ERP環境下電力企業的內部控制體系建設

徐發貴

摘要：本文立足于電力企業的經營和管理特點，對ERP環境下企業如何構建和完善內部控制系統提出了若干對策和方法。

關鍵詞ERP電力企業內部控制

一、ERP環境下電力企業建立內部控制制度的必要性

ERP的基本思想是將企業的業務流程視為建立在企業價值鏈上的供需鏈，在對整個供需鏈管理中強調對實物流、資金流和信息流的控制，從而上升到對價值鏈的控制。它強調動態地對企業執行控制，實時分析企業動態信息。以計算機輔助計劃和控制為主線，面向企業內部的經營管理模式，通過動態的計劃管理，使企業的資金、設備、信息等資源得到綜合優化的管理和有效而充分的利用，從而使企業得到最大的經濟效益。運用ERP管理系統可以有效減少資金占用、提高生產效率。當前，實現ERP與企業財務控制的融合和互動已成為當今現代企業管理的重要內容。建立健全內部控制制度是電力企業適應市場經濟和信息時代的客觀需要，電力企業作為基礎產業，在國民經濟中發揮著極其重要的作用。國家投入大量資金用力電力設施建設，電力企業內部控制的有效性直接關系到國民經濟的發展，因此必須對電力企業的各個環節進行全面有效的內控控制，以規范電力企業會計行為，保證會計資料的真實性、可靠性和完整性。

二、ERP環境下企業內部控制體系的構建

構建內部會計控制體系就是要根據其控制環境的特點，為合理保證控制目標實現而建立一系列的方法和程序，以支持內部控制活動。從內部控制環境的層面看，ERP系統環境是一種將企業特定的組織結構形式、管理模式與計算機網絡結構、計算機軟件融為一體的企業管理平臺。在ERP環境下，企業內控體系的建構應包含以下幾個方面的內容。

1、做好內部控制系統的授權控制和職責劃分

第一，要嚴格按照職責不相容的原則授權。根據企業的組織結構及員工的崗位責任，設置每個員工對系統的操作權限以及對信息的查詢范圍，并建立相應的員工責任制度，以明確責任和義務，保證企業內部各部門、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，以確保不同部門、崗位之間責權的相互制約和監督，防止有關人員在履行其職責時所發生的錯誤和舞弊行為，最大限度地減少發生錯誤的發生。第二，要盡量將審計線索保留在ERP系統下，在缺乏紙質審計憑據的情況下，必須加強對磁盤等磁性存儲介質為載體的審計線索的控制，在審計機構和簽字單位確認的同時，對原數據在磁性存儲介質進行備份或在不同部門形成相關的數據庫，從而實現部門間的相互監督。第三，要對內部控制系統進行全程控制，對企業經濟業務進行適時監控，保證企業利益不受侵害。

2、構建完備內控信息系統

ERP系統提高了業務處理和會計處理的自動化程度，使得企業經營管理對系統的依賴性越強，信息系統的有效、安全、可靠的運行成為企業正常進行生產經營活動的前提和保障。與傳統的會計信息系統結構不同，ERP系統結構所具有的開放性、分布處理性、數據共享性等特點，使得對會計信息系統控制的范圍擴大。在這種情況下，必須建立包括系統網絡、系統硬件設備、軟件系統、數據庫、使用維護人員在內的一整套信息控制系統。通過對各個環節的有效控制，保證系統運行和信息輸出的安全性、確保數據庫的完整，并使系統具有較強的防災和災難恢復能力。能夠阻止非授權的非法操作。一方面，通過制定一套規章制度對系統開發、應用、維護過程中相關人員的行為進行約束，以便預防內控過程中各種可能發生的突發情況。另一方面，要對系統設備、軟件系統、數據資源進行接觸、維護和保管的各種管理制度，健全系統災難檢測和防范制度，完善信息系統的內部審計制度。此外，要充分采用各種技術方法。通過運用相關技術規范和相應的技術措施對信息系統的風險進行監控、防范和恢復，將預防、檢查和糾正相結合，實現對企業各項活動的綜合性控制措施。常用的技術措施主要異地數據備份與恢復技術、防火墻技術、數據加密技術、病毒檢測與殺毒技術等。

