淺議財(cái)務(wù)集中管理模式及其應(yīng)用

劉雙越

摘要：從財(cái)務(wù)集中管理模式涵義出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)現(xiàn)模式、實(shí)施步驟進(jìn)行了較為詳細(xì)的討論，旨在提高企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理解決方案

集中財(cái)務(wù)管理模式是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理方法有機(jī)融合，通過集中控制和協(xié)同處理保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的一致和物流、資金流、信息流的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作集中起來，統(tǒng)一進(jìn)行的一種新的財(cái)務(wù)組織和管理模式。

一、財(cái)務(wù)集中管理的三大模式

1、實(shí)時(shí)集中管理模式

產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)一般采用該種模式。實(shí)時(shí)集中管理模式就是對(duì)企業(yè)集團(tuán)整個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”的實(shí)時(shí)控制。在該模式下，集團(tuán)與子公司組成一個(gè)會(huì)計(jì)核算的主體，集團(tuán)與子公司的關(guān)系相對(duì)緊密。從會(huì)計(jì)核算上，它們發(fā)生業(yè)務(wù)的核算，相當(dāng)于對(duì)這個(gè)主體中一個(gè)“部門”的核算。從財(cái)務(wù)控制的角度看。對(duì)一個(gè)主體中各“部門”的財(cái)務(wù)控制。側(cè)重點(diǎn)是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”的控制。集團(tuán)總部各部門、各子公司都是費(fèi)用中心，會(huì)計(jì)核算主要就是對(duì)費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)控制主要是對(duì)費(fèi)用的控制，而對(duì)費(fèi)用控制采取的方法是全面預(yù)算控制。當(dāng)費(fèi)用發(fā)生后。對(duì)費(fèi)用的處理又有兩種方式，第一種是會(huì)計(jì)核算集中處理。由會(huì)計(jì)人員采集原始數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成費(fèi)用記賬憑證，并通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳遞到集團(tuán)總部，由集團(tuán)完成費(fèi)用原始憑證、原始數(shù)據(jù)的采集，費(fèi)用記賬憑證的審核、記賬均由集團(tuán)總部對(duì)其進(jìn)行審核，記賬，在集團(tuán)總部統(tǒng)一的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略下，由集團(tuán)統(tǒng)一制定業(yè)務(wù)處理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會(huì)計(jì)核算分散處理，憑證數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)。當(dāng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)人員完成費(fèi)用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時(shí)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)提交集團(tuán)總部。由集團(tuán)總部集中存儲(chǔ)記賬憑證。

2、定期集中管理模式

投資型企業(yè)集團(tuán)一般采用該模式。定期集中管理模式就是集團(tuán)定期通過報(bào)表信息、財(cái)務(wù)分析信息等了解子公司的經(jīng)營狀況，對(duì)子公司進(jìn)行“結(jié)果控制”。在該模式下，每個(gè)子公司都是一個(gè)自負(fù)盈虧的會(huì)計(jì)核算主體，是一個(gè)利潤中心，集團(tuán)和子公司間的關(guān)系相對(duì)松散。從會(huì)計(jì)核算角度看，集團(tuán)編制合并報(bào)表，需要各子公司提供的報(bào)表數(shù)據(jù)：從集團(tuán)對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)控制角度看。集團(tuán)依據(jù)各子公司提供的報(bào)表數(shù)據(jù)形成反映贏利情況、營運(yùn)情況等各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過這些指標(biāo)的分析，對(duì)各子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。這種財(cái)務(wù)控制與實(shí)時(shí)集中管理模式的側(cè)重點(diǎn)不同，它不是一種“過程”的控制。而是通過對(duì)子公司“報(bào)表”的分析，而進(jìn)行的一種“結(jié)果”控制，即定期集中管理模式。在信息化環(huán)境下，該模式主要表現(xiàn)為“賬簿”的集中管理和“報(bào)表”的集中管理兩方式。如果采用定期賬簿集中，企業(yè)集團(tuán)各成員不需要層層匯總報(bào)表。就能定期掌控整個(gè)集團(tuán)的信息。有效地保證了信息的一致性、實(shí)時(shí)性、正確性；如果采用定期表集中，其信息的一致性、實(shí)時(shí)性、正確性程度降低于賬簿集中。

3、實(shí)時(shí)與定期集中管理相結(jié)合模式

一般跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)采用。跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)有二級(jí)行業(yè)管理部門。并將三級(jí)相同行業(yè)的成員歸屬相應(yīng)二級(jí)管理部門進(jìn)行管理。二級(jí)對(duì)三級(jí)采用實(shí)時(shí)集中處理方式，一級(jí)對(duì)二級(jí)采用定期處理方式。對(duì)于跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)而言，往往會(huì)出現(xiàn)不同子公司管理方式不同的現(xiàn)象，部分子公司需要集中管理、強(qiáng)化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此。這類企業(yè)集團(tuán)采用混合集中管理模式，可實(shí)現(xiàn)對(duì)一些子公司采用實(shí)時(shí)集中管理，對(duì)于另一些子公司采用定期集中管理。

