國庫集中支付對預算單位會計核算及財務管理方面的影響

陳永秀

摘要：實行國庫集中支付能有效地規范會計核算，對加強財政監督管理職能，促進財政體制改革等方面具有一定的指導意義。

關鍵詞：國庫集中支付會計核算財務管理

隨著社會主義市場經濟體制的確立和財政改革的逐步深入，財政支付制度中存在的問題不斷突出，正確認識財政風險的危害性，積極采取措施有效防范和化解財政風險，促進國民經濟持續、快速、健康發展，維護地方改革、發展、穩定大局，已成為地方政府和財政部門必須面對和解決的重大課題。為此，圍繞加強財政支出管理，以會計集中核算為代表的會計改革和以國庫集中支付為方向的預算改革，成為當前財政改革的兩大主體工程。那么，國庫集中支付對預算單位會計核算及財務管理方面有哪些影響呢?筆者結合工作實際，做了粗淺的論述。

一、國庫集中支付制度的理解

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人的制度。實行國庫集中支付，是在各行政、事業單位“三權不變”(單位財務收支自主權不變、內部理財權不變、資金使用權不變)的基礎上實行集中管理，統一開戶，直接支付。收入由納稅人(或其它繳納單位或個人)直接繳入國庫，支出由國庫根據財政的指令直接或委托授權單位付給供貨商或勞務供應者它是財政改革的重要組成部分，是構建公共財政的重要內容。

國庫集中支付制度是一個新生事物，是一項業務性很強的工作，作為財會人員，要認真學習政府部門頒布的有關財政國庫集中支付的制度、文件，認真領會國庫集中支付的實質內容和要求，確保國庫集中支付工作的順利進行。

二、國庫集中支付對預算單位會計核算及財務管理方面的影響

1、國庫集中支付使會計集中核算向縱深擴展

首先從制度設計上看，國庫集中支付制度不僅規范了行政機關和全額事業單位的收支活動，還涵蓋了與財政收支活動相關的所有部門和單位。國庫集中支付制度是對財政資金支付的預算管理制度，是對預算資金的撥付、使用、清算全過程的監控制度。這其中最本質和最重要的區別是會計核算僅設立一個賬戶，而國庫集中支付則設立幾個自成一體的單一賬戶體系。集中支付制度分財政直接支付程序和財政授權支付程序。財政集中支付是對現行支付方式的大的改革，是整個預算執行機制和財政收支管理的制度性創新。而會計核算所設計的支付運行程序是現行財務管理制度和財會制度下單一賬戶的簡單集成。因此，從制度設計上看，國庫集中支付是會計集中核算某種意義的縱深擴展，使會計集中核算更趨于完善。

其次從實踐效果上看，實行國庫集中支付，其主要效果表現為：一財政資金活動的透明度增加，便于監督，為科學測算各部門收入、支出盤子提供了資料。二令財政控制力加強，使政府可以分別輕重緩急，合理投放資金，及時調劑余缺，以確保財政資金的高效運行，提高資金使用效益；三提高了資金的運行速度，從一定程度上遏制了腐敗的滋生。這樣就消除了實行國庫分散支付造成的財政資金在各部門、各單位形成較大沉淀和閑置的弊端和財政部門資金緊張、調度困難、調控力低下的弊端。而單純實行會計集中核算有其不足之處，主要是：一方面實行會計集中核算，各部門、各單位的資金使用權、財務自主權、支出審批權不變，各部門、各單位的資金還是分戶核算，分散使用，無法提高財政調控力。另一方面，人民銀行要求會計核算中心不能統一開設銀行賬戶。各部門、各單位還必須單獨設立銀行賬戶，這就解決不了財政資金在各部門、各單位形成較大沉淀和閑置，造成財政部門資金緊張，調度困難的問題。因此，從實踐效果的角度出發，實行國庫集中支付也是對會計集中核算的補充和完善。

2、國庫集中支付制度，提高了財務管理的有效性

實行國庫集中支付制度后，有利于加強政府財政性資金的統一調度和管理，而且納入集中支付的預算單位在使用財政性資金時實行“以支作撥”，即財政性資金在實現支出時才能確認為資金的撥人。這樣使單位沒有形成支出的財政資金沉淀于財政部門，由財政部門統一管理，增強了政府、財政的宏觀調控能力。減緩了財政資金調度的壓力。這是一種財政資金管理方式和支付方式的改變。實行國庫集中支付制度后，財政資金的支付有直接支付和授權支付兩種方式，直接支付是由財政國庫支付中心將財政資金直接支付給商品和勞務供應者；授權支付是財政部門將財政資金支付權利授予預算單位，由預算單位按批復的預算和用款計劃自行辦理支付業務。無論是直接支付還是授權支付都由財政部門專業科室和國庫支付中心實時監控，在資金使用過程中加強政策性審核，對合理、合法、合規的用款及時辦理支付。滿足預算單位的用款需要；對不合理、不合法、不合規的支出拒絕辦理，這樣既減少了資金支付的中間環節，又提高了財政資金運行速度和使用效益，并能及時發現和制止支出過程中的違紀違法行為，使各種擠占、載留、挪用資金現象得以控制。財政監督的關口前移，范圍延伸，領域擴寬，財政資金處于財政部門的全程監控之下，解決了財政監督滯后的問題，有效的解決了單位花錢虛報冒領現象，減少了財政資金的損失浪費。

總之，推行國庫集中支付制度是整個財政支出管理改革的核心，也是今后一段時期深化財政支出改革的主要工作。必須不斷總結經驗，穩中求進地拓展各項工作，實現財政預算管理的根本性改革，從機制和制度上對財政資金運行加以規范。提高財政資金運行的效率，達到深化財政支出管理改革的目的。

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