的協同。

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