3、構建企業文化內部控制體系

ERP系統管理和控制功能的實現不僅要依靠先進的管理工具，更需要高素質的人員使用才能充分發揮其控制作用。因此，良好的企業文化和完善的企業人力資源政策是ERP系統環境下內部控制的重要保障條件，沒有良好的企業文化保障機制。內部控制制度也就難以發揮起作用。在企業內部，企業文化是企業群體所共同認可的特有的價值觀念、行為規范、獎懲規則等。構建企業文化控制層的關鍵在于做好對控制對象即企業管理者和員工的控制，要使企業管理目標成為員工個人的目標，通過規范員工的行為來保證內部控制制度的執行效率，將企業價值觀和文化理念貫徹到員工的工作中，使其形成強烈的組織認同，促使其工作目標和企業目標相一致。此外，還要通過建立一套科學有效的激勵政策使企業目標成為管理者個人的努力標準，使企業從文化層面認同內部控制制度，從而從根本上保障企業內部控制的執行效率和質量。

三、ERP環境下電力企業內部控制的完善和提升

ERP系統能否有效運行不僅取決于內部控制體系的科學性和有效性，還在于其是否符合企業生產經營特點，能夠滿足企業管理控制的具體需求。因此，要在建立內控體系基本結構的基礎上，從企業的自身特點和業務特殊性考慮，對內部控制系統不斷進行結構完善和效能提升。

1、創造良好的企業內部控制環境

企業內部控制環境會直接影響到成員的控制意識和工作自覺性，進而影響內部控制的執行效率和效果。因此，內部控制必須以良好的控制環境為基礎，影響控制環境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素質，管理者素質直接影響到企業內部控制的效率和效果，應該明確企業管理者應對內部控制承擔責任。國家應對電力企業的建設積極推行項目法人責任制。項目法人對項目建設的全過程負責，對項目的工程質量、進度和資金管理負總責。電力企業的特點決定了其控制環境的特殊性，要探索出符合中國國情的現代電力公司組織制度，進一步完善公司治理結構，組織機構的設置可以隨著企業的發展適時的調整，要有利于經營管理活動的進行，不是一成不變的。在預算控制上要雙管齊下，既加強制度建設和執行力，又要以技術手段進行剛性控制。

2、建立風險動態評估系統

隨著經濟全球化和市場經濟的不斷發展。我國電力體制改革也逐步深化，電力企業所處的環境更為復雜，其所面臨的市場風險也不斷加大。在這種情況下，電力企業必須加強風險評估和風險控制，建立風險動態風險評估系統，對企業內外部的各種潛在風險進行實時監控。首先，電力企業要在樹立現代風險觀念，從管理者到各級人員都要充分認識到生產經營過程中存在的各類風險，并根據風險的來源和成因及時進行有針對性的處理。其次，完善安全生產管理的風險評估程序，建立風險監控處理系統，建立公司財務狀況風險評估模型，架構財務風險管理預警系統，建立經營成果實現控制系統，強化外部風險管理，建立外部風險防范系統，高度重視新涉足領域或創新業務的風險評估與管理。第三。充分發揮內部監督機構的作用。內部監督機構要對企業進行經常性的檢查，及時發現潛在風險，要善于分散風險，如購買保險等，也就是說，企業的風險管理必須滲透于企業控制的全過程。

3、完善電力企業內部審計制度

內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的重要手段。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。加強企業內部審計監督，能夠從根源上治理腐敗問題的發生，保證電力企業生產經營活動的健康發展。實踐證明內部審計無論在對電力企業內部控制制度建立和完善，還是在財務狀況和經營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監督作用。電力企業內部應逐步建立和完善內部審計制度，設置組織結構，并全面進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計及以經濟效益為主的經營審計等，為電力企業加強管理、提高經濟效益發揮應有的作用。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內部審計人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，促進企業的良性發展。

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