二、財(cái)務(wù)集中管理的應(yīng)用與設(shè)計(jì)

(一)財(cái)務(wù)集中核算與統(tǒng)一控制

由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中并且規(guī)則統(tǒng)一，各級(jí)成員的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息都從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集。而不是層層報(bào)表匯總和報(bào)送。財(cái)務(wù)集中核算與控制一方面使會(huì)計(jì)信息失真問題得到了解決；另一方面使各級(jí)管理者能在權(quán)限允許的范圍內(nèi)利用自己設(shè)計(jì)的控制準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

(二)全面預(yù)算管理

在建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理可分為三個(gè)部分：制定預(yù)算體系、控制與執(zhí)行預(yù)算、分析與考評(píng)。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有預(yù)算體系搭建、預(yù)算的編制、調(diào)整、控制和分析等全過程的管理功能，并能與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，為企業(yè)的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。

在IT環(huán)境下，利用預(yù)算子系統(tǒng)編制預(yù)算體系、各種計(jì)劃表和預(yù)算數(shù)并存放在數(shù)據(jù)庫中。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，該事件實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)相應(yīng)的子系統(tǒng)獲取信息，同時(shí)驅(qū)動(dòng)預(yù)算子系統(tǒng)的控制器，預(yù)算控制器將計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，根據(jù)控制方法進(jìn)行有效的控制。預(yù)算考評(píng)應(yīng)建立指標(biāo)體系與當(dāng)期業(yè)績直接掛鉤，使預(yù)算在企業(yè)集團(tuán)的管理中發(fā)揮應(yīng)有的效用。

(三)資金動(dòng)態(tài)管理

1、設(shè)計(jì)資金動(dòng)態(tài)管理框架。計(jì)劃層制定資金的長期預(yù)算，通過預(yù)算。管理者可以了解未來現(xiàn)金流入流出情況；日常經(jīng)營層通過日常現(xiàn)金收支管理實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映現(xiàn)金流入、流出情況，讓管理者實(shí)時(shí)了解企業(yè)日常經(jīng)營的現(xiàn)金流入流出情況：短期預(yù)測(cè)層從中央數(shù)據(jù)庫中動(dòng)態(tài)獲取銷售定單、應(yīng)收款、存款到期等短期現(xiàn)金流入量信息。通過在數(shù)據(jù)庫中獲取采購定單、應(yīng)付款、貸款到期等短期現(xiàn)金流出量信息，自動(dòng)生成短期預(yù)測(cè)表。管理者可以通過預(yù)測(cè)表動(dòng)態(tài)了解近期的現(xiàn)金流情況，合理安排資金，有效進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。

2、設(shè)立資金管理的組織機(jī)構(gòu)。大型集團(tuán)一般設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個(gè)管理部門，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司日常資金結(jié)算。代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。

3、設(shè)計(jì)內(nèi)外部結(jié)算流程。內(nèi)外部資金結(jié)算流程設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該著重考慮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)。例如，當(dāng)內(nèi)部結(jié)算時(shí)由交易的任何一方通過網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提出結(jié)算要求，財(cái)務(wù)結(jié)算中心確認(rèn)結(jié)算要求后，由系統(tǒng)自動(dòng)生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單，并根據(jù)業(yè)務(wù)收付關(guān)系自動(dòng)調(diào)整對(duì)應(yīng)賬戶增減的單據(jù)；同時(shí)驅(qū)動(dòng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。由于雙方都在結(jié)算中心開戶。資金可以網(wǎng)上實(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。減少了企業(yè)在途資金占用。當(dāng)發(fā)生外部結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，如果超預(yù)算，必須通過網(wǎng)絡(luò)交財(cái)務(wù)結(jié)算中心審批，財(cái)務(wù)結(jié)算中心依據(jù)資金支付計(jì)劃和預(yù)算向分子公司的賬戶內(nèi)撥入款項(xiàng)，分子公司對(duì)外支付款項(xiàng)。同時(shí)。對(duì)外付款通過銀企聯(lián)網(wǎng)E-banking實(shí)現(xiàn)外部結(jié)算，外部結(jié)算過程中的相關(guān)單據(jù)經(jīng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成記賬憑證傳遞到總賬。

總之，財(cái)務(wù)集中管理，在公司推行的時(shí)間不長，各企業(yè)還處于探索階段。要真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化建設(shè)，仍然任重而道遠(yuǎn)。

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